跟蹤企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 發(fā)揮增值作用
努力打造國(guó)際一流審計(jì)
——訪中國(guó)海洋石油總公司黨組成員、紀(jì)檢組長(zhǎng)武廣齊
記者：作為中國(guó)海油黨組成員、紀(jì)檢組長(zhǎng)，請(qǐng)從您的視角，談?wù)剬?duì)公司審計(jì)工作的總體印象。
武廣齊：中國(guó)海油審計(jì)工作從對(duì)外國(guó)作業(yè)者聯(lián)合賬簿的審計(jì)起步，20多年來(lái)，緊密圍繞企業(yè)改革與發(fā)展，跟蹤企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整工作思路和定位，不斷建立健全企業(yè)審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理， 在打造國(guó)際一流綜合型能源公司建設(shè)的過(guò)程中審計(jì)工作逐漸成為公司管理的“眼睛”和“顧問(wèn)”，真正發(fā)揮了風(fēng)險(xiǎn)保障和增加價(jià)值的作用。
記者：您談到中國(guó)海油的審計(jì)工作緊密圍繞企業(yè)改革與發(fā)展，那么在不斷適應(yīng)企業(yè)改革發(fā)展需要的過(guò)程中，審計(jì)工作是如何及時(shí)調(diào)整自己的角色、找到適當(dāng)?shù)奈恢茫瑥亩玫匕l(fā)揮職能作用、為企業(yè)改革服務(wù)的？
武廣齊：從公司審計(jì)工作的發(fā)展歷程，就可以清晰地看出審計(jì)工作是如何圍繞公司的發(fā)展，為公司改革服務(wù)的。從總體上講，總公司的審計(jì)工作主要包括合資、合作審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)兩大部分。伴隨著公司的改革發(fā)展，審計(jì)的工作方式方法都取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。
海洋石油企業(yè)的合資、合作審計(jì)工作有兩個(gè)方面：一是對(duì)外合作石油合作區(qū)的聯(lián)合賬簿審計(jì)；二是對(duì)海洋石油系統(tǒng)內(nèi)為石油作業(yè)服務(wù)的中外合資企業(yè)的審計(jì)。
“聯(lián)合賬簿”是石油作業(yè)者用以記錄聯(lián)合經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的全部財(cái)務(wù)支出和收入以及其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算賬簿。根據(jù)中外雙方簽訂的《石油合同》有關(guān)審計(jì)條款的規(guī)定，作為非作業(yè)者的中國(guó)海油享有對(duì)作業(yè)者聯(lián)合賬簿審計(jì)的權(quán)力。實(shí)施審計(jì)的目的是為了檢查作業(yè)者執(zhí)行《石油合同》各項(xiàng)規(guī)定的情況，監(jiān)督作業(yè)者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，維護(hù)中方的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益。隨著中方從非作業(yè)者變?yōu)樽鳂I(yè)者，聯(lián)合賬簿審計(jì)也賦予新的內(nèi)容，即督促中方作業(yè)者按照聯(lián)合作業(yè)國(guó)際慣例，逐步提高經(jīng)營(yíng)管理水平。
從1981年開始，對(duì)聯(lián)合賬簿的審計(jì)工作是由總公司審計(jì)部和所屬地區(qū)公司的審計(jì)部分別負(fù)責(zé)進(jìn)行的。1993年以后，隨著公司集中管理改革的不斷推進(jìn)，聯(lián)合賬簿的審計(jì)工作改為由總公司審計(jì)部集中統(tǒng)一實(shí)施。 經(jīng)過(guò)多年聯(lián)合賬簿審計(jì)，公司審計(jì)系統(tǒng)不僅培養(yǎng)和鍛煉出一批素質(zhì)高、技術(shù)精的審計(jì)人員，也探索建立健全了一整套既符合國(guó)際慣例又符合我國(guó)國(guó)情的聯(lián)合賬簿審計(jì)制度，有效地維護(hù)了國(guó)家和企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益。
海洋石油企業(yè)投資的合營(yíng)公司是為海洋石油作業(yè)服務(wù)的專業(yè)公司。為控制和監(jiān)督合營(yíng)企業(yè)，使其遵守中國(guó)的法律、法規(guī)和合營(yíng)企業(yè)的合同、章程而審查和評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否合法、合規(guī)以及經(jīng)濟(jì)效益如何，審計(jì)部門按照規(guī)定堅(jiān)持對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。從公司治理和內(nèi)部控制的角度提出一些加強(qiáng)內(nèi)部控制與企業(yè)管理的審計(jì)建議，收到較好的效果。
對(duì)公司所屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作始于1985年。圍繞企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵問(wèn)題，開展各項(xiàng)審計(jì)工作。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)有力地促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
首先是進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。通過(guò)例行審計(jì)，摸清企業(yè)資本運(yùn)行情況和資金活動(dòng)情況，發(fā)現(xiàn)帶有普遍性和傾向性問(wèn)題，為總公司加強(qiáng)管理和控制提供可靠的依據(jù)。
其次，是總經(jīng)理（廠長(zhǎng)）和財(cái)務(wù)主管離任審計(jì)。從1989年開始，總公司對(duì)一些單位的領(lǐng)導(dǎo)離任進(jìn)行審計(jì)。1995年正式建立了離任審計(jì)制度，經(jīng)不斷充實(shí)和完善，形成了一套完整的總經(jīng)理（廠長(zhǎng)）和財(cái)務(wù)主管離任審計(jì)制度規(guī)定。對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)，是對(duì)其在任期間經(jīng)營(yíng)管理工作的一個(gè)評(píng)價(jià)和考核，也是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的總結(jié)，2004年根據(jù)國(guó)資委的具體要求完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度。
第三，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。隨著海洋石油事業(yè)的發(fā)展，海上油田建設(shè)項(xiàng)目越來(lái)越多，公司更加重視油田建設(shè)投資的控制，從1991年開始，對(duì)油田建設(shè)等投資項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)，檢查分析工程概況、預(yù)算執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理、投資控制、總體效益，核實(shí)確認(rèn)工程竣工的全部實(shí)際投資支出總額。1996年制訂了重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)施辦法，規(guī)范了審計(jì)的程序，2004年正式實(shí)施的《投資項(xiàng)目審計(jì)管理規(guī)定》使項(xiàng)目審計(jì)工作更加規(guī)范、有序，審計(jì)工作更有成效。依據(jù)規(guī)定各級(jí)審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的跟蹤審計(jì)。
第四，專項(xiàng)審計(jì)。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的要求和安排，審計(jì)部門還進(jìn)行了各類專項(xiàng)審計(jì)，其中有：成本審計(jì)、投資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、多種經(jīng)營(yíng)審計(jì)、小金庫(kù)大檢查、專案審計(jì)等，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了可靠的依據(jù)。
第五，股東審計(jì)。按照《公司章程》規(guī)定，對(duì)公司投股的投資公司所實(shí)施的審計(jì)，重點(diǎn)檢查內(nèi)部控制制度、經(jīng)營(yíng)管理及經(jīng)濟(jì)效益，以維護(hù)總公司的權(quán)益。
第六，管理審計(jì)。從企業(yè)審查內(nèi)部控制制度入手，檢查其健全性和有效性，從源頭抓起，為領(lǐng)導(dǎo)決策層服務(wù)。公司審計(jì)逐步將審計(jì)的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到管理審計(jì)上來(lái)，以管理審計(jì)為重點(diǎn)，深化審計(jì)內(nèi)容，提高審計(jì)質(zhì)量，初步摸索了管理審計(jì)的一些方法并在實(shí)踐中加以運(yùn)用，通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全性、資源的經(jīng)濟(jì)和有效利用、內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，不斷提出改進(jìn)意見(jiàn)，向公司決策和管理層提供增值服務(wù)。
記者：在審計(jì)工作方式方法進(jìn)步的背后，可以看到，20多年來(lái)中國(guó)海油審計(jì)工作理念隨著企業(yè)的改革發(fā)展而不斷更新，管理者對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)也在不斷深化。請(qǐng)您談?wù)勀壳爸袊?guó)海油的審計(jì)工作理念。
武廣齊：目前，“寓監(jiān)督于服務(wù)之中，注重為被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制、改進(jìn)管理方法、提高管理效率提供服務(wù)”的工作理念已滲透于公司內(nèi)部審計(jì)工作的方方面面；為企業(yè)增加價(jià)值已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)和檢驗(yàn)工作成效的標(biāo)準(zhǔn)。工作理念的深刻變化給審計(jì)隊(duì)伍的工作作風(fēng)帶來(lái)了轉(zhuǎn)變，同時(shí)也給審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方式和方法等各方面帶來(lái)了變革。主要體現(xiàn)在：一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位從過(guò)去以查錯(cuò)糾弊、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以幫助企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展目標(biāo)，為企業(yè)增加價(jià)值為己任。二是工作重點(diǎn)從過(guò)去有效控制成本和費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)樽R(shí)別與防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，增值審計(jì)，以達(dá)到與國(guó)際一流企業(yè)和國(guó)際一流內(nèi)部控制建設(shè)相匹配的國(guó)際一流水平。三是審計(jì)方式從過(guò)去獨(dú)立地按專業(yè)規(guī)范履行審計(jì)程序，轉(zhuǎn)變?yōu)椤昂献鲄⑴c式”工作，與專業(yè)部門密切協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)。四是審計(jì)范圍從過(guò)去以資金流為主線，時(shí)空相對(duì)固定，一般只作上對(duì)下的審計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)樯婕捌髽I(yè)運(yùn)行的一切領(lǐng)域，包括管理控制、經(jīng)營(yíng)控制、資產(chǎn)要素控制和會(huì)計(jì)控制。五是與被審計(jì)單位的關(guān)系從過(guò)去單純的監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系，轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)調(diào)良好人際關(guān)系，視被審計(jì)單位為客戶，增強(qiáng)了服務(wù)意識(shí)。六是被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)接受程度從過(guò)去比較被動(dòng)地接受審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橐晫徲?jì)為一種資源，將內(nèi)部審計(jì)看作是管理“顧問(wèn)”。
記者：您提到，審計(jì)工作為適應(yīng)中國(guó)海油建設(shè)國(guó)際一流綜合型能源公司的需要，而努力打造國(guó)際一流審計(jì)。您認(rèn)為打造國(guó)際一流審計(jì)的突破口在哪里，審計(jì)部門主要做了哪些努力？
武廣齊：審計(jì)工作瞄準(zhǔn)國(guó)際一流，堅(jiān)持繼承與創(chuàng)新并舉，以建立健全內(nèi)部審計(jì)制度和創(chuàng)新工作機(jī)制為突破口，規(guī)范開展各項(xiàng)工作，從而提高審計(jì)質(zhì)量，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)服務(wù)。
中國(guó)海油審計(jì)機(jī)構(gòu)成立以來(lái)，為完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)法制化、制度化、規(guī)范化的水平，根據(jù)國(guó)家有關(guān)的財(cái)經(jīng)、審計(jì)政策和法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際、不斷總結(jié)創(chuàng)新，不斷健全完善審計(jì)工作的各項(xiàng)規(guī)章制度。從上個(gè)世紀(jì)八十年代開始逐步建立了有關(guān)審計(jì)體制、具體工作程序等相關(guān)制度，如《關(guān)于全面開展公司內(nèi)部審計(jì)工作的通知》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法》、《審計(jì)綜合報(bào)告制度》、《石油合同聯(lián)合賬簿的審計(jì)程序》和《關(guān)于海洋石油企業(yè)總經(jīng)理（廠長(zhǎng)）和財(cái)務(wù)主管離任審計(jì)的規(guī)定》等20多個(gè)制度規(guī)定。
在科學(xué)總結(jié)審計(jì)工作成果的基礎(chǔ)上，對(duì)照現(xiàn)代公司治理理念，逐漸形成一個(gè)由4個(gè)層次組成的中國(guó)海油內(nèi)部審計(jì)工作制度和機(jī)制。內(nèi)容包括：內(nèi)部審計(jì)總體規(guī)定、管理規(guī)定、業(yè)務(wù)規(guī)范和審計(jì)業(yè)務(wù)工具、模板和指引。第一層次的總體規(guī)定，在2004年的《中國(guó)海洋石油總公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》中進(jìn)行重新明確。第二層次的管理規(guī)定在《中國(guó)海洋石油總公司投資項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》和《中國(guó)海洋石油總公司企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》進(jìn)一步體現(xiàn)。第三層次的業(yè)務(wù)規(guī)范，以中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南作為技術(shù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。第四層次的各種不同工具、模塊、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，吸取國(guó)內(nèi)外先進(jìn)理念及實(shí)務(wù)技術(shù)不斷完善。這些制度明確了內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施環(huán)境、獨(dú)立的組織架構(gòu)以及從業(yè)人員的必備素質(zhì)，同時(shí)規(guī)范了審計(jì)工作的程序。在實(shí)際審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)管理制度和工作流程使審計(jì)人員和被審計(jì)單位有章可依、有矩可循。這些審計(jì)制度的實(shí)施標(biāo)志著總公司的內(nèi)部審計(jì)工作向法制化、制度化、規(guī)范化的方向邁進(jìn)，為建立適應(yīng)國(guó)際一流綜合型能源公司的一流內(nèi)部審計(jì)邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。
記者：20多年來(lái)，中國(guó)海油審計(jì)工作為企業(yè)發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)，在企業(yè)現(xiàn)階段和未來(lái)的發(fā)展中，審計(jì)工作必將發(fā)揮更大的作用。請(qǐng)您談?wù)劗?dāng)前中國(guó)海油審計(jì)工作的重點(diǎn)和未來(lái)的發(fā)展方向。
武廣齊：當(dāng)前和今后一段時(shí)間，中國(guó)海油審計(jì)工作主要關(guān)注審計(jì)質(zhì)量控制，努力提升審計(jì)水平，強(qiáng)調(diào)為企業(yè)提供增值服務(wù)。
一是加強(qiáng)審計(jì)管理，積極實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。以責(zé)任為核心，明確審計(jì)人員、審計(jì)組長(zhǎng)等不同層次的人員在審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任，按照審計(jì)作業(yè)程序，規(guī)范各個(gè)環(huán)節(jié)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的方法，分層次實(shí)施審核、監(jiān)督和責(zé)任追究，逐步建立健全審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)。做好信息跟蹤和審前調(diào)查、制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制；做好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，審計(jì)人員按規(guī)定做好工作底稿，充分收集審計(jì)證據(jù)、反映審計(jì)工作的軌跡；做好審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。公司總部審計(jì)部門設(shè)專人研究質(zhì)量控制體系和規(guī)范，負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量管理，同時(shí)為二級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量管理提供支持和服務(wù)。
二是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果確定審計(jì)重點(diǎn)。為有效利用有限的審計(jì)資源，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制訂內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)辦法，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果確定審計(jì)重點(diǎn)。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法選擇投資較大、涉足新領(lǐng)域、管理相對(duì)較薄弱等風(fēng)險(xiǎn)較大的單位進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)和監(jiān)控。
三是選擇合適的審計(jì)切入點(diǎn)。注重事前風(fēng)險(xiǎn)防范及事中風(fēng)險(xiǎn)控制，保證公司運(yùn)營(yíng)的順利進(jìn)行，保證公司的健康發(fā)展。
四是展開ERP環(huán)境下的研究，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。生產(chǎn)工具是生產(chǎn)力發(fā)展的標(biāo)志，采用先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)手段是提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平，適應(yīng)中國(guó)海油發(fā)展目標(biāo)，建設(shè)國(guó)際一流內(nèi)部審計(jì)的必由之路。公司ERP項(xiàng)目的實(shí)施，改變了企業(yè)財(cái)務(wù)資料等管理經(jīng)營(yíng)信息的處理和存儲(chǔ)方式，企業(yè)內(nèi)部控制的組織和程序也隨之發(fā)生了深刻變革，要探索ERP環(huán)境下審計(jì)工作的發(fā)展。
五是加強(qiáng)與公司職能部門的合作。做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、資源共享，重視加強(qiáng)與各專業(yè)部門的溝通、合作。
今后，公司將一如既往遵照黨中央、國(guó)資委的要求，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，全面覆蓋，突出重點(diǎn)，注重制度健全、制度執(zhí)行，舞弊預(yù)防等項(xiàng)內(nèi)容，把審計(jì)工作同構(gòu)建中國(guó)海油懲治和預(yù)防腐敗體系緊密結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步加大源頭治理的力度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)基礎(chǔ)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制體系上的作用。同時(shí)適應(yīng)中國(guó)海油快速發(fā)展的需要，不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域，企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)展到哪里，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)就要跟蹤、覆蓋到哪里。我們完全有理由相信，公司審計(jì)工作的作用將越來(lái)越得到更加有效的發(fā)揮，將為公司發(fā)展貢獻(xiàn)更大的價(jià)值.
