華能國(guó)際”或“公司”）在首次開展全面的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)和聘請(qǐng)外部審計(jì)師開展的首輪內(nèi)控預(yù)演審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)了數(shù)以千計(jì)的內(nèi)控缺陷，整改壓力很大，執(zhí)行力問題成為最亟待解決的問題。公司管理層創(chuàng)造性地決定，仿效績(jī)效管理的思路，在全公司范圍內(nèi)逐步推行“一崗一單”責(zé)任制，層層分解落實(shí)內(nèi)控責(zé)任。
實(shí)施步驟
“一崗一單”責(zé)任制的核心環(huán)節(jié)是按照責(zé)任歸屬，將內(nèi)控的全部關(guān)鍵控制點(diǎn)層層分解落實(shí)到具體的工作崗位，對(duì)應(yīng)到具體的責(zé)任人，據(jù)此開展日常測(cè)評(píng)監(jiān)控，兌現(xiàn)責(zé)任考核。相應(yīng)地，一個(gè)崗位對(duì)應(yīng)一份關(guān)鍵控制點(diǎn)清單，故形象地稱之為“一崗一單”責(zé)任制。
“一崗一單”責(zé)任制實(shí)施步驟為：在《內(nèi)部控制手冊(cè)》基礎(chǔ)上，建立內(nèi)控責(zé)任矩陣。通過對(duì)《內(nèi)部控制手冊(cè)》進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，界定重要業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)，形成適用于公司各級(jí)單位的控制責(zé)任矩陣。針對(duì)每一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，在矩陣中明確其控制目標(biāo)、主要風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、發(fā)生頻率、責(zé)任人等重要信息，明晰控制責(zé)任。
層層分解落實(shí)內(nèi)控責(zé)任，使“一崗”對(duì)應(yīng)“一單”。公司將關(guān)鍵控制點(diǎn)分配給所屬各單位。所屬各單位按照責(zé)任歸屬，將關(guān)鍵控制點(diǎn)一一明確至具體的責(zé)任部門和責(zé)任人。最終，每一個(gè)相關(guān)崗位對(duì)應(yīng)一張關(guān)鍵控制點(diǎn)清單。該清單中明確規(guī)定了每一個(gè)控制點(diǎn)的執(zhí)行要求、審計(jì)檢查要點(diǎn)、樣本抽樣頻率等，有利于有效地執(zhí)行控制。
通過信息化手段，固化“一崗一單”責(zé)任制。各基層單位通過內(nèi)控軟件，將“一崗一單”責(zé)任制固化到系統(tǒng)中，可實(shí)時(shí)定位到控制責(zé)任人。
依據(jù)“一崗一單”，實(shí)時(shí)測(cè)評(píng)關(guān)鍵控制點(diǎn)的執(zhí)行情況。公司將“一崗一單”責(zé)任制與內(nèi)控日常測(cè)評(píng)機(jī)制相結(jié)合，在公司各部門和所屬各單位設(shè)置內(nèi)控測(cè)評(píng)員，對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)開展日常測(cè)評(píng)。測(cè)評(píng)員須在測(cè)評(píng)底稿中詳細(xì)記錄抽取的樣本、測(cè)評(píng)步驟以及發(fā)現(xiàn)的問題，并實(shí)時(shí)上傳至內(nèi)控系統(tǒng)中。
依據(jù)“一崗一單”，實(shí)時(shí)督促控制執(zhí)行人落實(shí)缺陷整改。對(duì)于測(cè)評(píng)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問題，測(cè)評(píng)員向控制責(zé)任人發(fā)送整改通知，并實(shí)時(shí)對(duì)其整改情況開展復(fù)核性測(cè)試，確保整改工作落實(shí)到位。同時(shí)，公司總部?jī)?nèi)控辦公室不定期組織重點(diǎn)檢查，公司內(nèi)審部門每半年對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況開展獨(dú)立的內(nèi)審監(jiān)督。
依據(jù)“一崗一單”，定期兌現(xiàn)內(nèi)控責(zé)任考核。公司制定了《內(nèi)部控制目標(biāo)考核規(guī)定》和《員工獎(jiǎng)懲暫行規(guī)定》，與公司各部門和各下屬單位簽訂內(nèi)控責(zé)任書，定期依據(jù)“一崗一單”兌現(xiàn)責(zé)任考核，有力地加強(qiáng)了內(nèi)控執(zhí)行力。
需關(guān)注的問題
制度設(shè)計(jì)層面的問題。一是“兩層皮”問題。華能國(guó)際立足于公司原有管理制度，在開展大量實(shí)地調(diào)研的基礎(chǔ)上展開設(shè)計(jì)。同時(shí)，公司堅(jiān)持內(nèi)控設(shè)計(jì)和管理制度修訂工作同步進(jìn)行，在完善管理制度的基礎(chǔ)上，再行納入內(nèi)控設(shè)計(jì)，并在《內(nèi)部控制手冊(cè)》中標(biāo)注索引，明晰制度出處。二是操作性問題。華能國(guó)際在實(shí)施《內(nèi)部控制手冊(cè)》設(shè)計(jì)時(shí)，嚴(yán)格遵循“5W”原則，確保每一項(xiàng)控制描述都清楚界定“誰（即責(zé)任主體）”、“何時(shí)（即控制頻率）”、“為什么做（即控制目的）”、“怎樣做（即控制方式）”、“做什么（即控制內(nèi)容）”等問題，清晰界定控制責(zé)任。
責(zé)任分解層面的問題。一是多頭對(duì)應(yīng)問題。責(zé)任分解與預(yù)算指標(biāo)分解有很多相似之處，需要邀請(qǐng)有關(guān)職能部門共同參與分配過程，共同研究責(zé)任分解落實(shí)機(jī)制，盡量避免今后可能出現(xiàn)的責(zé)任不清、互相推諉等不利情況。二是職責(zé)變更問題。在責(zé)任部門或責(zé)任崗位發(fā)生變動(dòng)時(shí)，有關(guān)部門實(shí)時(shí)將相關(guān)情況通知本單位內(nèi)控機(jī)構(gòu)，內(nèi)控機(jī)構(gòu)據(jù)此在內(nèi)控軟件中實(shí)時(shí)更新責(zé)任矩陣。
監(jiān)控方式問題。華能國(guó)際通過在全公司范圍內(nèi)實(shí)施內(nèi)控管理軟件，將“一崗一單”責(zé)任制固化到內(nèi)控軟件中，形成了由執(zhí)行人、部門負(fù)責(zé)人、單位領(lǐng)導(dǎo)組成的內(nèi)部自監(jiān)控體系。同時(shí)，通過開展內(nèi)控日常測(cè)評(píng)，實(shí)時(shí)監(jiān)督控制的執(zhí)行質(zhì)量，復(fù)核控制缺陷的整改效果，有力地保障了內(nèi)控執(zhí)行力。（
