預(yù)算是貨幣化的工作計(jì)劃。高校部門預(yù)算（此處指國(guó)庫(kù)支付的生均撥款和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）是財(cái)政預(yù)算的重要組成部分，是政府對(duì)于高校建設(shè)的貨幣化的資源投入計(jì)劃。高校部門預(yù)算執(zhí)行情況直接關(guān)系到高校教育和科研事業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況。筆者基于高校加快部門預(yù)算支出進(jìn)度的重要性，分析了高校部門預(yù)算支出進(jìn)度現(xiàn)狀，剖析了影響高校部門預(yù)算支出進(jìn)度的主客觀因素，有針對(duì)性地提出了三個(gè)層面七個(gè)方面的改進(jìn)措施。
一、高校加快部門預(yù)算支出進(jìn)度意義重大
（一）財(cái)政部門加強(qiáng)高校部門預(yù)算支出進(jìn)度的監(jiān)管
預(yù)算執(zhí)行管理是財(cái)政管理的重要內(nèi)容，關(guān)系到黨和國(guó)家方針政策的貫徹落實(shí)，關(guān)系到財(cái)政職能作用的有效發(fā)揮，關(guān)系到財(cái)政資金使用效益的不斷提高。據(jù)報(bào)道，2011年以來(lái)，廣東、山東、寧廈和廣西等省區(qū)的財(cái)政部門根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》和《關(guān)于加強(qiáng)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知》的有關(guān)要求，大力推進(jìn)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理，切實(shí)把預(yù)算執(zhí)行管理工作放在更加突出的位置，不斷提高預(yù)算執(zhí)行的及時(shí)性、均衡性、有效性和安全性。其中廣東省財(cái)政廳在《關(guān)于進(jìn)一步加快預(yù)算支出進(jìn)度的通知》中要求各地、各部門要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，通過(guò)建立預(yù)算支出進(jìn)度責(zé)任制、建立健全通報(bào)制度、加強(qiáng)預(yù)算資金管理、建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督約束機(jī)制等四項(xiàng)硬措施，進(jìn)一步加快預(yù)算支出進(jìn)度。
（二）高校部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與收入實(shí)現(xiàn)程度緊密相關(guān)
首先，各高校每年部門預(yù)算支出指標(biāo)通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)支付，各高校只有實(shí)際發(fā)生支付時(shí)，才最終實(shí)現(xiàn)了預(yù)算收入；其次，對(duì)于部門預(yù)算指標(biāo)結(jié)余，廣東、山東、寧夏和廣西等財(cái)政部門加強(qiáng)了結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)的監(jiān)管，對(duì)于一些已經(jīng)期滿建設(shè)項(xiàng)目，其結(jié)余將不再保留和結(jié)轉(zhuǎn)，而且未按計(jì)劃執(zhí)行的預(yù)算指標(biāo)將影響下一年度同一項(xiàng)目的預(yù)算安排。例如，廣東省教育廳在《關(guān)于2011年省教育廳部門預(yù)算支出進(jìn)度情況的通報(bào)》（以下簡(jiǎn)稱“通報(bào)”）中強(qiáng)調(diào)指出，今后高校年度預(yù)算執(zhí)行情況將作為安排下年度預(yù)算的重要參考因素，對(duì)由于管理原因?qū)е履甓阮A(yù)算執(zhí)行差、財(cái)政資金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)金額大的高校，將按照有關(guān)規(guī)定收回項(xiàng)目支出結(jié)余，并暫停該高校專項(xiàng)資金申報(bào)資格，減少對(duì)該高校下年度專項(xiàng)資金的安排額度。山東省財(cái)政廳也將各高校2012年預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行掛鉤，把執(zhí)行進(jìn)度作為預(yù)算安排的重要依據(jù)，對(duì)執(zhí)行進(jìn)度慢、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模大的項(xiàng)目，原則上不再追加預(yù)算數(shù)額。寧夏和廣西也分別采取了類似做法。
由上可見(jiàn)，各高校面臨著來(lái)自省級(jí)政府教育和財(cái)政主管部門逐步加大的監(jiān)管力度，加強(qiáng)部門預(yù)算管理，加快部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，勢(shì)在必行。
二、高校部門預(yù)算支出進(jìn)度總體上偏慢
根據(jù)上述《通報(bào)》披露，2011年度廣東省教育廳屬下各單位（共73所高校，下同），中預(yù)算支出進(jìn)度高于省級(jí)部門平均支出進(jìn)度（78.59%）的部門有47個(gè)，其中達(dá)到90%以上的單位有28個(gè)；預(yù)算支出進(jìn)度低于平均進(jìn)度的單位有26個(gè)，其中支出進(jìn)度在60%以下的單位有11個(gè)。我們由此可見(jiàn)廣東省屬高校間預(yù)算支出進(jìn)度不平衡，執(zhí)行進(jìn)度慢于時(shí)間進(jìn)度。
例如：筆者所在單位為未達(dá)到平均支出進(jìn)度的單位之一，2011年部門預(yù)算基本支出（指生均撥款）進(jìn)度97.71%，項(xiàng)目支出（指國(guó)庫(kù)支付的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）進(jìn)度49.15%，總進(jìn)度74.64%，比省級(jí)部門平均支出進(jìn)度少3.95個(gè)百分點(diǎn)；而我校當(dāng)年項(xiàng)目支出進(jìn)度未達(dá)50%，在廣東省屬高校中排名比較靠后，問(wèn)題比較突出，嚴(yán)重影響學(xué)校部門預(yù)算總體執(zhí)行進(jìn)度。
三、高校部門預(yù)算支出進(jìn)度的影響因素
筆者對(duì)所在單位2011年部門預(yù)算支出進(jìn)度情況進(jìn)行深入分析，并與校外同行和部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人探討后，發(fā)現(xiàn)影響高校部門預(yù)算支出進(jìn)度（特別是項(xiàng)目預(yù)算支出進(jìn)度）的因素主要有以下兩方面。
（一）主觀因素
1．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人“惜錢”思想意識(shí)亟需轉(zhuǎn)變
項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)之不易，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人存在舍不得花錢的思想，在完成既定任務(wù)和取得研究成果的同時(shí)，希望能夠盡可能節(jié)約支出，盡量節(jié)省經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，計(jì)劃把結(jié)余用于項(xiàng)目后續(xù)深化研究，或者是用于自籌經(jīng)費(fèi)招收研究生等。
2．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人“自我”意識(shí)影響高校統(tǒng)籌使用
部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人過(guò)分強(qiáng)調(diào)本部門、本項(xiàng)目在取得經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的作用，以本項(xiàng)目建設(shè)為中心，缺乏項(xiàng)目建設(shè)需要全校配合的意識(shí)，與其他部門和項(xiàng)目配合不夠充分。
3．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科學(xué)編制預(yù)算水平有待提高
部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目預(yù)算重視不夠、對(duì)預(yù)算執(zhí)行認(rèn)識(shí)不到位，因此在申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)，存在預(yù)算編制不夠詳細(xì)，或缺乏科學(xué)性、合理性和可操作性的現(xiàn)象，直接影響了預(yù)算的及時(shí)、有效執(zhí)行，致使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度與項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度不相匹配，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不能在建設(shè)期內(nèi)使用完畢。
4．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人亟需加強(qiáng)對(duì)預(yù)算政策的學(xué)習(xí)和了解
部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)上級(jí)有關(guān)政策規(guī)定如政府采購(gòu)規(guī)定缺乏了解，對(duì)執(zhí)行預(yù)算的剛性要求認(rèn)識(shí)不足，對(duì)資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性和計(jì)劃性，影響了專項(xiàng)資金的使用進(jìn)度。
（二）客觀因素
1．項(xiàng)目建設(shè)尚未完成
部分項(xiàng)目尚在建設(shè)期內(nèi)，還未完成，且資金的使用主要集中在后期。
2．合同尾款尚未支付
部分項(xiàng)目簽訂的合同有尾款未支付，尤其是進(jìn)口設(shè)備，一般有20%的尾款尚未支出，待設(shè)備完成驗(yàn)收并使用正常后才予以支出，并且其中還有10%的設(shè)備質(zhì)保金是驗(yàn)收合格一年后才能支出，故導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度未能完成。
3．辦事程序過(guò)長(zhǎng)拖延進(jìn)度
由于很多項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容、設(shè)備的購(gòu)置等必須按規(guī)定執(zhí)行論證、招標(biāo)等程序，并在招標(biāo)過(guò)程中會(huì)因各種原因?qū)е露啻瘟鳂?biāo)，這也是導(dǎo)致資金使用進(jìn)度延后的原因。
4．延后報(bào)賬影響預(yù)算執(zhí)行
部分用作師資隊(duì)伍培養(yǎng)、人才引進(jìn)的項(xiàng)目，人員已派出學(xué)習(xí)交流培訓(xùn)，但尚未回國(guó)，因此款項(xiàng)還未報(bào)賬結(jié)算而影響預(yù)算執(zhí)行。
5．國(guó)庫(kù)年終關(guān)閉影響預(yù)算執(zhí)行
每年年底，國(guó)庫(kù)會(huì)收回財(cái)政支付的項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)，且過(guò)數(shù)月后才在次年下達(dá)項(xiàng)目指標(biāo)，下達(dá)指標(biāo)時(shí)間較晚，也在一定程度上影響了部分項(xiàng)目計(jì)劃的開(kāi)展和預(yù)算的執(zhí)行。
由上可見(jiàn)，高校部門預(yù)算支出進(jìn)度受到主客觀兩方面因素的影響，其中主觀因素方面主要在于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)使用、預(yù)算編制和政策了解等方面的認(rèn)識(shí)不足；而客觀因素方面，既有項(xiàng)目建設(shè)和管理的實(shí)際需要的影響，也有高校預(yù)算管理過(guò)程的不完善和管理力度不足的影響，還有政府國(guó)庫(kù)管理的影響。
四、高校加快部門預(yù)算支出進(jìn)度的建議
根據(jù)上述各項(xiàng)影響高校部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的因素及其行為主體，高校可以分層面從以下各方面加快部門預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度。
（一）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人層面
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要著眼提升預(yù)算執(zhí)行效率，切實(shí)承擔(dān)起項(xiàng)目預(yù)算編制和執(zhí)行的責(zé)任。
1．努力提高預(yù)算編制質(zhì)量
項(xiàng)目預(yù)算是貨幣化的項(xiàng)目工作計(jì)劃，預(yù)算編制的主要責(zé)任在于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要實(shí)事求是，科學(xué)謀劃，積極做好預(yù)算編制工作，在項(xiàng)目預(yù)算編制環(huán)節(jié)，充分征求專家意見(jiàn)，接受業(yè)務(wù)主管部門和財(cái)務(wù)部門審核，切實(shí)提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和可操作性，以確保預(yù)算執(zhí)行的效率。
2．認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目支出預(yù)算
各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該強(qiáng)化執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算的責(zé)任感，嚴(yán)格按照項(xiàng)目任務(wù)書(shū)和預(yù)算書(shū)，扎扎實(shí)實(shí)開(kāi)展工作，及時(shí)合理安排支出，并且盡快辦理報(bào)賬，又快又好地執(zhí)行項(xiàng)目支出預(yù)算。
（二）職能部門層面
高校財(cái)務(wù)、審計(jì)、科研等有關(guān)主管部門，要各司其責(zé)，緊密配合，幫助和指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提高預(yù)算執(zhí)行效率。
1．財(cái)務(wù)部門應(yīng)該繼續(xù)加強(qiáng)預(yù)算管理的宣傳和指引工作
高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)有關(guān)國(guó)庫(kù)集中支付、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行等財(cái)政政策的宣傳力度，通過(guò)多渠道、多層次的宣傳，切實(shí)提高有關(guān)人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行重要性的了解和重視，并協(xié)助和指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制好項(xiàng)目預(yù)算。
2．加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督
高校有關(guān)部門應(yīng)按資金使用計(jì)劃督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)一步提高監(jiān)督水平，提升內(nèi)部審計(jì)力度，以督促和保障項(xiàng)目預(yù)算支出“又好又快”地執(zhí)行。
3．簡(jiǎn)化辦事程序
高校有關(guān)部門應(yīng)簡(jiǎn)化校內(nèi)辦事程序，加快校內(nèi)設(shè)備購(gòu)置等各項(xiàng)論證、審批和招標(biāo)流程的速度，縮短經(jīng)費(fèi)支出時(shí)間。
（三）高校層面
高校要高度重視預(yù)算管理，提升預(yù)算的管理層次，立足全局，加強(qiáng)統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)，建立健全加快部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的有關(guān)機(jī)制。
1．建立校內(nèi)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌使用機(jī)制
有關(guān)項(xiàng)目的建設(shè)和研究工作的開(kāi)展，并不是孤立的，而是高校教育或科研事業(yè)發(fā)展的有機(jī)組成部分，需要高校提供相關(guān)場(chǎng)地、設(shè)備、人員等軟硬環(huán)境的配套支持，因此，高校應(yīng)建立校內(nèi)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌使用機(jī)制，在確保有關(guān)項(xiàng)目主要任務(wù)完成的情況下，加強(qiáng)統(tǒng)籌，靈活運(yùn)用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，把可用未用的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于項(xiàng)目相關(guān)的配套項(xiàng)目的建設(shè)，切實(shí)提高經(jīng)費(fèi)的使用效率。
2．爭(zhēng)取試行部門預(yù)算預(yù)撥和及早下達(dá)預(yù)算指標(biāo)
高?？梢月?lián)合其他單位提請(qǐng)省級(jí)教育和財(cái)政部門，試行部門預(yù)算預(yù)撥，在3月份省人大通過(guò)部門預(yù)算之前，先行下達(dá)國(guó)庫(kù)支付項(xiàng)目的部分上年結(jié)余預(yù)算指標(biāo)，以保證高校國(guó)庫(kù)支付項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的實(shí)際需要；另外，各高校也可提請(qǐng)省級(jí)教育和財(cái)政部門在3月省人大通過(guò)部門預(yù)算后，及早全額下達(dá)各高校部門預(yù)算指標(biāo)。
