一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵及分類
內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會計(jì)控制和管理控制。
二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性
（一）正確理解內(nèi)部控制與管理的關(guān)系
進(jìn)一步認(rèn)識并高度重視內(nèi)控在管理活動中的重要地位，規(guī)范內(nèi)控操作方法，實(shí)行對經(jīng)營管理中各種風(fēng)險的逐級控制，提高經(jīng)營管理水平。
（二）正確理解內(nèi)控與風(fēng)險管理的關(guān)系
內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動力來自于企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理；風(fēng)險管理涵蓋了內(nèi)部控制。進(jìn)一步確立內(nèi)控在整體管理中的重要地位，按照國際規(guī)范的內(nèi)控原則和系統(tǒng)框架，盡快建立適合中國國情的企業(yè)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對內(nèi)、外部所有風(fēng)險的總體研究和控制。
三、某汽車公司零件部門內(nèi)部控制現(xiàn)狀
（一）零件部門的使命及庫存基準(zhǔn)概要
零件部門的使命就是要通過最大限度地及時滿足客戶需求(高供應(yīng)率)和優(yōu)化庫存帶來的低庫存金額，以獲得良好的營業(yè)收益。而現(xiàn)實(shí)情況是：零件部門長期以來沒有清晰的庫存基準(zhǔn)政策；全國各店的庫存寬度工作完全由各店手工把握。
（二）零件業(yè)務(wù)考評制度的相關(guān)規(guī)定
1．考評對象：(1)考評對象為所有經(jīng)銷店；(2)對新DLR一律給予3個月的適應(yīng)期；對N季度開業(yè)(在零件室的注冊登記為準(zhǔn))的DLR，N＋2季度正式實(shí)施考評。
2．考評項(xiàng)目：考評項(xiàng)目分為，“基礎(chǔ)項(xiàng)目”和“評分項(xiàng)目”(評分項(xiàng)目請見下述評分項(xiàng)目說明)。
3．激勵措施：按照考評結(jié)果將經(jīng)銷店分為三類，給予不同的激勵措施。
四、該汽車公司內(nèi)部控制存在的問題
（一）企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱
大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上給人看”的表面文章上，制度的落實(shí)方面問題很多。
（二）管理者素質(zhì)較低
許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)，這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。
（三）缺乏溝通，反饋不及時
企業(yè)將它與員工的關(guān)系視為契約關(guān)系，重視工作，但不重視人際關(guān)系，企業(yè)缺乏領(lǐng)導(dǎo)與職工、職工與職工相互溝通的機(jī)制；由于員工得不到對自己行為評價意見的及時反饋，工作的激情衰減很快；加之考評中采用“強(qiáng)制分檔，末位受損”的危險規(guī)則，員工不僅得不到“激勵”，反而衍生出許多新的矛盾。
（四）庫存過大
業(yè)務(wù)人員訂貨的不謹(jǐn)慎性和報(bào)廢政策實(shí)施的薄弱性是導(dǎo)致庫存擠壓的主要原因。訂貨的不謹(jǐn)慎性主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)部門在為客戶訂貨時訂錯或多訂，從而變?yōu)閹齑?。?bào)廢政策實(shí)施力度不夠，公司雖有明確規(guī)定什么樣的零件需進(jìn)行報(bào)廢處理，但在實(shí)施過程中并未認(rèn)真執(zhí)行。以上兩種現(xiàn)象是庫存的增加的主要來源。
（五）公司員工不穩(wěn)定
（1）上班時間過長致使員工往往不能按時下班；（2）工作壓力過大是一個影響工作績效和職業(yè)健康的消極因素；（3）獎懲制度的實(shí)行力度弱大大打擊了員工的積極性。
（六）零星采購的不合理性
由于零星采購的物品和項(xiàng)目一般是單位日常運(yùn)作所需要的物資，而且，分屬不同的行政部門，涉及人員多，也存在貪污舞弊的可能性，一旦發(fā)生，此類行為還比較難追究，因?yàn)閷徍谁h(huán)節(jié)被簡化，監(jiān)督環(huán)節(jié)存在缺失，被廣泛認(rèn)為是采購的灰色地帶，該公司的零星采購制度就存在很大問題。
（七）盤點(diǎn)結(jié)果的賬實(shí)相符性
采購、銷售等部門的決策，都需要盤點(diǎn)數(shù)據(jù)作為參考。以錯誤的盤點(diǎn)數(shù)據(jù)作為參考，必然悖入悖出，影響采購數(shù)量、發(fā)貨計(jì)劃的制定和實(shí)施。該公司雖然每月都在進(jìn)行一次庫存自行盤點(diǎn)，年底財(cái)務(wù)進(jìn)行大盤點(diǎn)，但每次盤點(diǎn)都會出現(xiàn)或大或小或多或少的差異。
五、現(xiàn)就該公司零件部門存在的問題提出以下建議
（一）建立和完善公司人才培養(yǎng)機(jī)制
通過制定有效的人才培養(yǎng)與開發(fā)計(jì)劃，合理地挖掘、開發(fā)、培養(yǎng)公司戰(zhàn)略后備人才隊(duì)伍，建立公司的人才梯隊(duì)，為公司的可持續(xù)發(fā)展提供智力資本支持。對新招聘進(jìn)入公司的人員要按計(jì)劃進(jìn)行培訓(xùn)合格后才正式錄用。
（二）要靠良好的管理氛圍穩(wěn)定和留住公司人才
首先要求各級主管以身作則；其次要求各級主管公平公正。公平公正是合格主管的基本要求，也是任何員工對上司的基本期盼；最后要求各級主管心態(tài)健康。心態(tài)健康，考慮的更多是集體的利益；心態(tài)不健康，考慮的更多是個人的利益。
（三）建立溝通與反饋機(jī)制
建立一種制度化和非制度化相結(jié)合的溝通與反饋機(jī)制十分重要，機(jī)制上的靈活性是民營企業(yè)的優(yōu)勢。但同時，規(guī)范化不足又是中小型民營企業(yè)的最大欠缺。規(guī)范有序，可以減少組織“能量”的浪費(fèi)，靈活、人性化可以增強(qiáng)組織的內(nèi)在動力。
（四）要做到獎懲嚴(yán)明，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部必須以身作則，敢于堅(jiān)持原則
領(lǐng)導(dǎo)干部一定要堅(jiān)持原則，敢抓敢管，該獎就獎，該懲就懲。同時，事先要做好深入細(xì)致的調(diào)查研究，做到獎不虛施，罰不枉加。在企業(yè)全面整頓中，只要認(rèn)真執(zhí)行獎懲條例，一定能夠增強(qiáng)廣大職工的國家主人翁責(zé)任感，建立正常的生產(chǎn)秩序、工作秩序和社會秩序，使社會主義企業(yè)出現(xiàn)紀(jì)律嚴(yán)明、秩序井然的新面貌。
（五）以最低的庫存量達(dá)到高供貨能力的目標(biāo)管理指標(biāo)——即時供應(yīng)率
零件部門的重要使命是減少庫存，減少浪費(fèi)，增加銷量，提高即時供應(yīng)率。提高零件供應(yīng)率，減少庫存、提高收益，即“精簡庫存”，具體做法就是“賣一買一”。實(shí)施需求控制，專注最終客戶的需求。同時實(shí)際性及創(chuàng)造性需求必須予以區(qū)隔，并且須致力于將創(chuàng)造性需求轉(zhuǎn)換為實(shí)際性需求。
（六）零部件零星采購的程序及驗(yàn)證
對采購的材料零部件可以有如下幾種驗(yàn)證方式：（1）由采購負(fù)責(zé)人、質(zhì)檢部進(jìn)行進(jìn)貨驗(yàn)證；（2）由顧客在本公司現(xiàn)場實(shí)施驗(yàn)證；（3）由本公司在供方現(xiàn)場實(shí)施驗(yàn)證；（4）由顧客在供方現(xiàn)場實(shí)施驗(yàn)證。對后兩種情況，由質(zhì)檢部在文件中規(guī)定驗(yàn)證的安排和產(chǎn)品放行的方法。
（七）盤點(diǎn)差異的控制
零件倉庫的主要任務(wù)是：保管好庫存物資，做到數(shù)量準(zhǔn)確，質(zhì)量完好，確保安全，收發(fā)迅速，面向生產(chǎn)，服務(wù)周到，降低費(fèi)用，加速資金周轉(zhuǎn)。
1．零件驗(yàn)收入庫存
零件入庫存，保管員要親自同交貨人交接手續(xù)，核對清點(diǎn)物資名稱、數(shù)量是否一致，按物資交接本上的要求簽字，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識簽收是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的轉(zhuǎn)移。零件驗(yàn)收合格，保管員憑發(fā)票所開列的名稱、型號、數(shù)量、計(jì)量驗(yàn)收就位，按規(guī)定安排好倉位后方可入庫。
2．零件的儲存保管
原則上應(yīng)以物資的屬性、特點(diǎn)和用途規(guī)劃設(shè)置倉庫，并根據(jù)倉庫的條件考慮劃區(qū)分工，流動量大的落地堆放，周轉(zhuǎn)量小的貨架存放。倉庫保管員對庫存、代保管、待驗(yàn)材料以及設(shè)備、容器和工具等堅(jiān)決做到人各有責(zé)，物各有主，事事有人管。
3．零件的發(fā)放
按“推陳儲新，先進(jìn)先出，按規(guī)定供應(yīng)，節(jié)約用料”的原則發(fā)材料。發(fā)料堅(jiān)持核對貨位、品番、數(shù)量的發(fā)料原則。領(lǐng)料出庫單應(yīng)有出庫員和領(lǐng)料人簽字。所有收料，發(fā)料憑證，保管員應(yīng)妥善保管，不可丟失。
4．公司零件倉庫物資管理規(guī)定
零件部門所購一切物資材料，嚴(yán)格實(shí)行先入庫存、后使用制度。倉管員對倉物料必須嚴(yán)格驗(yàn)查物料的品名、規(guī)格和數(shù)量。倉庫應(yīng)每月對庫存物資進(jìn)行一次盤點(diǎn)，倉庫物資必須按類別、固定位置堆放。注意留通道，做到整齊、美觀。庫內(nèi)嚴(yán)禁攜帶火種，嚴(yán)禁吸煙，非工作人員不得進(jìn)入庫存內(nèi)。倉管員要認(rèn)真做好防火、防潮、防盜工作，檢查火災(zāi)危險隱患，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時匯報(bào)。
5．倉庫管理工作的任務(wù)
根據(jù)本規(guī)定做好物資出庫和入庫工作，并使物資儲存、供應(yīng)、銷售各環(huán)節(jié)平衡銜接；做好物資的保管工作，如實(shí)登記倉庫實(shí)物賬，經(jīng)常清查、盤點(diǎn)庫存物資，做到賬、物相符；做好倉庫安全保衛(wèi)工作，確保倉庫和物資的安全。
（八）加強(qiáng)成本控制
1．成本控制的步驟
首先，制定各項(xiàng)消費(fèi)定額和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，并將這些定額和指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個生產(chǎn)部門、車間、班主和個人，使各級都有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任；其次，監(jiān)控生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際開支，建立嚴(yán)格的審核制度，其中包括限額領(lǐng)料和費(fèi)用開支的審批等；再次，分析成本超支的原因，采取降低成本的措施。
2．成本控制考核制度的設(shè)立
確立成本考核的內(nèi)容，主要包括修訂成本預(yù)算、確定成本考核指標(biāo)和分析評價業(yè)績等；確立成本考核的指標(biāo)和方法。企業(yè)在進(jìn)行成本考核時，可以通過目標(biāo)成本節(jié)約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核責(zé)任中心成本預(yù)算或開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，保證業(yè)績評價公正、合理。
總之，由于內(nèi)部控制具有促進(jìn)、制約與激勵的作用，所以只有擁有適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，企業(yè)才會朝著擴(kuò)大影響力的方向健康發(fā)展。內(nèi)部控制評價的最終目標(biāo)就是要讓所有的公司都建立制度標(biāo)準(zhǔn)，使其自覺地將自己的行為與之對比，從而實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)。
