內(nèi)控審計(jì)興起注會(huì)新業(yè)務(wù)。
內(nèi)部控制審計(jì)究竟是一項(xiàng)什么樣的業(yè)務(wù)？為何一次尋常的培訓(xùn)受到注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的如此關(guān)注？
事務(wù)所：一次新業(yè)務(wù)拓展的機(jī)會(huì)
“您好，我們事務(wù)所想派10個(gè)人來(lái)參加這次有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的培訓(xùn)，原定的名額只有3名，請(qǐng)問(wèn)怎 樣才能爭(zhēng)取到更多的培訓(xùn)名額？”過(guò)去一個(gè)多月以來(lái)，中注協(xié)負(fù)責(zé)組織此次內(nèi)控審計(jì)培訓(xùn)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)指導(dǎo)部主任唐建華經(jīng)常能接到這樣的電話。
那么，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)究竟對(duì)事務(wù)所意味著什么？它們?yōu)楹稳绱朔e極響應(yīng)此次培訓(xùn)活動(dòng)？“企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度的確立，使得企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)一樣，成為一項(xiàng)經(jīng)常性、周期性業(yè)務(wù)，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所和廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師正是執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的主體?！标愗构缫徽Z(yǔ)道出其中的緣由。
應(yīng)該說(shuō)，對(duì)于大多數(shù)上市公司而言，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施具有一定的難度，因此，它們會(huì)聘請(qǐng)事務(wù)所提供咨詢、評(píng)價(jià)等服務(wù)，而這恰恰為事務(wù)所開(kāi)拓新業(yè)務(wù)領(lǐng)域、進(jìn)一步做強(qiáng)做大提供了一次難得的機(jī)會(huì)。
財(cái)政部會(huì)計(jì)司副司長(zhǎng)劉光忠的現(xiàn)場(chǎng)講話言簡(jiǎn)意賅，他說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要通過(guò)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，擴(kuò)展固有的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握好內(nèi)控審計(jì)理論和操作方法，增強(qiáng)新業(yè)務(wù)勝任能力，在服務(wù)國(guó)家建設(shè)中實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展。 監(jiān)管層：一場(chǎng)監(jiān)管方式的變革
在世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜、金融市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變的新形勢(shì)下，各國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)微觀主體的監(jiān)管重心，逐漸從事后被動(dòng)監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程控制，從財(cái)務(wù)信息質(zhì)量監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)信息質(zhì)量保證體系的監(jiān)管，從大案要案的查處轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，以達(dá)到既治標(biāo)也治本的監(jiān)管效果。
“加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，則是這一監(jiān)管方式變革的重要組成部分。”陳毓圭說(shuō)。
事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行客觀、獨(dú)立的鑒證，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范建 設(shè)，提升財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)防范能力，同時(shí)也能夠進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部管理的透明度，將經(jīng)營(yíng)管理的“黑箱”變得透明。
“由此可見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司實(shí)施內(nèi)控審計(jì)，有利于增強(qiáng)投資者對(duì)企業(yè)安全、合規(guī)、有效運(yùn)行的信心，從而保護(hù)投資者權(quán)益和公眾利益?！标愗构缯f(shuō)。
上市公司：一次提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的嬗變
內(nèi)部控制是防范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤和舞弊行為的第一道防線，也是保證企業(yè)將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度落到實(shí)處的內(nèi)在機(jī)制。
“利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)優(yōu)勢(shì)和獨(dú)立鑒證作用，激勵(lì)、引導(dǎo)、推 動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施工作，將內(nèi)部控制規(guī)范落實(shí)，能夠有效地促進(jìn)企業(yè)積極主動(dòng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)防范能力，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性?！标愗构缯f(shuō)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)來(lái)說(shuō)，被審計(jì)單位規(guī)范、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，有利于減輕審計(jì)的時(shí)間壓力和成本壓力。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“在路上”
顯然，內(nèi)部控制審計(jì)帶來(lái)的市場(chǎng)機(jī)會(huì)令事務(wù)所期待，然而，如何將內(nèi)控審計(jì)的“蛋糕”吃到嘴卻并不容易。
“事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)面臨著控制系統(tǒng)的多樣性、工作基礎(chǔ)的薄弱性、各方價(jià)值取向的博弈性、審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新性以及審計(jì)人才的稀缺性等挑戰(zhàn)?！标愗构鐚?duì)事務(wù)所做好企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作提出了幾點(diǎn)明確要求：一是要重視內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，將其作為一項(xiàng)單獨(dú)業(yè)務(wù)做好做實(shí)做到位；二是要抓緊組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，吃透文件和政策的精神；三是要盡早修改業(yè)務(wù)操作規(guī)程；四是要建立和完善內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系；五是要加強(qiáng)與客戶的溝通。
中國(guó)證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師賈文勤在講話中系統(tǒng)分析了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)工作的現(xiàn)狀，深刻剖析了內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中亟待 解決的問(wèn)題，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做好企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作提出了要求。
“事務(wù)所要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，建立一支高素質(zhì)的內(nèi)控審計(jì)團(tuán)隊(duì)，從業(yè)者要吃透內(nèi)控相關(guān)的法律法規(guī)，精通會(huì)計(jì)審計(jì)，還應(yīng)具備相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)管理知識(shí)和能力。”賈文勤說(shuō)，“今天的培訓(xùn)只是一個(gè)開(kāi)始，回去后，事務(wù)所要認(rèn)真組織內(nèi)部的培訓(xùn)，確保每一名審計(jì)人員都了解和掌握內(nèi)部控制審計(jì)的理論、技能和監(jiān)管要求?！币粓?chǎng)由內(nèi)部控制審計(jì)引發(fā)的深刻變革正在悄然發(fā)生，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)正在以高度的責(zé)任感和使命感不斷前行，而不斷的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，正是他們攝取“養(yǎng)料”的關(guān)鍵一環(huán)。
