行政事業(yè)單位是指具有行政管理職能的事業(yè)單位，其履行的是執(zhí)法監(jiān)督和社會(huì)一些管理職能，如部門所屬的執(zhí)法監(jiān)督、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，一些企業(yè)或事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理所存在的一些問題也浮出水面，一個(gè)看似簡單的詞條“內(nèi)部控制”，慢慢走進(jìn)人們的視野，進(jìn)行良好的內(nèi)部控制，可以更好地進(jìn)行企業(yè)或事業(yè)單位管理，提高工作效益。內(nèi)部控制是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
在本文中，筆者擬對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，提出一些關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的對(duì)策和方法。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述
1936年，美國頒布了《獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》，首次定義了內(nèi)部控制：“內(nèi)部稽核與控制制度是指為保證公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查賬簿記錄的準(zhǔn)確性而采取的各種措施和方法”。財(cái)政部于2011年11月發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿》指出：“本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定一系列制度、實(shí)施相關(guān)措施和程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的動(dòng)態(tài)過程?！?br />
1．概念
內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種職責(zé)分工明確的制度，內(nèi)部控制的適當(dāng)可以很好地提高經(jīng)濟(jì)組織的工作效益，它是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展而發(fā)展，不斷完善而完善的。
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是政府部門管理制度的組成部分。它由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等，是行政單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程。
2．目標(biāo)
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)可以確定為：（1）保護(hù)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全、完整；（2）確保固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性；（3）促進(jìn)單位關(guān)于固定資產(chǎn)招標(biāo)、采購、使用、日常維護(hù)、處置等辦事效率的提高；（4）保證國家關(guān)于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)法規(guī)、政策和指令的貫徹執(zhí)行，保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性。
行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的最終目的在于：防范固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全和完整，確保國有資產(chǎn)不流失，合理配置國有資產(chǎn)，保障行政事業(yè)單位履行職能，提高固定資產(chǎn)運(yùn)營效率。
二、目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一直在現(xiàn)代化行政單位管理工作中占有著極其重要的地位，但是，我國對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重視僅僅是從在這幾年才開始的，所以，我國關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作還存在著各種各樣的問題。下面，筆者就對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行簡要地分析。
1．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題之理念認(rèn)識(shí)不足
有些人認(rèn)為，行政事業(yè)單位不同于企業(yè)，并不是以贏利為目的的，其實(shí)這個(gè)觀念是十分不正確的。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制適當(dāng)會(huì)有很大的現(xiàn)實(shí)意義，不僅可以規(guī)范行政事業(yè)單位的運(yùn)行的管理，促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，也可以有效地防治各種漏洞和徇私舞弊行為?，F(xiàn)在的中國，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的制度管理還不是非常得完善，還存在著很多的問題，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制一般對(duì)業(yè)務(wù)流程控制過于簡單，出現(xiàn)問題時(shí)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。
2．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題之會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱
行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在著會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱的缺點(diǎn)，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，基礎(chǔ)知識(shí)不夠扎實(shí)，導(dǎo)致審核制度的實(shí)施不能完全遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審核，那么直接會(huì)導(dǎo)致信息的失真，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的薄弱。并且在行政事業(yè)單位內(nèi)部存在著很多一崗多職的現(xiàn)象，各個(gè)部門之間不能很好地發(fā)揮互相監(jiān)督、互相牽制的作用。如果管理層不能很好地對(duì)會(huì)計(jì)問題引起重視，那么很容易在會(huì)計(jì)方面、財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，那么會(huì)直接導(dǎo)致行政事業(yè)單位的形象大跌。
三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策分析
以上，筆者對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的普遍問題進(jìn)行了簡要的分析，下面，就針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的普遍問題進(jìn)行思考，提出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策。
1．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策分析之提高內(nèi)部控制意識(shí)
行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是非常必要的，對(duì)建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)有很大的貢獻(xiàn)，不得不承認(rèn)，內(nèi)部控制的一些規(guī)范的制度現(xiàn)在大多是關(guān)于企業(yè)，針對(duì)企業(yè)各個(gè)部門運(yùn)行的一些細(xì)化的管理，但是行政事業(yè)單位是區(qū)別于企業(yè)的，無論是內(nèi)部控制的目的還是兩者的內(nèi)部結(jié)構(gòu)都有很大的不同，所以在針對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題上，提高內(nèi)部控制的意識(shí)是非常必要的。
2．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策分析之提高會(huì)計(jì)認(rèn)知水平
首先，無論是管理層還是職工層，提高會(huì)計(jì)認(rèn)知水平是對(duì)行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行的一個(gè)前提保障；其次，會(huì)計(jì)崗位、財(cái)務(wù)崗位，與這類職位有關(guān)聯(lián)的職位應(yīng)該一崗一人，相互制約、相互影響，這樣會(huì)形成一個(gè)很好的自律鏈條，從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端，做到防范于未然，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與完整。
行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度做出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全。內(nèi)部審計(jì)人員要提高政治素質(zhì)、審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計(jì)法規(guī)素質(zhì)，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計(jì)決定、審計(jì)意見，真正做到通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。
