俗語說“凡事預則立，不預則廢”。全面預算是企業(yè)內(nèi)部管理的命脈，是提升企業(yè)價值的工具；全面預算管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要戰(zhàn)略機制，正確認識全面預算管理在企業(yè)中的作用對企業(yè)的發(fā)展十分重要。筆者認為，壽險公司應創(chuàng)新預算編制方法，實行滾動預算，進一步完善預算管理工作，提升企業(yè)核心競爭力。
一、定期預算和滾動預算
企業(yè)只有對全面預算管理有了全面而深刻地認識，才能有效地實施全面預算管理，最終使其成為實施企業(yè)戰(zhàn)略與提高經(jīng)營績效的工具。全面預算管理有利于各職能部門的協(xié)調(diào)一致，有利于加強企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)一旦制定了預算，就進入了實施階段，管理工作的重心就進入了控制過程，即設法使經(jīng)濟活動按計劃進行，企業(yè)外部的環(huán)境在不斷的改變，必然會出現(xiàn)執(zhí)行情況與預算有偏差。此時，將預算與執(zhí)行情況進行對比和分析，為企業(yè)經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段，還有利于量化企業(yè)各職能部門的奮斗目標，各個職能部門的預算目標實際上是企業(yè)預算總目標的分解，即企業(yè)預算的達成是以企業(yè)各職能部門的預算達成為前提做支持的。壽險公司根據(jù)不同的管理要求，按預算期間是否固定，可分為定期預算和滾動預算。
二、定期預算的弊端
定期預算的不足如下：一是規(guī)劃協(xié)調(diào)難。各部門根據(jù)各自發(fā)展、規(guī)劃來編制和執(zhí)行預算，每年僅年底進行預算考核，較難協(xié)調(diào)和配合企業(yè)通盤戰(zhàn)略預算。二是信息表達難。預算執(zhí)行情況需要及時、全面、準確的分析，為決策層提供決策參考依據(jù)，但以全年預算為基數(shù)的分析很難體現(xiàn)出各部門真實的經(jīng)營情況。三是監(jiān)控管理弱。因預算執(zhí)行傳遞信息不全面、理解不對等等原因，公司對各部門規(guī)劃、組織、使用費用的情況無法實現(xiàn)實時監(jiān)控管理。四是調(diào)整時間緊。每年從10月中旬開始進行預算調(diào)整工作，包括預算調(diào)整通知、申請、匯總、審批、批復等，基本需要到11月底批復到各部門，此時留給各部門調(diào)整戰(zhàn)略的時間已不多。
三、滾動預算的理念
企業(yè)應根據(jù)自身的規(guī)模、企業(yè)文化、管理要求、內(nèi)控情況、技術手段和市場環(huán)境的具體情況，改變傳統(tǒng)的定期預算，實行滾動預算，樹立企業(yè)預算管理新理念。
1．樹立“面向未來，以市場競爭為基礎”的預算理念
企業(yè)是為市場提供產(chǎn)品和服務的，其一切行為必須以市場為導向，關注市場競爭情況。所以，預算應以客戶需求、產(chǎn)品價值、市場變化的調(diào)研和預測為基礎，制定并不斷調(diào)整預算，使預算指標更客觀公正，與市場競爭相適應，有效避免公司盲目發(fā)展，減小公司的經(jīng)營風險和財務風險。
2．樹立“面向企業(yè)，以戰(zhàn)略規(guī)劃為基石”的預算理念
預算管理要求企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃長期和短期并重、定量和定性并重、結果和過程并重、內(nèi)部和外部并重、財務和業(yè)務并重，樹立總預算的理念，以整合的思想看待預算工作，保持預算的完整性、繼續(xù)性，從動態(tài)預算中把握企業(yè)的未來。
3．樹立“面向部門，以客觀實踐為基準”的預算理念
部門預算是以歷史指標值和過去的活動為基礎，確定未來的預算指標值，引導各部門的各項活動按預定的軌道運行，所以應保證預算指標值能隨時間的推進不斷調(diào)整和修訂，使預算與實際情況更匹配，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。
4．樹立“面向全員，以主人翁精神為基調(diào)”的預算理念
人是預算的制定者、執(zhí)行者、被考核者，也是預算工作效果好壞的決定性因素。因此，預算工作應該以人為本、被人接受、受人重視，離開了對人的關注，預算工作便無法做好，企業(yè)全面預算管理目標也無法順利實現(xiàn)。
四、實行滾動預算的瓶頸
不同企業(yè)因環(huán)境、技術、成本等因素不同所采取的預算方法也不一樣。同樣的預算方法，運用于不同企業(yè)，其效果可能大相徑庭；同一企業(yè)不同時間、階段對預算方法的選擇也因時、因地而異。目前，壽險公司實行滾動預算存在的主要瓶頸如下。
1．缺少預算專業(yè)平臺，影響預算的效率
眾所周知，滾動預算要發(fā)揮應有的作用，有兩點非常重要：一是預算應盡可能編制得比較詳細，才能精確控制；二是預算必須能夠隨經(jīng)營環(huán)境的變化進行動態(tài)調(diào)整。預算目標的制定和分解、預算審批、預算駁回、預算下發(fā)、預算控制、預算調(diào)整、預算分析和考核是一個“自上而下和自下而上”相結合、多次往復的過程，如僅僅使用Excel表編制預算，缺乏數(shù)據(jù)共享、交換和流程管理的平臺，將影響預算管理的效率。
2．缺乏預算支出標準，影響預算的質(zhì)量
企業(yè)預算控制的初衷是控制總量，而實質(zhì)是控制標準。標準包括立項的流程、落實的步驟、支出的金額、實施的機構和執(zhí)行的人員。優(yōu)秀的預算控制可以在很大程度上彌補戰(zhàn)略的不足，提高預算的質(zhì)量。所以，預算不僅要明確項目，還要規(guī)范費用支出標準，但不是每一件事情都要明確標準，而是重要的事情要明確標準。
3．缺乏預算考評機制，影響預算的力度
諺語說：“在管理活動中，如果沒有監(jiān)督與考核，再美麗的天使都會變成可怕的魔鬼?！睕]有預算考評，預算管理將流于形式，變得毫無意義。從整個預算循環(huán)來看，預算考評作為一次預算循環(huán)的結束總結，它為下一次科學、準確地編制企業(yè)全面預算積累了豐富資料和實踐經(jīng)驗，是以后編制企業(yè)全面預算的基礎，使預算成為一種自動有效的平衡系統(tǒng)，有助于完善企業(yè)管理機制，優(yōu)化公司治理結構。
五、實行滾動預算的啟示
管理能力、信息技術和企業(yè)資源三大因素構成企業(yè)競爭優(yōu)勢環(huán)，它是一個動力系統(tǒng)。在三者的良性交互作用下，不斷孕育新的企業(yè)資源、擴大信息覆蓋面、更新管理者能力，使企業(yè)始終保持與外部環(huán)境的動態(tài)適應性，共同支撐企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，提升企業(yè)核心競爭力，克服市場危機。
1．管理能力是企業(yè)競爭力的根源
在資源數(shù)量及質(zhì)量有限、信息覆蓋面不全的情況下，實行滾動預算，可通過預算管理促使企業(yè)杠桿化利用和開發(fā)已有資源和信息網(wǎng)絡，進行內(nèi)部資源調(diào)整，同時組織全員通過信息共享頻繁溝通，增強企業(yè)凝聚力和創(chuàng)造力，深入發(fā)掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?br />
2．信息技術是企業(yè)競爭力的基礎
對于企業(yè)來說，信息技術不只是提供數(shù)據(jù)，而是提供信息，及提出不同的問題和戰(zhàn)略，所以信息技術真正的領導者是財務人員。實行滾動預算，希望能及時整理、分析和解釋數(shù)據(jù)，提煉出有用的信息，盡快根據(jù)獲得的信息采取恰當?shù)男袆雍痛胧⑦M一步提出信息需求，使整個公司系統(tǒng)、清晰、有目的地進行數(shù)據(jù)提取和轉(zhuǎn)換。
3．企業(yè)資源是企業(yè)競爭力的保障
企業(yè)的目標是創(chuàng)造財富，而不是控制成本，一味的控制成本可能會損害創(chuàng)造財富的能力和損失創(chuàng)造財富的機會。實行滾動預算，可改變原有預算思想，即繁榮時，各方面的支出都有增無減，蕭條時，各方面的支出都一減再減。同時，掌握上海保險業(yè)市場的整體成本，及時調(diào)整資金、物質(zhì)、管理、人力和技術的預算，走在市場變革的前面。
