貨幣資金是各企業(yè)所有資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)，且企業(yè)中一切的經(jīng)濟活動均是圍繞著貨幣資金進行的，被贊譽為維系企業(yè)正常生產(chǎn)運行的“血液”，因此，貨幣資金對其各企業(yè)發(fā)揮著至關重要的作用。現(xiàn)階段，企業(yè)貪污、詐騙以及挪用公款等違法違紀行為越來越突出，而這些違法違紀行為的產(chǎn)生均離不開貨幣資金的參與，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響，嚴重的，直接導致企業(yè)倒閉。為此，為遏制貪污舞弊腐敗行為的發(fā)展，保障資金的安全性以及會計資金的正確性，進一步實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金回收的安全可靠性以及貨幣資金開支的合理、科學、合法，以滿足企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，很多企業(yè)相繼建立了貨幣資金內(nèi)部控制體系。
基于我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系起步比較晚、發(fā)展比較緩慢的現(xiàn)實情況，目前，尚未形成完善的符合企業(yè)風險控制的貨幣資金內(nèi)部控制體系，導致企業(yè)在實施貨幣資金內(nèi)部控制過程中存在著諸多的問題，不利于企業(yè)實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。所以，筆者認為，現(xiàn)階段我國各企業(yè)迫切需要加強貨幣資金的管理與控制，建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制，最大程度地降低企業(yè)風險，進而確保企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的合法性以及有效性。
一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系中存在的問題
1．缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度
與西方發(fā)達國家相比，我國企業(yè)資金內(nèi)部控制制度還處于初級發(fā)展階段，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度還有待進一步加強完善。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是貨幣資金內(nèi)部控制制度建立缺乏針對性，導致企業(yè)不能夠充分發(fā)揮其體系應有的功能；二是貨幣資金內(nèi)部控制制度建立缺乏科學性，該體系中部分知識在科學性上有待于進一步研究，不利于更為高效地實施、應用；三是貨幣資金內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不強，使得企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度成為一紙空文，甚至只是成為企業(yè)的一件“裝飾品”。
2．企業(yè)現(xiàn)金收支業(yè)務管理的紕漏較大
其主要表現(xiàn)在：一是撕毀票據(jù)、盜用憑證；二是私自更改憑證金額以及內(nèi)容，導致憑證喪失真實性與準確性；三是無證無賬現(xiàn)象嚴重導致企業(yè)怨賬、賴賬日益增加；四是由于出納人員私自提現(xiàn)，造成賬單金額與票據(jù)金額不一致。
3．企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理人員綜合素質低下
貨幣資金管理人員綜合素質低下主要表現(xiàn)在：一是貨幣資金內(nèi)部管理專業(yè)知識薄弱，使其自身專業(yè)知識水平不能夠滿足現(xiàn)行企業(yè)資金管理的需求；二是貨幣資金管理人員職業(yè)道德素質低下，其大多數(shù)企業(yè)貨幣資金管理人員不能夠充分地認識到企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性；三是企業(yè)貨幣資金部門缺乏完善的激勵與考核機制，導致不能夠充分調動起廣大企業(yè)貨幣資金管理人員的工作積極性與自主性。
二、加強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系設計的對策
健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系為企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制諸多工作的順利開展提供了理論依據(jù)與指導?，F(xiàn)階段，基于我國尚未形成完善的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系，因此，這就需要不斷汲取國內(nèi)外先進的企業(yè)貨幣資金管理經(jīng)驗，按照我國企業(yè)貨幣資金管理的發(fā)展特點與需求，通過實現(xiàn)對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系中存在的種種問題，有針對性地制定有效的對策。
1．建立健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度
首先，立足于傳統(tǒng)貨幣資金內(nèi)部控制制度基礎之上，不斷借鑒、分析以及總結國內(nèi)外先進的經(jīng)驗與知識，不斷創(chuàng)新與完善；其次，全面掌握企業(yè)的各項經(jīng)營活動，以風險為切入點和核心，建立起風險管理型內(nèi)部控制制度以及程序明細的控制流程，切實保障并做好現(xiàn)行企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的事前、事中以及事后控制；再次，明確不同的崗位職責以及職責范圍，各為其政，各施其職，切實做好本職工作；最后，不斷加大企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，切實保障其制度充分發(fā)揮其應有的功能。
2．始終保證印章和票據(jù)管理不放松
企業(yè)貨幣資金印章和有關票據(jù)是確保企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制順利高效開展的關鍵性因素，研究近幾年來企業(yè)涉及資金犯罪的手段與特點，印章和票據(jù)管理疏漏導致的職務犯罪不在少數(shù)。因此，企業(yè)在設計貨幣資金工作流程及崗位職責時，應當按照不相容崗位、職務之間相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部牽制及業(yè)務制衡機制，加強對貨幣資金相關票據(jù)、印章在領用、保管、使用等環(huán)節(jié)的制衡及互控，科學管理。
3．加強企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金審計工作
有效的審計工作有利于保障企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的高效進行，完整的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系離不開有效的審計工作。因此，這就需要企業(yè)不斷強化內(nèi)部審計工作，定期開展專項資金審計。同時，在機構及人員上，必須確保企業(yè)內(nèi)部審計機構設置、人員配備以及工作的獨立性，切實最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計部門應有的作用。
4．加強對企業(yè)資金管理人員的管理與教育
企業(yè)貨幣資金管理人員的綜合素質的高低，最大程度上決定著企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作的好壞。因此，首先，應加強對企業(yè)貨幣資金管理人員職業(yè)道德的培養(yǎng)。職業(yè)道德是職業(yè)品質、工作作風和工作紀律的綜合，就資金管理人員來說，指其在執(zhí)行資金業(yè)務時應當遵循的道德規(guī)范，因此，加強職業(yè)道德教育，可以解決在思想層面認知薄弱麻痹問題；其次，加強對企業(yè)貨幣管理人員的專業(yè)知識培養(yǎng)，確保其能夠剔除傳統(tǒng)的糟粕知識，持續(xù)汲取優(yōu)秀的知識和經(jīng)驗，適應貨幣資金管理要求；最后是制定責權利與獎罰對等的績效考核機制，充分調動廣大工作人員的積極性與自主性。
5．完善貨幣資金效益性控制設計
貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)價值最大化財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段，合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過制定一系列科學的貨幣資金收付策略，最大限度地挖掘貨幣資金潛在的經(jīng)濟效益。
企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)諸多內(nèi)部控制手段中的一個重要組成部分，必須加以重視，不能輕視。只有從貨幣資金的完整性、安全性、合法性和效益性上來加以控制，才能有效地使企業(yè)的貨幣資金取得最佳的經(jīng)濟效果。
三、小結
綜上所述，企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)諸多內(nèi)部控制手段中的一個重要組成部分。因此，企業(yè)必須建立健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度、始終保證印章和票據(jù)管理不放松、加強企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金審計工作以及加強對企業(yè)資金管理人員的管理與教育等，同時，在進行貨幣資金內(nèi)部控制體系設計過程中，企業(yè)應嚴格按照貨幣資金完整性控制設計、貨幣資金安全性控制設計、貨幣資金合法性控制設計以及貨幣資金效益性控制設計這四大原則進行，采種種有效措施，為進一步實現(xiàn)企業(yè)價值最大化打下堅實的基礎。
