亨利・惠特科姆・斯威尼（Henry Whitcomb Sweeney，1898～1967）是20世紀(jì)30年代美國(guó)知名的會(huì)計(jì)學(xué)者之一，其于1936年所著《穩(wěn)定會(huì)計(jì)》（或譯穩(wěn)定幣值會(huì)計(jì)）（Stabilized Accounting）對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論的發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。
一、個(gè)人生平簡(jiǎn)介
斯威尼出生于1898年7月30日。1924年～1925年間，曾任匹茲堡大學(xué)（University of Pittsburgh）商務(wù)行政學(xué)院的會(huì)計(jì)助理教授。
1924年5月25日，斯威尼通過了哥倫比亞大學(xué)哲學(xué)博士的綜合口語測(cè)試，決定開始準(zhǔn)備博士論文的選題。經(jīng)過12年的努力，在凱斯特教授的指導(dǎo)下，終于完成了題為《穩(wěn)定會(huì)計(jì)》的博士論文并正式出版，并據(jù)此申請(qǐng)獲得了博士學(xué)位。
《穩(wěn)定會(huì)計(jì)》正式出版并獲得博士學(xué)位后，斯威尼將精力轉(zhuǎn)向?qū)崿F(xiàn)一個(gè)很久的夢(mèng)想上去，即去當(dāng)一名律師。于是在1936年秋，進(jìn)入了華盛頓的喬治敦大學(xué)法學(xué)院（Georgetown University Law Center）學(xué)習(xí)，并于1940年7月獲得了法律學(xué)士學(xué)位，當(dāng)月還通過了哥倫比亞地區(qū)的律師資格證考試。工作之余，他除被聘為《喬治敦法律雜志》（Georgetown Law Journal）做編輯外，并開始編寫個(gè)人所得稅法（當(dāng)時(shí)似乎很少有人寫有關(guān)穩(wěn)定會(huì)計(jì)學(xué)的書或?yàn)槭裁匆幻涝豢偸谴硭鼘?shí)際的價(jià)格），還繼續(xù)演說他的穩(wěn)定會(huì)計(jì)學(xué)。
1939年的夏天，斯威尼擔(dān)當(dāng)了華府海軍和約上訴理事會(huì)的首席會(huì)計(jì)師。不久后，第二次世界大戰(zhàn)在歐洲爆發(fā)，戰(zhàn)爭(zhēng)似乎也正在慢慢地逐漸在美國(guó)浮出水面并準(zhǔn)備著爆發(fā)。新的職位職權(quán)廣泛，正好有大堆尖銳的有關(guān)于海軍擴(kuò)軍的爭(zhēng)論，以致他也不得不在各種各樣的聯(lián)邦合約中周旋。在1940年和1941年，斯威尼雇傭和培訓(xùn)了大部分身為海軍軍人的“賬目核查”職員，他們審計(jì)了個(gè)人花銷記錄以保證戰(zhàn)爭(zhēng)并和海軍部簽訂合約，這些審計(jì)結(jié)論直接決定了政府用于補(bǔ)給的費(fèi)用、減少了政府建房支出等。1942年初，斯威尼被指派監(jiān)督所有的審計(jì)工作，他跑遍了全美勸告契約人和監(jiān)督它們的操作者，評(píng)估契約者為額外補(bǔ)償?shù)囊螅U述合約終止的條款，以及在新的法律改革提出和發(fā)展方面發(fā)揮了相應(yīng)的作用。
斯威尼于1967年3月1日逝世，終年69歲。
二、理論與實(shí)務(wù)的主要貢獻(xiàn)
1927年～1935年間，斯威尼將自己的階段研究成果，先后在《哈佛商業(yè)評(píng)論》（Harvard Business Review）、《會(huì)計(jì)評(píng)論》（the Accounting Review）和《會(huì)計(jì)雜志》（Journal of Accountancy）上發(fā)表了十多篇論文，其中主要有：““德國(guó)通貨膨脹會(huì)計(jì)”（German Inflation Accounting，1927）、“通貨膨脹對(duì)德國(guó)會(huì)計(jì)的影響”（Effects of Inflation on German Accounting，1927）、“資本的維持”（Maintenance of Capital，1930）、“穩(wěn)定性的減值”（Stabilized Depreciation，1931）、“穩(wěn)定性的升值”（Stabilized Appreciation，1932）、“資本”（Capital，1933）、“收益”（Income，1933）、“通貨膨脹如何影響資產(chǎn)負(fù)債表”（How Inflation Affects Balance Sheets，1934）、指數(shù)估價(jià)的概算”（Approximation of Appraisal Values by Index Numbers，1934）和“穩(wěn)定會(huì)計(jì)的技術(shù)”（The Technique of Stabilized accounting，1935）。
三、《穩(wěn)定會(huì)計(jì)》（1936）簡(jiǎn)析
其一，《穩(wěn)定會(huì)計(jì)》的形成。斯威尼的博士論文――《穩(wěn)定會(huì)計(jì)》，從1924年立題到1933年形成并通過論文答辯，及至1936年正式出版并取得博士學(xué)位，歷時(shí)12年。 這篇論文的形成過程充滿艱辛與汗水。
1925年，他與其導(dǎo)師、哥倫比亞大學(xué)著名的會(huì)計(jì)學(xué)教授羅伊・伯納德・凱斯特（Roy Bernard Kester，1957年入選會(huì)計(jì)名人堂，列第18位）討論了對(duì)價(jià)值方法的一些看法后，確定以貨幣計(jì)量單位為主題的學(xué)術(shù)論文。凱斯特教授就明確指出，密歇根大學(xué)的威廉・安德魯・佩頓（William Andrew Paton）教授已經(jīng)在20世紀(jì)20年代初發(fā)表過這方面的論文。凱斯特教授還指出，如果只有一個(gè)理論，不管在學(xué)術(shù)上有多么的引人注意，論證多么徹底，都達(dá)不到任何效果。他提醒斯威尼，任何時(shí)候所提出的會(huì)計(jì)方案都要經(jīng)過實(shí)際會(huì)計(jì)操作的檢驗(yàn)，以證明其實(shí)用性。換句話說，任何不適用和不實(shí)用的會(huì)計(jì)方案都不會(huì)令哥倫比亞大學(xué)滿意。你可以建立系列的理論，但是如果你的理論不能被證明是有用的和合理的，那只是在浪費(fèi)時(shí)間。
1925年夏天，斯威尼決定不再用所有時(shí)間去學(xué)習(xí)和從事教育，計(jì)劃將其會(huì)計(jì)理論放在可怕而又殘酷的會(huì)計(jì)實(shí)踐中進(jìn)行檢驗(yàn)。他辭去了老師的工作，回到了美國(guó)公共會(huì)計(jì)的中心――紐約。1925年秋，他作為擁有兩個(gè)州的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書和一本基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論著作（1924年出版）的作者，在凱斯特教授的大力支持下，成為一家著名專業(yè)會(huì)計(jì)公司的審計(jì)員，并在那里一直工作到1931年的夏天。在這個(gè)職位上，他經(jīng)歷了20世紀(jì)20年代中后期的經(jīng)濟(jì)繁榮，1929年的股市動(dòng)蕩以及大蕭條的初期階段。在那里的大部分時(shí)間里，他都一直忙于大量所謂的“資產(chǎn)負(fù)債表”的審計(jì)，間或做一些指派的任務(wù)和研究。在擔(dān)任紐約其他兩家會(huì)計(jì)公司主管的三年里，斯威尼感到，公共會(huì)計(jì)行業(yè)雖然在規(guī)模上發(fā)展得很快，且其重要性也日益提高，但會(huì)計(jì)理論作為會(huì)計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)卻仍然是空白。依然強(qiáng)調(diào)的只有實(shí)用性、實(shí)用性，還是實(shí)用性。
斯威尼在接下來的博士論文醞釀和研究過程中，深切地感到，1914年～1918年間爆發(fā)的持續(xù)5年的第一次世界大戰(zhàn)，使得德國(guó)通貨膨脹激增，馬克作為官方貨幣完全失去了控制。但德國(guó)的商業(yè)仍然在運(yùn)行，會(huì)計(jì)得以保存。會(huì)計(jì)師們?cè)趺茨芨闱宄c賬戶、資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表毫無關(guān)系的資金額數(shù)呢？ 當(dāng)然，人們不得不尋找一些解決的辦法。 那究竟是什么呢？ 為了回答這個(gè)問題， 在凱斯特教授的引薦下，咨詢了俄亥俄大學(xué)（Ohio University）會(huì)計(jì)學(xué)院的丹尼爾・珊亭（Daniel Shonting）教授，請(qǐng)其幫助選擇關(guān)于通貨膨脹會(huì)計(jì)學(xué)的德語文獻(xiàn)。與此同時(shí)， 斯威尼也一直在請(qǐng)教前德國(guó)埃森州德累斯頓（Dresden）銀行主管、萊比錫大學(xué)（Universitä t Leipzig）博士貝特霍爾德・哈尼伯科 （Berthold Hahnebach），請(qǐng)其幫助理解德國(guó)的技術(shù)擴(kuò)張以便于修正會(huì)計(jì)指數(shù)在通貨膨脹期間的度量錯(cuò)誤。
斯威尼在研究過程中發(fā)現(xiàn)，關(guān)于這方面的德語著作均有很強(qiáng)的邏輯性，思路清晰，論證徹底，極具實(shí)用性，如：弗倫斯堡大學(xué)（Universitat Flensburg）的沃爾特・馬赫伯格（Walter Mahlberg）教授的“Bilanztechnik und Bewertung bei schwankender Wachrung”；科隆大學(xué)（Universitaet zu Koeln）企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授奧根・施馬倫巴赫（Eugen Schmalenbach在生前寫了大量的經(jīng)濟(jì)學(xué)著作，并參與編寫了Die Zeitschrift fuer Handelswissenschaftliche Forschung。由于斯威尼在德國(guó)和法國(guó)上大學(xué)期間接受了嚴(yán)格的語言訓(xùn)練，達(dá)到了外語專業(yè)碩士的水平。結(jié)果，在復(fù)習(xí)德語幾個(gè)月之后，他即可以不再借助字典閱讀關(guān)于德國(guó)通貨膨脹的著作。
1927年初，斯威尼開始利用會(huì)計(jì)公司的工作之余為《會(huì)計(jì)雜志》（Journal of Accountancy）寫稿，發(fā)表的第一篇文章題為“通貨膨脹對(duì)德國(guó)會(huì)計(jì)的影響”（Effects of Inflation on German Accounting）。1927年5月，他向哈爾特・斯卡夫尼與馬克思學(xué)術(shù)獎(jiǎng)（Hart，Schaffner & Marx ）經(jīng)濟(jì)學(xué)比賽遞交了其第一份400頁的關(guān)于穩(wěn)值會(huì)計(jì)學(xué)的草稿，其主要內(nèi)容是基于德國(guó)在通貨膨脹期間的會(huì)計(jì)方面的慣例研究與建議，有些觀點(diǎn)來自于其與前述部分德國(guó)當(dāng)時(shí)頂尖的會(huì)計(jì)學(xué)家進(jìn)行的交流和溝通。該稿件不僅最后榮幸獲獎(jiǎng)并得到500美元的獎(jiǎng)金，但獲獎(jiǎng)條件是稿件必須在兩年內(nèi)能準(zhǔn)備由Houghton，Mifflin & Company正式出版。
1931年秋，斯威尼完成了《穩(wěn)定會(huì)計(jì)》的第二稿（這份草稿包括五六百頁打印紙、許多的圖表，其中許多圖表有2頁紙寬）。至此，他已經(jīng)在這個(gè)項(xiàng)目上工作了7年――主要思想已得到了全面發(fā)展和闡述，并開始伺機(jī)尋找出版的機(jī)會(huì)。在接下來的12個(gè)月里，隨著國(guó)家在蕭條中越陷越深，許多領(lǐng)先的出版商不愿出版手稿（盡管善意的對(duì)手稿給予了贊揚(yáng)，但因出版成本可能很高，并且這類理論和觀點(diǎn)新穎書籍的市場(chǎng)可能很小）。
1933年初，斯威尼獲準(zhǔn)參加最后的博士考試，包括博士論文《穩(wěn)值會(huì)計(jì)》的答辯。斯威尼的博士考試和論文答辯通過了，學(xué)位的授予只等著論文的出版。但是《穩(wěn)值會(huì)計(jì)》的手稿，在出版商看來，仍舊太過龐雜，且?guī)еS多大規(guī)模的圖表。
為了使文章的話題更引人入勝，斯威尼于1933年開始，將手稿的一部分發(fā)表在了有關(guān)學(xué)術(shù)雜志上，且大多數(shù)發(fā)表在《會(huì)計(jì)評(píng)論》（the Accounting Review）上。盡管他最初曾打算最終將這些發(fā)表的文章收錄到書中，但最后的處理是，將關(guān)于新穎觀點(diǎn)的冗長(zhǎng)解釋發(fā)表在雜志上，然后將這些解釋的歸納放進(jìn)書中并在書中用注釋表示這些解釋。
1935年春末，斯威尼在好友、時(shí)為美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（American Institute of Accountants，簡(jiǎn)稱AIA）副會(huì)長(zhǎng)的約翰・蘭辛・凱里（John Lansing Carey，1968年入選會(huì)計(jì)名人堂，列第32位）的推薦下，被任命為位于華盛頓的聯(lián)邦通訊委員會(huì)（OSS）資產(chǎn)減值測(cè)算專家，這一職務(wù)給了他成為估值方面專家的機(jī)會(huì)。該職位不僅使斯威尼最終成為了一家公用設(shè)施公司在資產(chǎn)減值和投資回報(bào)率方面的獨(dú)立顧問，而且還提供了一個(gè)在大蕭條時(shí)期高于同等公共或私人部門會(huì)計(jì)職務(wù)所能提供的薪酬，同時(shí)也保證他后來擁有了一個(gè)能學(xué)習(xí)、實(shí)踐羅斯?？偨y(tǒng)社會(huì)改革新方案的人事部門職務(wù)。遺憾的是，由于多方面的原因，這一任命并沒有給予斯威尼心中那些想要的那些東西。于是在幾個(gè)月的實(shí)習(xí)期后，他調(diào)到了又一個(gè)總統(tǒng)新方案代理機(jī)構(gòu)――農(nóng)業(yè)信貸管理部門，其職務(wù)為銀行監(jiān)察。斯威尼在這個(gè)部門呆了四年，直到1939年8月。
1935年春，斯威尼從所有實(shí)際商業(yè)職務(wù)中抽身以準(zhǔn)備《穩(wěn)值會(huì)計(jì)》的最后一稿。因此， 在兩個(gè)半月在家閉關(guān)修行的時(shí)間里，完成了文稿最后的修訂，其工作包括：重排了內(nèi)容，清晰化了說明，將長(zhǎng)度縮短了一半以上；精簡(jiǎn)了詞語、句子和文章；插入了對(duì)重要理論的頻繁說明； 拓展了范圍，并且只提供了編制“價(jià)值穩(wěn)定財(cái)務(wù)報(bào)表”所必需的樣本性的工作論文。在做這些工作時(shí)，他將能夠出版列入首要目標(biāo)，當(dāng)完成上述工作后，即將書稿的風(fēng)格由典型博士論文型轉(zhuǎn)變成了一本經(jīng)濟(jì)學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)實(shí)用基礎(chǔ)讀本。這是他自1924年以來的第四次從頭到尾的重寫，許多部分和章節(jié)甚至重寫了四次以上，有的部分甚至多達(dá)十次，故最后一稿并非一種對(duì)長(zhǎng)文的單純縮寫。
斯威尼所完成的書稿，被推薦給了Ordway Tead，Harper & Brothers出版社經(jīng)濟(jì)類圖書編輯中負(fù)責(zé)區(qū)別鑒賞手稿并做出選擇的一位資深編輯，由于其預(yù)見了通貨膨脹――緊縮會(huì)進(jìn)行二十年的循環(huán)，且他感到斯威尼的書可能可以告訴人們?cè)鯓訌母旧咸岣呙绹?guó)經(jīng)濟(jì)及其財(cái)政決算的質(zhì)量并予以指導(dǎo)，如果此書確實(shí)能做到這點(diǎn)，那么將成為一次出版創(chuàng)新，也可能會(huì)成為變革的先驅(qū)，最終這一新的理論納入會(huì)計(jì)實(shí)踐。正因?yàn)檫@位資深編輯的慧眼識(shí)珠，1935年末的時(shí)候，斯威尼得以與該出版社簽訂了協(xié)議，并于1936年出版了他的第一本書。該書正式出版后，斯威尼還做了許多的相關(guān)工作，主要是圍繞著在價(jià)值領(lǐng)域里如何導(dǎo)致更精確和完整的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行研究與實(shí)踐。
其二，《穩(wěn)定會(huì)計(jì)》的基本結(jié)構(gòu)。1936年，斯威尼出版的博士論文――《穩(wěn)定會(huì)計(jì)》由八章所構(gòu)成：第一章――普通會(huì)計(jì)哪里出錯(cuò)了（普通會(huì)計(jì)循環(huán)的描述；普通的會(huì)計(jì)程序是不相關(guān)的；普通會(huì)計(jì)程序在數(shù)學(xué)上是不合理的；一般會(huì)計(jì)程序是不完整的）；第二章――穩(wěn)定幣值會(huì)計(jì)是如何糾正普通會(huì)計(jì)的（穩(wěn)定幣值會(huì)計(jì)程序的描述；對(duì)穩(wěn)定幣值會(huì)計(jì)的評(píng)價(jià)）；第三章――基于重置成本的穩(wěn)定性（重置成本評(píng)價(jià)方法的歷史背景；名義資本、實(shí)物資本和不動(dòng)產(chǎn)資本；重置成本下穩(wěn)定幣值會(huì)計(jì)的闡述）；第四章――公用事業(yè)的穩(wěn)定會(huì)計(jì)解說（賬面數(shù)據(jù)；穩(wěn)定的數(shù)字；穩(wěn)定幣值會(huì)計(jì)的評(píng)價(jià)）；第五章――以毛紡廠為例說明穩(wěn)定會(huì)計(jì)（賬面數(shù)字；穩(wěn)定的數(shù)字；穩(wěn)定幣值會(huì)計(jì)的評(píng)價(jià)）；第六章――保理公司穩(wěn)定幣值會(huì)計(jì)的說明（賬面金額；穩(wěn)定數(shù)值；該案例下的穩(wěn)值會(huì)計(jì)估計(jì)）；第七章――關(guān)于穩(wěn)定幣值會(huì)計(jì)的各種問題（穩(wěn)定幣值的實(shí)際問題；新政和穩(wěn)定幣值會(huì)計(jì)之間的關(guān)系；穩(wěn)定幣值會(huì)計(jì)有利于保全凈資產(chǎn)中的實(shí)物資本）；第八章――對(duì)反對(duì)幣值穩(wěn)定會(huì)計(jì)異議的回答（對(duì)合理異議的回答；對(duì)不合理異議的回答）。本書的主要貢獻(xiàn)是，提出如何將傳統(tǒng)歷史成本會(huì)計(jì)報(bào)表上的美元調(diào)整為“等值美元”的程序與方法，它是有關(guān)現(xiàn)時(shí)購買力會(huì)計(jì)的第一本著作。
其三，《穩(wěn)定會(huì)計(jì)》的學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)與影響?！斗€(wěn)定會(huì)計(jì)》出版的時(shí)代背景是美國(guó)剛度過災(zāi)難性的1929年～1933年大經(jīng)濟(jì)危機(jī)。由于美國(guó)羅斯福政府實(shí)行對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行干預(yù)的新政，美國(guó)經(jīng)濟(jì)開始復(fù)蘇，但20世紀(jì)30年代初經(jīng)濟(jì)大蕭條帶來的物價(jià)波動(dòng)、通貨緊縮、物價(jià)狂跌和企業(yè)倒閉的陰影，仍使美國(guó)人心有余悸。反映到會(huì)計(jì)上，就有一種需要，即當(dāng)物價(jià)波動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何用穩(wěn)定的會(huì)計(jì)數(shù)字反映企業(yè)的“ 真實(shí)收益”（Teue Income）。斯威尼建議，為了計(jì)量資本的真實(shí)價(jià)值，在物價(jià)變動(dòng)時(shí)可采用“ 一般水平”作為穩(wěn)定的計(jì)量單位。這個(gè)建議直到40多年后，才被美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）于1979年9月所發(fā)布的第33號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（Statements of Financial Accounting Standards， 簡(jiǎn)稱SFAS）――《財(cái)務(wù)報(bào)告與物價(jià)變動(dòng)》（SFAS No.33 Financial Reporting and Changing Prices）所采納。斯威尼還主張，在理想的環(huán)境下，計(jì)量模式最好參照邊際使用者（Marginal User）未來生產(chǎn)能力的變化，計(jì)量資本真實(shí)價(jià)值的變化。葛家澍教授認(rèn)為，斯威尼的這一主張――真實(shí)收益學(xué)說（true income scholar）與美國(guó)20世紀(jì)20年代另外一位著名會(huì)計(jì)學(xué)家約翰・班納特・坎寧（John Bennet Canning）在其名著《會(huì)計(jì)學(xué)中的經(jīng)濟(jì)學(xué)：會(huì)計(jì)理論的一種批判性分析》（The Economic of Accountancy: A Critical Analysis of Accounting Theory）中的思想頗為相似，即深受當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)學(xué)的影響（包括當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)政策）。
國(guó)外有關(guān)學(xué)者（Graves，1991）研究認(rèn)為，斯威尼的穩(wěn)定幣值思想的形成，受到法蘭克福大學(xué)（Johann Wolfgang Goethe-University）經(jīng)濟(jì)學(xué)教授弗立茨・施密特（Fritz Schmidt）所著《在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的組織會(huì)計(jì)》（Die orgamsche Bilanz im Rabmen der Wirtschaft，1922年第2版時(shí)改名為《組織的現(xiàn)值會(huì)計(jì)》（Die orgamsche Tageswertbilanz）中提出的思想的影響較大，從某種意義上看，要比科隆大學(xué)企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授奧根・施馬倫巴赫（Eugen Schmalenbach）1925年所著《動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)學(xué)》（Dynamische Bilanz）觀點(diǎn)的影響要深。
該書出版時(shí)，其導(dǎo)師凱斯特教授親自作序，對(duì)其學(xué)術(shù)價(jià)值做了高度評(píng)價(jià)，稱“在這個(gè)國(guó)家沒有事先已發(fā)明的技術(shù)或方法來闡明一個(gè)企業(yè)記錄受價(jià)格變化的影響，并且因此能夠在企業(yè)政策制定中正確地認(rèn)識(shí)他們”，“斯威尼先生做了一個(gè)開拓性的嘗試去展示這是怎樣發(fā)生的。這個(gè)技術(shù)或其他基于它的技術(shù)最終是否能占主流，只有時(shí)間和環(huán)境才能證明”，但是“他對(duì)這個(gè)問題的處理方式是激動(dòng)人心的”。
《穩(wěn)定會(huì)計(jì)》一書于1964年再版時(shí)， 美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家威廉・安德魯・佩頓（William Andrew Paton，列會(huì)計(jì)名人堂第3位）教授專門作序，作為編輯的斯蒂芬・亞當(dāng)・澤夫（Stephen Addam Zeff，列會(huì)計(jì)名人堂第70位）寫了推薦性序言，對(duì)其學(xué)術(shù)精神大加贊賞，并對(duì)其學(xué)術(shù)價(jià)值進(jìn)行高度評(píng)價(jià)。佩頓認(rèn)為，斯威尼博士是那些杰出的會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)者之一，他在各個(gè)重要的會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)期刊所發(fā)表的大量文章見證了他長(zhǎng)達(dá)十年的研究，他的《穩(wěn)定會(huì)計(jì)》一書是他辛苦工作的積累。盡管當(dāng)時(shí)該書對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的影響令人失望，但它確實(shí)在學(xué)術(shù)界引起了極大的震動(dòng)。在學(xué)術(shù)界，這本書很快被認(rèn)為是一項(xiàng)開創(chuàng)性的具有里程碑意義的研究成果，它是第一次對(duì)在美國(guó)由美元不穩(wěn)定引起的財(cái)政測(cè)量問題的徹底分析解決――一種基于長(zhǎng)期運(yùn)用大量的例證材料進(jìn)行分析、調(diào)查的處理方法。此外，在對(duì)不穩(wěn)定或一般的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，以及對(duì)這些問題解決的需要方面的限制意識(shí)發(fā)展中，該書可以更有理由地被認(rèn)為是邁出了重要的第一步，或說是突破點(diǎn)。澤夫認(rèn)為，作為一般所說的經(jīng)典并不只是指?jìng)ゴ蟮暮捅粡V泛接受的，一部經(jīng)典的標(biāo)志還表現(xiàn)在在影響后輩的意義上和思想行為的深度上超越同時(shí)代的作品。在會(huì)計(jì)學(xué)上，這些后輩正在或?qū)⒊霈F(xiàn)在大學(xué)里，很多也已經(jīng)或?qū)⑼度雽?shí)踐，他們大學(xué)的和繼續(xù)的教育都來自于這些會(huì)計(jì)學(xué)的經(jīng)典，這些經(jīng)典是現(xiàn)行慣例的可能解釋的來源，同時(shí)也是為獲得可取變化的共同啟發(fā)的來源。斯威尼的《穩(wěn)定會(huì)計(jì)》（1936年）以及相關(guān)文章就是經(jīng)典之一，是美國(guó)第一部從清晰的會(huì)計(jì)學(xué)認(rèn)知的理論基礎(chǔ)上和實(shí)際應(yīng)用上對(duì)價(jià)格變動(dòng)的綜合性研究，而其建議的大部分內(nèi)容都和后來大多數(shù)研究的課題有關(guān)聯(lián)。
1944年，斯威尼的《穩(wěn)定會(huì)計(jì)》一書曾由文信書局組織翻并以《幣值變動(dòng)時(shí)之會(huì)計(jì)》為書名正式出版。
