摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高企業(yè)管理水平、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的重要保障。目前我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在著一系列的問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮，因此企業(yè)應(yīng)從多方面采取措施予以糾正和完善。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 問題 對策
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義和作用
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)為保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行、提高經(jīng)營管理效益、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制活動(dòng)。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是在一定的控制環(huán)境中，由內(nèi)部控制人依據(jù)一定的程序?qū)挝坏闹匾?jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督的過程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，主要內(nèi)容包括：貨幣資金控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、對外投資控制、工程項(xiàng)目控制、采購和付款控制、籌資控制、銷售與收款內(nèi)部控制、以及成本費(fèi)用控制。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是衡量單位經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度貫穿管理活動(dòng)的各個(gè)方面，對加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、保證單位經(jīng)營管理信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完善、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失，提高管理效率、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理方針和目標(biāo)，以及建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度、維護(hù)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的健康有序發(fā)展等都具有至關(guān)重要的作用。就我國企業(yè)目前的狀況來說，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還不完善，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。
標(biāo)。
二、我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題
1、對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不足
目前我國理論界對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解不夠深刻，部分企業(yè)對建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視。很多企業(yè)沒有制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；或者即使制定了也是殘缺不全，很不完整，還是老板一個(gè)人說了算；有些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度，有無內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無所謂；少數(shù)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過程中不按規(guī)章制度辦事，存在有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，由此導(dǎo)致了巨額虧損案的頻頻發(fā)生。
2、管理系統(tǒng)缺乏科學(xué)性，控制力薄弱
我國現(xiàn)階段公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善，尤其是董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。不少企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形同虛設(shè)，導(dǎo)致部分人員收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊企業(yè)資金等。而且，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度組織網(wǎng)絡(luò)不健全，企業(yè)自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以至于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效。有些企業(yè)還存在重錢財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制的現(xiàn)象，缺乏對企業(yè)員工素質(zhì)的培養(yǎng)和控制，內(nèi)部沒有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立、相互制約的機(jī)制，造成企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限失控，職責(zé)不清，給濫用職權(quán)、貪污腐敗分子提供可乘之機(jī)，致使發(fā)生事故時(shí)損失相當(dāng)嚴(yán)重。
3、監(jiān)督不力、考核獎(jiǎng)懲力度不夠
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)制度，已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行、監(jiān)督檢查流于形式，稽核的范圍十分有限，缺乏完整性和全面性。有的企業(yè)雖然也設(shè)有一些獎(jiǎng)懲制度，但制度的設(shè)計(jì)缺乏檢查的科學(xué)性與合理性，并且沒有完全制度化，而且缺乏一個(gè)賞罰有度的獎(jiǎng)懲制度。同時(shí)，少數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，也造成了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力。
三、完善我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對策
１、加大宣傳力度，提高認(rèn)識(shí)
內(nèi)控制度的執(zhí)行歸根到底是由企業(yè)員工完成的，管理者的管理理念、員工的敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)技能是影響內(nèi)控環(huán)境的主要因素。因此，要加大對《會(huì)計(jì)法》的宣傳力度，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)人員和其他員工的法制觀念，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控的必要性，使個(gè)人明確自己對會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整正確方面應(yīng)負(fù)的責(zé)任，了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不力將給企業(yè)帶來的危害，從而創(chuàng)建一種人人重視管理控制，自覺按照業(yè)務(wù)流程工作的氛圍，提高實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主動(dòng)性。同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，擴(kuò)充知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)；加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員職業(yè)操守，做到堅(jiān)持原則、忠于職守、廉潔奉公。
2、建立規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
財(cái)政部為了規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制，已相繼頒布了一系列基本規(guī)范和具體規(guī)范，制訂了具有普遍意義的內(nèi)控制度。各企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營管理特點(diǎn)，分析研究頒布實(shí)施各項(xiàng)具體規(guī)范，制定符合本企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，使之形成企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格的具有可操作性的會(huì)計(jì)控制制度體系并積極組織實(shí)施，要切實(shí)在各個(gè)重要環(huán)節(jié)設(shè)立有效的控制程序，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、防止違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)。
3、健全企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制
完善的內(nèi)部管理機(jī)制是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要保證。企業(yè)必須定期對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核， 看企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行的力度是否到位，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的后果，由此采取措施予以完善。在業(yè)務(wù)處理上，要注意配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人員擔(dān)任要職，并明確職責(zé)分工，對于一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)要實(shí)行雙簽制，而且對其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，以防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防止違規(guī)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和腐敗活動(dòng)的發(fā)生。同時(shí)，要建立薪金獎(jiǎng)勵(lì)與違法嚴(yán)懲相結(jié)合的內(nèi)部激勵(lì)制度，對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的，給予一定的精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；而對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤，做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合， 最終達(dá)到實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的。
４、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)是是由單位內(nèi)部建立的相對獨(dú)立的、具有群眾性的內(nèi)部監(jiān)督體系，保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要手段之一，也是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的重要組成部分，對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行與否、執(zhí)行效果如何、需要做哪些改進(jìn)進(jìn)行全程的跟蹤監(jiān)督。通過相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正各種欺詐、舞弊行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法違章現(xiàn)象， 從而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、完整。要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，首先需要規(guī)范內(nèi)部審業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，因?yàn)橹挥忻鞔_劃分了權(quán)、責(zé)、利，才使職權(quán)的行使有據(jù)可依。其次需要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，嚴(yán)格審計(jì)的事前、事中控制。在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，一定要確保其具有相對獨(dú)立性，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。
５、加強(qiáng)外部監(jiān)督
外部監(jiān)督是指由財(cái)政部門、審計(jì)部門對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)管、審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，予以整改，從而有效防范重特大經(jīng)濟(jì)違法案件的發(fā)生。要加強(qiáng)外部因素對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，建立例行的外部獨(dú)立審計(jì)制度。因此要進(jìn)一步明確財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)方面的工作職責(zé)，落實(shí)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的責(zé)任， 并逐步完善會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)及從 業(yè)人員的誠信檔案管理，切實(shí)抓好對注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督職責(zé)到位。注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)過程中對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試和評(píng)估，將其發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的重大缺陷如實(shí)告知企業(yè)的管理層或決策層，并就企業(yè)潛在的不足之處，向管理層或決策層提出可選擇方案的建議。此外，也要充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對企業(yè)違法違紀(jì)行為進(jìn)行曝光，迫使其自覺加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對企業(yè)加強(qiáng)管理、提高經(jīng)營效益具有舉足輕重的作用。因此，企業(yè)要認(rèn)真檢查內(nèi)部控制存在的不足之處，有針對性地采取有效措施不斷予以完善，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形成一套完整統(tǒng)一的控制體系，切實(shí)發(fā)揮其應(yīng)用的作用。
