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為加強(qiáng)財(cái)政投資評審管理,規(guī)范財(cái)政投資評審行為,財(cái)政部印發(fā)的財(cái)建[2009]648號文關(guān)于《財(cái)政投資評審管理規(guī)定》(簡稱《財(cái)政投資評審》)明確規(guī)定:財(cái)政投資評審目的是“通過對財(cái)政性資金投資項(xiàng)目預(yù)(概)算和竣工決(結(jié))算進(jìn)行評價(jià)與審查,對財(cái)政性資金投資項(xiàng)目資金使用情況,以及其他財(cái)政專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行專項(xiàng)核查及追蹤問效,使財(cái)政資金規(guī)范、安全、有效運(yùn)行。”財(cái)政投資評審的主體為“由財(cái)政部門委托其所屬財(cái)政投資評審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行,其中,社會中介機(jī)構(gòu)按照《政府采購法》及相關(guān)規(guī)定,通過國內(nèi)公開招標(biāo)產(chǎn)生”。目前,財(cái)政部按照《政府采購法》,通過國內(nèi)公開招投標(biāo),筆者所在公司——上海大華工程造價(jià)咨詢有限公司(以下簡稱“公司”)被認(rèn)可為有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)入圍全國首批三十家名冊之一。
在公司入圍至今的一年多時(shí)間中,先后承擔(dān)對多個(gè)財(cái)政投資項(xiàng)目的評審工作,如對國家有關(guān)部委項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行專項(xiàng)核查、對某市高速公路總投資評審和對某市某局綜合實(shí)驗(yàn)樓竣工財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)評審。這些評審項(xiàng)目出具的評審報(bào)告獲得了委托方的肯定和好評,并得到被評審項(xiàng)目單位的認(rèn)可和同意。通過實(shí)踐操作和理論探討,筆者體會到:首先,造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)財(cái)政投資評審工作首先要依據(jù)投資評審的主要內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范化、專業(yè)化的嚴(yán)謹(jǐn)審核,這是正確分析財(cái)政資金使用效益的重要環(huán)節(jié);其次,事前的預(yù)(概)算審核為保障財(cái)政資金安全有效運(yùn)作起到預(yù)警揚(yáng)正的作用;再次,事后決(結(jié))算審核出具的評審意見是否客觀公正,是使財(cái)政資金規(guī)范、安全、有效運(yùn)行并發(fā)揮積極作用的關(guān)鍵。
一、財(cái)政投資評審的主要內(nèi)容
財(cái)政投資評審的主要內(nèi)容包括:項(xiàng)目預(yù)(概)算和竣工決(結(jié))算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和時(shí)效性等審核;項(xiàng)目基本建設(shè)程序合規(guī)性和基本建設(shè)管理制度執(zhí)行情況審核;項(xiàng)目招標(biāo)程序、招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、各項(xiàng)合同等合規(guī)性審核;工程建設(shè)各項(xiàng)支付的合理性、準(zhǔn)確性審核;項(xiàng)目財(cái)政性資金的使用、管理情況,以及配套資金的籌集、到位情況審核;項(xiàng)目政府采購情況審核;項(xiàng)目預(yù)(概)算執(zhí)行情況以及項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生的重大設(shè)計(jì)變更及索賠情況審核;實(shí)行代建制項(xiàng)目的管理及建設(shè)情況審核;項(xiàng)目建成運(yùn)行情況或效益情況審核;財(cái)政專項(xiàng)資金安排項(xiàng)目的立項(xiàng)審核、可行性研究報(bào)告投資估算和初步設(shè)計(jì)概算的審核;對財(cái)政性資金使用情況進(jìn)行專項(xiàng)核查及追蹤問效等。
二、做好財(cái)政投資評審項(xiàng)目必須具備的條件
財(cái)政投資評審項(xiàng)目的方式是對政府財(cái)力投資項(xiàng)目建設(shè)各階段(項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、交易、施工、結(jié)算)全過程進(jìn)行跟蹤評審和對項(xiàng)目預(yù)(概)算及竣工決(結(jié))算進(jìn)行單項(xiàng)評審。組成的評審團(tuán)隊(duì)必須具備的條件如下:
1.必須掌握國家有關(guān)的法律和基本建設(shè)有關(guān)的政策法規(guī)
工程造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)相關(guān)專業(yè)人員必須熟悉和了解《建筑法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《合同法》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》、《中華人民共和國政府采購法》等法律和基本建設(shè)程序和財(cái)務(wù)資金管理的有關(guān)規(guī)定。
2.必須熟悉建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)咨詢規(guī)程
工程造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員要熟悉中價(jià)協(xié)[2009]第8號文的有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)咨詢規(guī)程,了解整個(gè)項(xiàng)目的基本建設(shè)程序和對應(yīng)的有關(guān)政策法規(guī),相關(guān)專業(yè)人員要具有工程咨詢、招投標(biāo)、造價(jià)咨詢、會計(jì)師等相關(guān)執(zhí)業(yè)資格。
3.必須綜合素質(zhì)高、專業(yè)技術(shù)強(qiáng)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作佳
在評審過程中能與委托方和被評審項(xiàng)目單位進(jìn)行及時(shí)溝通;具有認(rèn)真務(wù)實(shí)、敬業(yè)進(jìn)取的工作態(tài)度,能夠廉潔自律、客觀公正地出具評審報(bào)告,并對評審中發(fā)現(xiàn)的問題提出糾正意見和改進(jìn)管理建議。
三、造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)參與財(cái)政投資評審工作的內(nèi)容及意義
財(cái)政投資委托的評審建設(shè)項(xiàng)目有些是已經(jīng)完成的項(xiàng)目決(結(jié))算評審,有些是正在建設(shè)中的預(yù)(概)算及預(yù)算執(zhí)行情況專項(xiàng)評審。對于已經(jīng)完成的項(xiàng)目,除了按評審內(nèi)容審核外,重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注其工程造價(jià)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和時(shí)效性。對于正在建設(shè)中的預(yù)(概)算及預(yù)算執(zhí)行情況評審項(xiàng)目,除了按評審內(nèi)容審核外,重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注其在預(yù)(概)算執(zhí)行過程中存在的問題,為以后交付資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性提供保障。
(一)建筑安裝工程投資和設(shè)備投資的評審
1.對已經(jīng)完成的建設(shè)項(xiàng)目竣工決(結(jié))算評價(jià)與審查
評審團(tuán)隊(duì)的工程專業(yè)組主要負(fù)責(zé)評審項(xiàng)目建筑工程及設(shè)備購置費(fèi)用的審核,進(jìn)場后應(yīng)要求項(xiàng)目建設(shè)單位提供工程竣工圖、工程竣工結(jié)算資料、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告、交付資產(chǎn)移交清單、監(jiān)理單位的監(jiān)理報(bào)告和決算評審所需其他有關(guān)資料。在建安工程審核中,為了提高評審質(zhì)量與效率,公司采用量、價(jià)分離的辦法進(jìn)行審查,專門從事工程量清單計(jì)算的人員,核查工程量清單項(xiàng)目及計(jì)算規(guī)則是否符合規(guī)范,計(jì)算是否正確;核查工程量清單計(jì)價(jià)的人員,核查工程量清單計(jì)價(jià)是否符合合同約定、投標(biāo)書承諾是否符合國家或省級、行業(yè)建設(shè)主管部門頒發(fā)的計(jì)價(jià)規(guī)范和計(jì)價(jià)原則。通過評審發(fā)現(xiàn),某被評審項(xiàng)目中工程結(jié)算計(jì)價(jià)依據(jù)與合同條款約定的計(jì)價(jià)原則不一致,工程實(shí)際結(jié)算未執(zhí)行約定的下浮率,多計(jì)工程造價(jià);結(jié)算單價(jià)與合同約定不一致,如部分鉆孔灌注樁、碎石墊層結(jié)算單價(jià)高于合同單價(jià)等,共計(jì)多計(jì)工程造價(jià)462萬元;各標(biāo)段項(xiàng)目計(jì)價(jià)原則不一致,同一材料、同一工程項(xiàng)目、同一建設(shè)期各標(biāo)段計(jì)價(jià)原則不統(tǒng)一;項(xiàng)目費(fèi)用存在重復(fù)計(jì)取,如圓木樁圍堰包含了圓木的材料費(fèi)用,但在計(jì)算了圓木樁圍堰后又計(jì)入圓木的材料費(fèi)用等等;上述重復(fù)計(jì)取費(fèi)用多達(dá)2000多萬元,影響了交付資產(chǎn)建安造價(jià)的真實(shí)性。
2.正在建設(shè)中項(xiàng)目預(yù)(概)算及其執(zhí)行的評價(jià)與審查
評審團(tuán)隊(duì)的工程專業(yè)組主要負(fù)責(zé)評審項(xiàng)目建設(shè)過程中建筑工程及設(shè)備購置費(fèi)用的審核,進(jìn)場后應(yīng)要求項(xiàng)目建設(shè)單位提供施工圖預(yù)算及預(yù)算編制說明和預(yù)算已執(zhí)行的情況,包括資金、工程量、設(shè)備購置等執(zhí)行情況以及預(yù)算評審所需其他有關(guān)資料。項(xiàng)目預(yù)(概)算執(zhí)行情況也采用量、價(jià)分離的辦法進(jìn)行審核。預(yù)算執(zhí)行專項(xiàng)審查中要評價(jià)項(xiàng)目上一年度預(yù)算執(zhí)行情況,并對其本年度的預(yù)算執(zhí)行能力作出評估。
(二)財(cái)政性資金使用、管理等情況評價(jià)與審查
評審團(tuán)隊(duì)的財(cái)務(wù)專業(yè)組主要負(fù)責(zé)評審項(xiàng)目資金來源和資金使用情況、財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算情況的審核,進(jìn)場后應(yīng)要求項(xiàng)目建設(shè)單位提供資金到位情況說明書、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告、銀行對賬單、原始憑證等和決算評審所需其他有關(guān)資料。審查各項(xiàng)資金的到位情況,是否與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng);審查資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題。評審發(fā)現(xiàn)某評審項(xiàng)目存在與企業(yè)間借貸資金的行為,資金使用用途不明。該項(xiàng)目于2002年—2003年陸續(xù)支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)擠占、挪用金額1.9億元。此情況說明,該項(xiàng)目在資金使用和設(shè)備采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)中存在管理缺陷。
(三)待攤投資的評價(jià)與審查
待攤投資主要包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、貸款利息等費(fèi)用。
對已經(jīng)完成的建設(shè)項(xiàng)目竣工決(結(jié))算評價(jià)與審查待攤投資預(yù)算評審,是對各項(xiàng)費(fèi)用列支是否屬于本項(xiàng)目開支范圍、費(fèi)用是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制、取得的支出憑證是否合規(guī)等進(jìn)行評審;對正在建設(shè)中項(xiàng)目預(yù)(概)算及其執(zhí)行的待攤投資預(yù)算的評審,主要對項(xiàng)目預(yù)算中除建筑安裝工程預(yù)算、設(shè)備投資預(yù)算之外的項(xiàng)目預(yù)算投資按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍等進(jìn)行評審。
(四)對評審項(xiàng)目建設(shè)程序、組織管理進(jìn)行評價(jià)與審查
1.對項(xiàng)目建設(shè)程序的評審
對項(xiàng)目建設(shè)程序的評審,主要是對項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)概算、項(xiàng)目征地拆遷及開工報(bào)告等批準(zhǔn)文件等程序性內(nèi)容的審批情況進(jìn)行評審。評審團(tuán)隊(duì)專業(yè)人員進(jìn)場后,應(yīng)要求項(xiàng)目建設(shè)單位提供決策立項(xiàng)文件、建設(shè)用地文件及勘察設(shè)計(jì)文件等建設(shè)程序評審所需其他有關(guān)資料。
2.對項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況的評審
對項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況的評審,主要審查項(xiàng)目建設(shè)是否符合項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制等基本建設(shè)管理制度的要求,項(xiàng)目是否辦理開工許可證,項(xiàng)目施工單位資質(zhì)是否與工程類別以及工程要求的資質(zhì)等級相適應(yīng),項(xiàng)目施工單位的施工組織設(shè)計(jì)方案是否合理等。評審團(tuán)隊(duì)專業(yè)人員進(jìn)場后應(yīng)要求項(xiàng)目建設(shè)單位提供招投標(biāo)及合同文件、開工文件、監(jiān)理管理資料、進(jìn)度控制資料、質(zhì)量控制資料、造價(jià)控制資料、合同管理資料及竣工驗(yàn)收資料等建設(shè)組織管理評審所需其他有關(guān)資料。
(五)造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)參與財(cái)政投資評審的目的及意義
財(cái)政評審的目的是:保障交付資產(chǎn)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性;保障政府財(cái)政性資金投資項(xiàng)目資金使用規(guī)范、安全、有效運(yùn)行。公司通過近幾年參與財(cái)政投資評審項(xiàng)目,鍛煉了評審團(tuán)隊(duì)的綜合、專業(yè)、執(zhí)業(yè)能力,為政府財(cái)力投資項(xiàng)目評審提供技術(shù)支撐。相信造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)通過對財(cái)政投資評審工作的參與,對保障交付資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性,保障政府財(cái)政性資金投資項(xiàng)目資金使用規(guī)范、安全、有效運(yùn)行將發(fā)揮積極的作用。