保證不同風(fēng)險(xiǎn)偏好下的會(huì)計(jì)信息可比
中國農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部處長(zhǎng)張玉璽
從概念框架上來講，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一個(gè)國際通用的商業(yè)語言，在提高信息質(zhì)量及透明度方面，巴塞爾協(xié)議是銀行監(jiān)管體系的基礎(chǔ)，在實(shí)質(zhì)上加強(qiáng)了銀行抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。
如何保證不同風(fēng)險(xiǎn)偏好下的會(huì)計(jì)信息可比性，對(duì)此我提出一些政策建議，一是實(shí)現(xiàn)貸款撥備會(huì)計(jì)計(jì)量與風(fēng)險(xiǎn)防范的科學(xué)對(duì)接。具體來講，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，對(duì)于按照要求的風(fēng)險(xiǎn)防范做一般計(jì)提。二是實(shí)現(xiàn)一般準(zhǔn)備不同監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的合理對(duì)接。三是推進(jìn)貸款撥備資本政策與國際標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)接，建議考慮貸款撥備和可進(jìn)入附屬資本的額度，引導(dǎo)銀行文件審慎的提取撥備。四是提高貸款撥備的稅務(wù)政策的支持力度，建議增加 允許稅前扣除的比例，減少地緣資產(chǎn)的規(guī)模。
預(yù)期損失模型的應(yīng)用思考
中國民生銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)控制中心副處長(zhǎng)董升
我國的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則是持續(xù)趨同的，而監(jiān)管是逐步滿足巴塞爾資本協(xié)定要求的，在這種情況下，在現(xiàn)有的監(jiān)管模式和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施下，如何在商業(yè)銀行進(jìn)行應(yīng)用，我們提出了一個(gè)思路：預(yù)期損失模型與國內(nèi)監(jiān)管下的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的結(jié)合。
預(yù)期損失是以多年的歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，采取統(tǒng)計(jì)分析的方法，定量分析得出的，理論上能夠更為準(zhǔn)確地反映銀行面臨的平均損失，這樣在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上是要保持一致的，以客戶違約概率確定客戶評(píng)級(jí)，以違約損失率確定債項(xiàng)評(píng)級(jí)，通過這兩個(gè)評(píng)級(jí)來確定貸款綜合評(píng)級(jí)。
貸款撥備分析
德勤金融服務(wù)聯(lián)席領(lǐng)導(dǎo)合伙人王鵬程
國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(ASB)制訂了《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)—— —金融工具》用以替代現(xiàn)行的《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)—— —金融工具：確認(rèn)和計(jì)量》。這將對(duì)銀行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，尤其針對(duì)貸款撥備，將是銀行運(yùn)營面臨的一項(xiàng)重大挑戰(zhàn)。
經(jīng)過分析以后，我們得出如下結(jié)論：一是國內(nèi)銀行的不良貸款比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國外銀行，而撥備水平遠(yuǎn)高于國外銀行；二是撥備政策，整體的方法基本上相同，唯獨(dú)西班牙銀行，相應(yīng)的做法是值得關(guān)注的；三是當(dāng)下的情況是組合評(píng)估、組合撥備，已經(jīng)成為我們境內(nèi)銀行積極撥備的一個(gè)主要的方式；四是核銷政策，國內(nèi)相對(duì)比較復(fù)雜，國外相對(duì)比較簡(jiǎn)單；五是個(gè)信貸成本比遠(yuǎn)低于國外銀行，撥備仍有一定的上升空間。
