將預(yù)算和戰(zhàn)略整合起來(lái)
“我們將預(yù)算管理當(dāng)成公司年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)管理的主線，使得預(yù)算管理逐步形成連接戰(zhàn)略和業(yè)績(jī)考核的體系，這進(jìn)一步提高了預(yù)算管理的適應(yīng)性，激發(fā)了銷售人員的積極性。”浙江醫(yī)藥工業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)小悅告訴《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》記者。
在預(yù)算和戰(zhàn)略的整合方面，浙江醫(yī)藥工業(yè)的確下了不少功夫。例如，預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定上反映戰(zhàn)略發(fā)展的要求，包括銷售增長(zhǎng)、盈利能力和核心能力建設(shè)等目標(biāo)；在資源配置政策上，使資源配置與公司的目標(biāo)重點(diǎn)相銜接，與行動(dòng)計(jì)劃相掛鉤；在執(zhí)行過(guò)程中，進(jìn)行組織架構(gòu)的改革，將經(jīng)營(yíng)管理重心前移到省區(qū)機(jī)構(gòu)，并加大了省區(qū)機(jī)構(gòu)的管理權(quán)限，進(jìn)行細(xì)化管理；同時(shí)，將預(yù)算目標(biāo)與考核掛鉤并進(jìn)行優(yōu)化。
“每年的預(yù)算指標(biāo)分解工作，都是一個(gè)難題。指標(biāo)高了，銷售人員拿不到獎(jiǎng)金后就會(huì)沒(méi)有積極性；指標(biāo)低了，公司的增長(zhǎng)要求難以實(shí)現(xiàn)?！睉?yīng)小悅感慨地說(shuō)，為了減少區(qū)域與公司的討價(jià)還價(jià)，公司一方面加強(qiáng)了銷售市場(chǎng)潛力研究，減少了信息的不對(duì)稱，并在此基礎(chǔ)上完善了區(qū)域發(fā)展規(guī)劃，另一方面也要求和引 導(dǎo)各級(jí)管理者將重點(diǎn)放在討論如何完成指標(biāo)的策略上。
同時(shí)，浙江醫(yī)藥工業(yè)通過(guò)一系列的政策優(yōu)化，使得資源向重點(diǎn)市場(chǎng)及產(chǎn)品傾斜、按照高目標(biāo)配置高資源的要求進(jìn)行資源的配置，激勵(lì)員工達(dá)成高目標(biāo)。
要求提高了，權(quán)力也要給足。應(yīng)小悅說(shuō)：“在費(fèi)用的使用決策上，對(duì)于政策內(nèi)費(fèi)用，由區(qū)域自主安排，使得費(fèi)用使用的決策權(quán)進(jìn)一步下放到有信息優(yōu)勢(shì)的一線銷售團(tuán)隊(duì)，以提高預(yù)算管理的靈活性和適應(yīng)性?！痹谶@個(gè)時(shí)候，費(fèi)用的管控也顯得更加重要了。浙江醫(yī)藥工業(yè)要求各省區(qū)機(jī)構(gòu)在年初上報(bào)費(fèi)用的使用管理方案，公司總部據(jù)此審核和監(jiān)督費(fèi)用使用的合理性和有效性；同時(shí)加強(qiáng)了專項(xiàng)費(fèi)用的投入效果的跟蹤和評(píng)估，以提高投入產(chǎn)出的效率。
預(yù)算連接戰(zhàn)略和業(yè)績(jī)考核
傳統(tǒng)預(yù)算缺乏適應(yīng)性且費(fèi)時(shí)耗力，近年來(lái)西方甚至提出了超越預(yù)算和拋棄預(yù)算論，而平衡計(jì)分卡、作業(yè)管理法、標(biāo)桿法、經(jīng)濟(jì)增加值等新的更具戰(zhàn)略性的業(yè)績(jī)管理方法也很盛行。企業(yè)究竟該怎么選擇？連接戰(zhàn)略和業(yè)績(jī)考核的預(yù)算管理系統(tǒng)，不失為一個(gè)好的選擇。
應(yīng)小悅介紹說(shuō)，浙江醫(yī)藥工業(yè)構(gòu)建的連接戰(zhàn)略和業(yè)績(jī)考核的預(yù)算管理系統(tǒng)，將管理的計(jì)劃、決策、控制和激勵(lì)功能連接在一起，將戰(zhàn)略、預(yù)算和業(yè)績(jī)考核整合成戰(zhàn)略管理系統(tǒng)，形成閉環(huán)的戰(zhàn)略管理循環(huán)。
“我們的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)，將戰(zhàn)略和預(yù)算管理整合成統(tǒng)一的流程，將預(yù)算作為戰(zhàn)略管理程序，以戰(zhàn)略目標(biāo)分解確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促使長(zhǎng)、短期目標(biāo)相融合；通過(guò)預(yù)算管理的指標(biāo)分解，系統(tǒng)地確定各層級(jí)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)和目標(biāo)值，落實(shí)責(zé)任制。”應(yīng)小悅闡釋說(shuō)。
在應(yīng)小悅看來(lái)，連接戰(zhàn)略和業(yè) 績(jī)考核的預(yù)算系統(tǒng)，解決了傳統(tǒng)預(yù)算管理重視內(nèi)部控制、忽視外部競(jìng)爭(zhēng)的弊端，增強(qiáng)了公司長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)能力，提高了對(duì)環(huán)境的適應(yīng)性。以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)，是關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，使得企業(yè)全體員工的注意力都集中到如何實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)上；是在對(duì)行業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)情況充分分析基礎(chǔ)上確定的目標(biāo)，已經(jīng)考慮了環(huán)境的約束和股東的要求；借助了平衡計(jì)分卡等先進(jìn)理論，還包括非財(cái)務(wù)的動(dòng)因目標(biāo)，使得業(yè)績(jī)考核反映長(zhǎng)期發(fā)展的要求。
考核機(jī)制和薪酬制度要優(yōu)化
要克服傳統(tǒng)預(yù)算管理與環(huán)境不相適配的弊端、建立連接戰(zhàn)略和業(yè)績(jī)考核的預(yù)算系統(tǒng)，還需要進(jìn)行一系列配套改革。
“進(jìn)一步劃小核算單位就是一個(gè)改革措施。在組織架構(gòu)上，由原來(lái)的分大區(qū)管理向省區(qū)管理過(guò)渡；在費(fèi)用預(yù)算和結(jié)算上，以省區(qū)為單位進(jìn)行管理，有條件的區(qū)域進(jìn)一步向地區(qū)細(xì)化，為進(jìn)一步的放權(quán)管理提供支持?！睉?yīng)小悅說(shuō)。
應(yīng)小悅也將向銷售區(qū)域委派駐外會(huì)計(jì)、構(gòu)建區(qū)域和公司統(tǒng)一的核算和管理信息平臺(tái)作為重要的配套改革 措施。“委派會(huì)計(jì)可使財(cái)務(wù)人員融入業(yè)務(wù)一線，對(duì)區(qū)域的預(yù)算編報(bào)、銷售進(jìn)度進(jìn)行跟蹤，對(duì)費(fèi)用結(jié)算和管理監(jiān)督提供支持。統(tǒng)一的核算和管理信息平臺(tái)，有利于減少信息不對(duì)稱現(xiàn)象?！备匾氖牵诳己藱C(jī)制和薪酬制度上進(jìn)一步優(yōu)化，使員工收入與管理的銷售規(guī)模相掛鉤、每年的業(yè)績(jī)指標(biāo)的完成與獎(jiǎng)金和職務(wù)升降相結(jié)合。應(yīng)小悅介紹說(shuō)：“指標(biāo)設(shè)定上分底限目標(biāo)、考核目標(biāo)和挑戰(zhàn)目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)作為挑戰(zhàn)目標(biāo)，考核目標(biāo)適當(dāng)下浮，按照‘跳一跳能完成’的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)設(shè)置?？己朔殖啥靠己撕投ㄐ栽u(píng)估兩部分，對(duì)于市場(chǎng)變化造成的不可控因素，在評(píng)估時(shí)給予考慮，以提高員工的工作積極性和完成任務(wù)的成就感?！薄皩㈩A(yù)算管理作為戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)的手段，激發(fā)了各級(jí)管理和業(yè)務(wù)人員的工作熱情和責(zé)任感，從而形成公司的資源合力來(lái)促進(jìn)目標(biāo)的達(dá)成，促進(jìn)了公司的快速發(fā)展?！睉?yīng)小悅對(duì)此感到很自豪，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，更要提前進(jìn)行資金的測(cè)算和平衡，做好融資計(jì)劃，降低資金成本。
“預(yù)算管理的優(yōu)化并非財(cái)務(wù)一個(gè)部門能夠解決，需要公司最高管理層的高度重視和各部門的密切配合，需要持續(xù)改進(jìn)?！睉?yīng)小悅表示。
