現(xiàn)代企業(yè)管理中財務(wù)管理是重要環(huán)節(jié)，而風(fēng)險管理貫穿于財務(wù)管理的始終。與財務(wù)相關(guān)的管理風(fēng)險包括預(yù)算管理風(fēng)險、資金管控風(fēng)險、票據(jù)管理風(fēng)險、融資管理風(fēng)險、納稅管理風(fēng)險、財務(wù)報告風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險等，其中，有些風(fēng)險是交互存在的。只有通過不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)審批、預(yù)算控制、績效考核控制、經(jīng)濟活動分析控制、財產(chǎn)保護控制、記錄保護控制等控制活動加強風(fēng)險管理，才能促進企業(yè)的健康發(fā)展。以下結(jié)合風(fēng)電公司情況就財務(wù)管理中風(fēng)險管理的主要內(nèi)容進行闡述。
一、預(yù)算管理風(fēng)險
風(fēng)險是年度預(yù)算編制不全面，可能導(dǎo)致資金來源與占用不銜接，貸款安排不充分或不必要，造成資金閑置或資金鏈斷裂，使業(yè)務(wù)開展陷入被動。預(yù)算執(zhí)行中，形勢發(fā)生變化后，不對預(yù)算適時調(diào)整，引起決策偏差。
管控目標是保證公司預(yù)算編制全面準確、方法科學(xué)、依據(jù)充分，并經(jīng)有效審批，確保公司預(yù)算的前瞻性。
措施是開展全方位、全過程、全員參與編制與實施的全面預(yù)算。各部門經(jīng)理提交本部門年度業(yè)務(wù)預(yù)算時，要審核引起資金收入、支出的數(shù)據(jù)是否完整，與上年年度預(yù)算對比是否合理；主管領(lǐng)導(dǎo)對所管理部門預(yù)算的必要性、合理性、準確性進行審核；全面預(yù)算管理辦公室（一般設(shè)在財務(wù)部）匯總、平衡、編制年度財務(wù)預(yù)算，根據(jù)資金占用合理預(yù)算資金來源，并制定月度分解預(yù)算，全面預(yù)算管理辦公室主任審核其完整性、合理性、效益性；全面預(yù)算管理委員會結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略提出具體意見，報董事會審批后執(zhí)行。
全面預(yù)算管理辦公室每月、每季提交預(yù)算完成情況，出現(xiàn)重大差異數(shù)據(jù)必要時修訂年度財務(wù)預(yù)算，按以上程序?qū)徟髨?zhí)行。
二、資金管控風(fēng)險
（一）資金計劃管理
風(fēng)險是周、月資金預(yù)算編制不準確；資金收支計劃突破年度資金收支預(yù)算。
管控目標是保證公司資金計劃編制準確、方法科學(xué)、依據(jù)充分，并經(jīng)有效審批，確保公司經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)，提高資金的使用率。
措施是各部門經(jīng)理提交本部門周、月現(xiàn)金收入、支出計劃時，要審核其內(nèi)容是否完整，數(shù)據(jù)是否真實、準確，資金支出是否合理，與年度預(yù)算進度是否相符；主管領(lǐng)導(dǎo)對所管理部門的月、周資金計劃的必要性、合理性、準確性進行審核；財務(wù)部資金管理崗匯總、平衡編制月、周資金計劃后，財務(wù)部經(jīng)理審核其完整性、真實性、準確性、合理性、是否在年度預(yù)算控制范圍內(nèi)，結(jié)合整體現(xiàn)金流量提出具體意見，包括收入賬戶向支出賬戶的轉(zhuǎn)款計劃、向貸款銀行申請放款計劃、按期歸還貸款本息的資金安排等；總會計師根據(jù)公司工作目標對月、周資金計劃進行審核，并結(jié)合整體現(xiàn)金流量出具審批意見。審批后的周、月資金計劃報總經(jīng)理、集團財務(wù)部、集團財務(wù)公司備案。
（二）庫存現(xiàn)金管理
風(fēng)險是管理不規(guī)范，可能導(dǎo)致現(xiàn)金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
管控目標是保證公司庫存現(xiàn)金的完整和安全及庫存現(xiàn)金使用的合法和合理。
措施是出納按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金；對超過庫存限額的現(xiàn)金及時存入銀行；預(yù)留的備用金存放在保險柜保管；序時登記現(xiàn)金賬，做到日清月結(jié)。出納根據(jù)周收付款計劃及庫存現(xiàn)金余額情況，填寫取現(xiàn)申請單，財務(wù)部經(jīng)理、總會計師審批后，出納開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金。資金會計當(dāng)天登錄記賬憑證，每個賬戶配備網(wǎng)銀U盾，實時查閱銀行存款余額，發(fā)現(xiàn)不合理的未達賬項及時向財務(wù)部經(jīng)理匯報。財務(wù)部主管會計對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點，查看實物與賬面是否相一致，將檢查結(jié)果納入考核體系。出現(xiàn)現(xiàn)金短缺給公司造成損失的，財務(wù)部經(jīng)理對責(zé)任人提出處理意見，總會計師對處理意見進行審批，報總經(jīng)理批準后，追究有關(guān)人員的責(zé)任，追償現(xiàn)金短款。
（三）銀行存款管理
風(fēng)險是隨意開立銀行賬戶可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐；銀行賬戶日常管理不規(guī)范可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失，出現(xiàn)資金舞弊形為。
管控目標是保證公司銀行存款的安全性和完整性。
措施是財務(wù)部資金會計結(jié)合公司實際情況，提出銀行開戶、變更、銷戶申請，財務(wù)部經(jīng)理審核后，總會計師依據(jù)財務(wù)核算的需要對其合理性、必要性、合法性進行審核，總經(jīng)理批準后，報集團財務(wù)部同意后，由出納辦理銀行賬戶的開立、變更、撤銷。公司財務(wù)部定期檢查、清理銀行賬戶的開立、變更、撤銷、使用情況。按照不相容職務(wù)相分離的原則，每個賬戶的兩個網(wǎng)銀U盾、兩個預(yù)留印鑒分別由出納和資金會計保管。出納根據(jù)審批手續(xù)完備的付款申請單進行網(wǎng)銀付款操作后，資金會計進行網(wǎng)銀付款的復(fù)核；出納填寫支票蓋名章后，資金會計加蓋財務(wù)專用章。由資金會計領(lǐng)取銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并簽字確認；資金會計當(dāng)天登錄記賬憑證，使用網(wǎng)銀U盾實時查閱銀行存款余額，發(fā)現(xiàn)向無業(yè)務(wù)關(guān)系的單位轉(zhuǎn)款應(yīng)及時向財務(wù)部經(jīng)理匯報；財務(wù)部經(jīng)理提出處理意見，總會計師對處理意見進行審批，報總經(jīng)理批準后，追究有關(guān)人員的責(zé)任。
（四）資金支付管理
風(fēng)險是資金支付業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；資金調(diào)度不合理，可能陷入財務(wù)周轉(zhuǎn)困難或資金冗余；付款金額不準確，重復(fù)付款可能導(dǎo)致公司經(jīng)濟損失；財務(wù)印鑒管理不規(guī)范可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。
管控目標是確保付款申請符合資金計劃并經(jīng)有效審批；嚴格按照預(yù)算要求及資金計劃組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和良性循環(huán)；保證財務(wù)印鑒保管職責(zé)分離；財務(wù)印鑒使用經(jīng)有效審批。
措施是經(jīng)辦部門經(jīng)理對付款申請單進行審核,確保付款單上填寫的內(nèi)容真實、準確，款項的支付符合實際需要；分管領(lǐng)導(dǎo)對付款申請的必要性及付款時機進行審核；財務(wù)經(jīng)理對付款申請單進行審核，確保付款金額與后附材料一致，與預(yù)算相符。遵循授權(quán)審批權(quán)限，由總會計師審批；在總會計師審核通過后，由總經(jīng)理審批；按公司規(guī)定需經(jīng)董事會或股東會審批的審批后支付。
其中對合同付款或工程付款，經(jīng)辦部門經(jīng)理審核填寫的付款申請單內(nèi)容是否真實、準確，款項的支付與合同或工程結(jié)算進度是否相符，確保付款條件已經(jīng)成熟，對方單位的義務(wù)已履行；分管領(lǐng)導(dǎo)對審簽單進行審核，確保付款業(yè)務(wù)與預(yù)算相符；計劃部門合同管理崗對審簽單進行審核，確保付款業(yè)務(wù)與合同規(guī)定相符、收款人與簽約人、開票人一致，并負責(zé)審批流轉(zhuǎn)；財務(wù)部門資金會計核對合同臺賬付款情況，確保合同付款不重復(fù)；財務(wù)部經(jīng)理對審簽單進行審核，確保付款憑據(jù)齊全，單據(jù)合法完整，業(yè)務(wù)真實有效；遵循授權(quán)審批權(quán)限，由總會計師審批；在總會計師審核通過后，由總經(jīng)理審批；按公司規(guī)定需經(jīng)董事會審批的審批后支付。
對借款、報銷申請，經(jīng)辦部門經(jīng)理審核經(jīng)辦人員填寫的相關(guān)資料是否真實、有效，確?？铐椀闹Ц斗蠘I(yè)務(wù)需要；財務(wù)部對借款/報銷申請進行審核，確保借款/報銷金額準確，發(fā)票合法合規(guī)；分管領(lǐng)導(dǎo)審核借款金額或報銷費用是否與預(yù)算相符；總會計師審核借款金額或報銷費用是否在公司規(guī)定的范圍內(nèi)；公司總經(jīng)理對借款金額或報銷費用進行審批，對不符合規(guī)定的申請拒絕審批。
審批手續(xù)完備后，資金會計編制記賬憑證，確保與后附依據(jù)一致，對付款金額、收款單位名稱等進行再次審核后交出納付款，資金會計付款復(fù)核。每日終了，結(jié)出當(dāng)日日記賬。
財務(wù)預(yù)留印鑒實行分離保管，由財務(wù)部經(jīng)理授權(quán)專人保管，任何情況下不得將財務(wù)印鑒由一人保管。有特殊事項需將財務(wù)印鑒帶出的，應(yīng)明確使用事由，報經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理、總會計師同意后，指定財務(wù)人員攜帶外出，辦完事項后及時歸還。其他部門使用財務(wù)印鑒需要填寫《印鑒使用登記表》，并經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理和總會計師審批；印鑒保管員需要將蓋章文件與印鑒使用登記表上載明的文件進行核對，核對無誤后方可用??；建立印鑒保管交接記錄；財務(wù)部經(jīng)理定期對印鑒的保管、使用和交接情況進行監(jiān)督。
資金會計發(fā)現(xiàn)不合理的未達賬項及時向財務(wù)部經(jīng)理匯報。財務(wù)部經(jīng)理審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確，分析、判斷銀行未達賬項是否正常，是否符合企業(yè)的實際情況，同時要求會計關(guān)注未達賬款后期的收付款情況，對異常的、長期存在的未達賬項進行審核，了解其形成的原因及造成的影響，提交未達賬項調(diào)查報告，并由財務(wù)部經(jīng)理提出處理意見?？倳嫀煂ξ催_賬項的調(diào)查報告及處理意見進行審批，報總經(jīng)理批準后，追究有關(guān)人員的責(zé)任。
涉及“三重一大”中的大額資金支付業(yè)務(wù)，必須按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度。
三、票據(jù)（廣義票據(jù)，含銀行匯票、支票、發(fā)票及其他有價證券）管理風(fēng)險
風(fēng)險是票據(jù)管理不規(guī)范可能導(dǎo)致票據(jù)遺失或被盜用，導(dǎo)致公司經(jīng)濟損失、賬實不符；票據(jù)到期后承兌款項未及時收回或款項不能收回；票據(jù)轉(zhuǎn)讓、抵押、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)未按公司相關(guān)規(guī)定辦理；未按法規(guī)的要求保管發(fā)票可能導(dǎo)致發(fā)票丟失，同時遭受行政處罰；未達到稅法規(guī)定的條件開具發(fā)票可能導(dǎo)致公司承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。
管控目標是確保票據(jù)的取得、使用、保管合法合規(guī)，防止票據(jù)遺失或被盜用，確保發(fā)票的購買、保管、使用合法合規(guī)，防止涉稅風(fēng)險。
措施是出納將購入的空白票據(jù)視同現(xiàn)金管理存放在保箱柜，支票與支票密碼要分開存放。出納員建立票據(jù)備查簿，保存作廢票據(jù)及票據(jù)的存根聯(lián)，財務(wù)部經(jīng)理對票據(jù)使用審批表進行審核。出納人員定期核對空白支票，并與票據(jù)登記簿進行核對,發(fā)現(xiàn)遺失及時向財務(wù)部經(jīng)理報告、去開戶銀行掛失，并查明原因。財務(wù)部主管會計每月定期或不定期對銀行票據(jù)進行盤點核實。
由出納根據(jù)實際情況填寫購買、轉(zhuǎn)讓、抵押、貼現(xiàn)票據(jù)申請表，財務(wù)部經(jīng)理審核是否符合公司的經(jīng)營需要，確保按相關(guān)規(guī)定辦理；總會計師提出審批意見，交總經(jīng)理審批后由出納辦理。出納每月匯總票據(jù)購買、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、質(zhì)押信息，更新票據(jù)臺賬并上報財務(wù)部經(jīng)理。出納員每日根據(jù)票據(jù)使用情況更新臺賬，并核對實物票據(jù)。主管會計每月定期檢查、不定期抽查票據(jù)，編制盤點表并簽字，同時報財務(wù)部經(jīng)理簽字。到期票據(jù)及時蓋章齊備送銀行辦理資金業(yè)務(wù)。出納核對到期承兌資金是否已進入公司收入賬戶，并將銀行進賬單交由核算會計編制記賬憑證。
稅務(wù)會計崗設(shè)立發(fā)票登記簿，記錄發(fā)票的購買和使用情況。財務(wù)部根據(jù)納稅需要及發(fā)票留存情況，由稅務(wù)會計崗提出購買發(fā)票申請，財務(wù)部經(jīng)理對購買發(fā)票的數(shù)量、必要性進行審核，總會計師批準后辦理。稅務(wù)會計崗負責(zé)發(fā)票的購買、保管、使用，財務(wù)部主管會計審核確認已開具的發(fā)票填寫項目齊全，付款單位名稱、結(jié)算金額填寫準確后，加蓋發(fā)票專用章。供應(yīng)商提供的發(fā)票隨審批手續(xù)完備的付款申請單提交資金會計編制會計憑證后，稅務(wù)會計崗登記合同付款臺賬，交出納辦理付款手續(xù)。
四、籌資管理風(fēng)險
風(fēng)險是籌資決策不當(dāng)，授信額度確定不合理，可能導(dǎo)致公司無法滿足業(yè)務(wù)需要、企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機。如果資金預(yù)算工作不到位，無法全面了解資金現(xiàn)狀，將使得企業(yè)無法正確評估資金的實際需要以及期限等，導(dǎo)致籌資過度或者籌資不足。
管控目標是根據(jù)投資計劃，科學(xué)確定融資目標，確保銀行的授信額度滿足業(yè)務(wù)的需要，確保正確評估資金的實際需要以及期限，提高資金利用效率，控制財務(wù)費用。
措施是財務(wù)部經(jīng)理結(jié)合以投資經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)編制的年度財務(wù)預(yù)算（含籌資預(yù)算）對銀行授信額度申請報告進行審核,確?；I資規(guī)模、利率、期限、擔(dān)保、還款安排等的合理性；總會計師進行審核確保籌資決策恰當(dāng)、資本結(jié)構(gòu)合理；總經(jīng)理審核確保授信額度與業(yè)務(wù)需求相一致；董事會對銀行授信額度申請報告進行審批，確保籌資決策與公司發(fā)展實際相符。結(jié)合公司業(yè)務(wù)收、付款情況、現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)情況及國家近期貨幣政策、利率政策，財務(wù)部提出增減籌資額的申請，財務(wù)部經(jīng)理對其準確性和必要性進行審核，防止籌資過度或者籌資不足；總會計師審核確保企業(yè)債務(wù)水平、籌資成本合理；總經(jīng)理、董事會對貸款申請是否符合企業(yè)資金戰(zhàn)略進行審核。審批后由財務(wù)部向銀行或非銀行金融機構(gòu)辦理借款或還款手續(xù)。
五、擔(dān)保管理風(fēng)險
風(fēng)險是擔(dān)保審批流程不規(guī)范，可能導(dǎo)致決策失誤，擔(dān)保風(fēng)險發(fā)生，造成經(jīng)濟損失；擔(dān)保報告不真實、不完整，可能導(dǎo)致公司無法掌握擔(dān)保情況及時作出合理反映；對重大問題未及時處理或處理不當(dāng)可能導(dǎo)致承擔(dān)連帶責(zé)任。
管控目標是確保擔(dān)保業(yè)務(wù)操作規(guī)范，無擔(dān)保代償風(fēng)險發(fā)生；確保對擔(dān)保項目的定期監(jiān)控，發(fā)生異常時能及時處理，避免風(fēng)險發(fā)生。
措施是資金會計對申請單位擔(dān)保申請的合法性、可行性進行審核，對申請人的基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營情況、行業(yè)前景、償債能力、信用狀況等進行綜合分析，提出意見形成簽報；財務(wù)部經(jīng)理結(jié)合調(diào)查報告對擔(dān)保申請進行審核；總會計師和總經(jīng)理對該擔(dān)保事項提出審批意見；董事會對該擔(dān)保事項進行審議（需集團審批的應(yīng)報經(jīng)集團審批）；會計對擔(dān)保事項進行跟蹤管理，定期了解擔(dān)保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務(wù)運行及風(fēng)險等情況，編寫擔(dān)保報告；財務(wù)部經(jīng)理對擔(dān)保報告中的分析和判斷進行審核，發(fā)現(xiàn)重大問題和不確定事項及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，最終按董事會審批意見處理，避免風(fēng)險發(fā)生。
六、財務(wù)合規(guī)風(fēng)險
風(fēng)險是賬務(wù)處理不規(guī)范，可能導(dǎo)致會計報表編制不正確，對外公布信息失真。
管控目標是確保賬務(wù)處理的正確性。
措施是財務(wù)部在審核原始單據(jù)時，要注意其票據(jù)的合規(guī)性、業(yè)務(wù)的合法性，特別是單據(jù)上領(lǐng)導(dǎo)簽字在傳遞時使用傳真件付款的，要與兩名員工核實原件的存在；由經(jīng)辦人轉(zhuǎn)述領(lǐng)導(dǎo)已口頭同意付款的，應(yīng)再與領(lǐng)導(dǎo)親自確認后再付款。
會計崗登錄記賬憑證，要注意記賬憑證填寫是否規(guī)范，所附票據(jù)是否充分，相關(guān)人員的簽字是否齊全等，還要注意會計分錄的編制是否正確，是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定；出納對有涉及銀行存款、現(xiàn)金科目的記賬憑證進行出納簽字；財務(wù)部經(jīng)理對記賬憑證進行復(fù)核，查看數(shù)字是否真實，計算是否準確，由會計主管處簽字。會計編制轉(zhuǎn)賬憑證，要后附轉(zhuǎn)賬依據(jù)，財務(wù)部經(jīng)理對轉(zhuǎn)賬憑證進行復(fù)核。會計報表由會計編制完成后，財務(wù)部經(jīng)理要審核各項目之間、表內(nèi)與表外之間、本期報表與上期報表之間數(shù)字是否相互銜接，邏輯關(guān)系是否合理。會計報表要報總會計師、總經(jīng)理簽字蓋章后報出。
七、財務(wù)報告風(fēng)險
風(fēng)險是由于財務(wù)報告編制錯誤、沒有有效審批，導(dǎo)致財務(wù)信息披露不準確。
管控目標是保證公司財務(wù)報告真實完整并經(jīng)有效審批，財務(wù)信息準確披露。
措施是財務(wù)報告在編制環(huán)節(jié)、對外提供環(huán)節(jié)、分析利用環(huán)節(jié)要完善管理。財務(wù)部會計憑證審核完備，進行賬務(wù)處理，確保財務(wù)信息披露準確；財務(wù)決算領(lǐng)導(dǎo)小組對本年重大財務(wù)事項進行審議，提出解決方案，確保重大事項的會計處理準確、合理。財務(wù)部經(jīng)理對公司財務(wù)報告、財務(wù)分析報告的科學(xué)性、準確性進行審核，總會計師提出審批意見后，總經(jīng)理簽署意見；董事會同意后由社會中介進行年度決算審計后對外提供，以保證公司財務(wù)報告編制準確并經(jīng)有效審批。
八、納稅管理風(fēng)險
風(fēng)險是稅收籌劃方案不合理、不合法可能導(dǎo)致支付不必要的稅款或涉稅糾紛；稅款計算不準確可能導(dǎo)致多繳稅款或遭受稅收處罰；準備的資料不符合規(guī)定或公司和稅務(wù)機關(guān)對稅收法規(guī)的理解不一致可能導(dǎo)致減免稅的申報未通過；享受減免稅的條件發(fā)生變化未向稅務(wù)機關(guān)報告可能遭受稅務(wù)行政處罰。
管控目標是確保稅收方案制定的合理性和實施的有效性；確保稅款繳納的正確性；確保減免稅申報成功；避免出現(xiàn)稅務(wù)行政處罰。
措施是稅務(wù)會計要及時、多渠道收集稅收法規(guī)和政策，并進行歸納整理；財務(wù)部經(jīng)理對稅收籌劃方案的合理性、合法性進行審核，查看涉稅問題的認定是否準確，涉稅問題的分析、判斷是否合理，對備選方案的評估是否恰當(dāng)；總會計師對稅收籌劃方案的合理性、合法性進行審核；總經(jīng)理對稅收籌劃方案進行審批，確保稅收籌劃與公司發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略一致。財務(wù)部經(jīng)理對申報減免稅的相關(guān)資料進行審核；總會計師對申報減免稅的相關(guān)資料進行審批。稅務(wù)管理崗對享受減免稅政策的項目進行跟蹤管理，隨時了解項目的稅收情況，當(dāng)稅收條件發(fā)生變化時，及時進行分析并報告。稅務(wù)會計在發(fā)生變化那天起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告，避免遭受稅收行政處罰。
九、檔案管理風(fēng)險
風(fēng)險是會計檔案管理工作不規(guī)范可能導(dǎo)致會計資料丟失，會計信息及商業(yè)秘密泄露。
管控目標是確保會計檔案保管的規(guī)范性和資料的安全性。
措施是財務(wù)部審核時關(guān)注：移交的會計資料是否完整、移交的會計資料是否存在未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證或涉及其他未了事項的原始憑證，是否對計算機系統(tǒng)中的會計數(shù)據(jù)備份存儲到磁性介質(zhì)或光盤，并貼上寫保護。財務(wù)檔案管理員對移交資料進行仔細核對、造冊。借閱會計資料，需經(jīng)授權(quán)審批。
十、資產(chǎn)管理風(fēng)險
風(fēng)險是采購計劃不合理，可能導(dǎo)致積壓貨短缺；驗收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致賬實不符；發(fā)出審核不完備，導(dǎo)致資產(chǎn)流失；盤點清查制度不完善，導(dǎo)致流于形式；報廢處置審批不到位，可能導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。
管控目標是確保資產(chǎn)安全，提升資產(chǎn)效能。
企業(yè)資產(chǎn)管理主要有存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。措施是在取得、驗收、保管、領(lǐng)用、盤點、報廢等環(huán)節(jié)要加強風(fēng)險管理，堅持不相容崗位分離原則，遵守授權(quán)審批權(quán)限。結(jié)合年度預(yù)算各經(jīng)辦部門提交本部門采購計劃，部門經(jīng)理就采購的品種、數(shù)量、單價等內(nèi)容進行審核；主管領(lǐng)導(dǎo)就采購內(nèi)容的必要性、合理性審批；交實物采購部門匯總審核。實物采購部門主管領(lǐng)導(dǎo)就采購內(nèi)容是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要、是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)審核后進行招標或詢價程序確定供應(yīng)商，商定采購合同內(nèi)容；經(jīng)辦部門經(jīng)理、經(jīng)辦部門主管領(lǐng)導(dǎo)、實物采購部門經(jīng)理、實物采購部門主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部經(jīng)理、總會計師審核、總經(jīng)理傳簽審批后進行采購。財務(wù)部根據(jù)傳簽后的付款審批單按合同規(guī)定一次或分期支付貨款，到貨后實物采購部門制作驗收報告單辦理入庫手續(xù)，經(jīng)辦部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。每年末實物采購部門進行一次實物盤點，與財務(wù)賬簿進行核對。對毀損或需要報廢的資產(chǎn)編制清單，查明原因，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行資產(chǎn)損失鑒證，按授權(quán)審批程序?qū)徟箐N賬。
