中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。如果把社會經(jīng)濟(jì)比作一個鮮活的人，那么大型龍頭企業(yè)就好像人的骨架，中小企業(yè)則像人的血肉，社會經(jīng)濟(jì)如果缺少了中小企業(yè)，那么就像人沒有了血肉一樣，只是一個干癟的骨架，難以生動活潑起來，中小企業(yè)在世界各國社會經(jīng)濟(jì)中都扮演著重要角色，如何促進(jìn)中小企業(yè)的繁榮發(fā)展？筆者從降低稅費的角度，略談己見。
一、中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會中的地位和作用
中小企業(yè)具有“小”、“靈”、“快”、“多”的自身特點，能對不斷變化的市場作出迅速反應(yīng)，在生產(chǎn)經(jīng)營中，靈活多變，能夠集中人力、財力和物力，專攻某一領(lǐng)域，走專精致勝的成長之路，能夠貼近市場、靠近顧客，快速滿足顧客的個性化需求，中小企業(yè)投資少，開業(yè)快，點多面廣，數(shù)量大，遍布各行各業(yè)。
中小企業(yè)的自身特點決定了其在經(jīng)濟(jì)社會中特殊的地位和作用：
1.中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要增長點。中小企業(yè)在我國的國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，始終是一支重要力量，以其靈活而專業(yè)化的生產(chǎn)和經(jīng)營，節(jié)約了成本，減少了風(fēng)險，增強了盈利性，中小企業(yè)始終擔(dān)負(fù)著經(jīng)濟(jì)增長的重要任務(wù)。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，20世紀(jì)90年代以來，我國工業(yè)新增產(chǎn)值的76.7%是由中小企業(yè)創(chuàng)造的。
2.中小企業(yè)是增加就業(yè)的主要渠道。中小企業(yè)點多面廣，數(shù)量大，遍布各行各業(yè)，創(chuàng)造了更多就業(yè)機會。據(jù)統(tǒng)計，1995年上海大型工業(yè)企業(yè)人均固定資產(chǎn)凈值10.3萬元，小型工業(yè)企業(yè)人均固定資產(chǎn)凈值2.1萬元；同樣的資金投入，小企業(yè)可以比大企業(yè)多吸收4倍的人員就業(yè)，我國中小企業(yè)就業(yè)人員占城鎮(zhèn)就業(yè)總量的75%以上，個體、私營企業(yè)新增就業(yè)崗位占全社會新增就業(yè)崗位的3/4。隨著大企業(yè)技術(shù)水平和管理水平的不斷提高，加上企業(yè)的優(yōu)化重組，富余人員和下崗、失業(yè)人員會越來越多。解決這批人員的就業(yè)或再就業(yè)問題，主要靠中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，對整個社會的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和民族關(guān)系等起到很好的作用，是國家長治久安、社會穩(wěn)定的根本保障。
3.中小企業(yè)是地方財政收入的重要財源。我國的中小企業(yè)相當(dāng)部分是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)或私營企業(yè)，是地方財政收入的重要來源。我國各級地方政府80%的財政收入來源于中小企業(yè)。尤其是在我國的縣域經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)占有很大的比重，中小企業(yè)的發(fā)展，直接為地方財政提供稅源。事實上，哪個地區(qū)的中小企業(yè)效益好，哪里的財政收入就比較寬松，群眾的負(fù)擔(dān)就比較輕，干群關(guān)系就比較協(xié)調(diào)，社會穩(wěn)定也有了牢固的基礎(chǔ)。
4.中小企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新方面的生力軍。中小企業(yè)是科技創(chuàng)新的重要源泉，是推動科技盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的重要力量，這主要是由于中小企業(yè)具有經(jīng)營靈活、高效的特點，把科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力所耗費的時間和經(jīng)歷的環(huán)節(jié)大為縮短。美國比較重視中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，自20世紀(jì)初到70年代，美國小企業(yè)完成的科技發(fā)展項目占全國科技發(fā)展項目的55%。進(jìn)入80年代以后，大約70%的創(chuàng)新是由小企業(yè)實現(xiàn)的。我國中小企業(yè)也是名副其實的技術(shù)創(chuàng)新生力軍。青島海爾集團(tuán)、江蘇春蘭集團(tuán)都是由中小民營企業(yè)發(fā)展起來的，其科技水平現(xiàn)已處于世界領(lǐng)先地位。
5.中小企業(yè)是市場繁榮的催化劑。社會需求的多層次決定了商品市場的多層次。中小企業(yè)船小易掉頭，對經(jīng)濟(jì)變化能作出迅速反應(yīng)，可以利用自己的優(yōu)勢，活躍在競爭十分激烈的領(lǐng)域，參與那些大型企業(yè)不愿涉足的“多品種”、“小批量”、“微利多銷”和維修服務(wù)領(lǐng)域，以及新興領(lǐng)域，從而使整個市場活躍起來。事實證明，哪些地區(qū)的中小企業(yè)發(fā)展更快，哪些地區(qū)的市場也就更活躍，更繁榮。
6.中小企業(yè)是產(chǎn)品出口的主力軍。世界各國的中小企業(yè)的產(chǎn)品出口，活躍了國際市場。日本在20世紀(jì)五六十年代，中小企業(yè)產(chǎn)品出口的比重達(dá)40%~60%。我國的對外出口產(chǎn)品中，服裝、手工業(yè)品、五金工具、輕工、紡織、玩具等產(chǎn)品主要靠中小企業(yè)提供，中小企業(yè)為我國出口創(chuàng)匯的提高和外貿(mào)事業(yè)的發(fā)展作出了重大貢獻(xiàn)。
二、中小企業(yè)面臨的生存難題
中小企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)中扮演著重要角色，但在自身生存發(fā)展中卻面臨著難題。
2011年，辜勝阻在對15個省（區(qū)、市）的300多家企業(yè)進(jìn)行調(diào)研后，發(fā)現(xiàn)60%～70%的中小企業(yè)面臨生存困境，困境造成一些中小企業(yè)處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，辜勝阻將中小企業(yè)面臨的難題歸納為三類：融資難、用工荒、高成本。
“融資難”主要表現(xiàn)為：得不到貸款、融資貴、融資險、融資亂。90%的中小企業(yè)不能從正規(guī)銀行體系獲得貸款；大量中小企業(yè)使用民間借貸，利率成本非常高；各路資金紛紛參與高利息貸款業(yè)務(wù)導(dǎo)致融資領(lǐng)域亂象。
“用工荒”過去出現(xiàn)在沿海，現(xiàn)在內(nèi)地的重慶、成都、武漢、安徽逐漸也都出現(xiàn)“用工荒”，不僅出現(xiàn)“技工荒”，還出現(xiàn)“普工荒”。
“企業(yè)面臨的最大挑戰(zhàn)是高成本?！泵耖g借貸利率非常高、人民幣升值導(dǎo)致出口企業(yè)“雪上加霜”，薪金、租金、土地出讓金、原材料進(jìn)價、自然環(huán)境的代價等因素疊加，正推動中小企業(yè)進(jìn)入高成本時代。
三個難題歸根結(jié)底是一個問題，那就是資金問題。中小企業(yè)一方面被資金問題困擾，一方面又背負(fù)著沉重的負(fù)擔(dān)。稅費負(fù)擔(dān)就是中小企業(yè)感到沉重的負(fù)擔(dān)。據(jù)2011年人民日報發(fā)表的《中小企業(yè)稅費有多重?》報道：“記者調(diào)查的幾家中小企業(yè)反映，有相當(dāng)于一半左右的利潤繳了各種稅費?！币患野b制品公司的總經(jīng)理介紹說，因為印刷費下降，紙張、油墨、人工的成本上升，一年摸爬滾打下來，公司能賺120萬元左右，每年得交70萬元稅費，到手的凈利潤只有50萬元，大約58%的利潤繳了稅費。
那么令中小企業(yè)頭痛的稅費有哪些呢？
據(jù)統(tǒng)計，目前我國中小企業(yè)實際承受6種稅費或“隱性”負(fù)擔(dān)：稅，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等。費，包括教育費附加、水資源費、社會保險費等，據(jù)估算，通常交1元稅，就要交0.5~0.7元的費。有關(guān)部門提供有償服務(wù)收取的費用，比如集貿(mào)市場收的衛(wèi)生費。一些執(zhí)法部門為了創(chuàng)收進(jìn)行的罰款和攤派。一些執(zhí)法部門吃拿卡要等腐敗成本。為應(yīng)對名目繁多的檢查而付出的人員、時間成本等。
這6種稅費或“隱性”負(fù)擔(dān)加起來，中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)已經(jīng)很沉重了，對于一些微利企業(yè)來說，則面臨著關(guān)門或開張的痛苦選擇，比如，若企業(yè)只有10%左右的利潤，卻要交17%的所得稅，那么這樣的企業(yè)還能經(jīng)營下去嗎？
2009年9月19日，《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》提出：“中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要力量，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，是保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)?！薄爸行∑髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)了積極變化，但發(fā)展形勢依然嚴(yán)峻。主要表現(xiàn)在：融資難、擔(dān)保難問題依然突出，部分扶持政策尚未落實到位，企業(yè)負(fù)擔(dān)重，市場需求不足，產(chǎn)能過剩，經(jīng)濟(jì)效益大幅下降，虧損加大等。必須采取更加積極有效的政策措施，幫助中小企業(yè)克服困難，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實現(xiàn)又好又快發(fā)展?！惫P者認(rèn)為，降低稅費就是一種幫助中小企業(yè)克服困難，實現(xiàn)又好又快發(fā)展的積極有效的政策措施。
三、降低稅率與提高稅收總額的辯證關(guān)系
稅是指政府依照法律規(guī)定，對個人或組織無償征收實物或貨幣的總稱。稅收取自于民、用之于民。稅收是國家財政的主要來源，國家財政主要用于促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)人民生活水平的提高，促進(jìn)國防事業(yè)的發(fā)展等等。因此國家財政收入越高越好，稅收越多越好。那么降低稅率是否影響稅收收入，進(jìn)而影響國家財政收入呢？
從經(jīng)濟(jì)理論來看，減稅并不必然導(dǎo)致稅收減少。據(jù)“拉弗曲線”理論，稅收收入與稅率變動的關(guān)系是一條拋物線，在拋物線頂點的左邊，稅率提高，稅收收入增加，在頂點的右邊，稅率繼續(xù)提高，稅收收入?yún)s下降，其中的奧秘在于稅率高達(dá)一定數(shù)值時會侵蝕到稅源，市場中的廠商考慮到納稅嚴(yán)重影響利潤時，就會退出生產(chǎn)領(lǐng)域，這樣納稅人數(shù)量減少，自然稅收收入會下降。相反，稅率降低可以吸引廠商進(jìn)入市場，從而擴(kuò)大稅基，納稅人數(shù)量增加，稅收收入不降反升。低稅率所形成的經(jīng)濟(jì)規(guī)模是高稅率難以企及的。
事實也是如此，美國總統(tǒng)里根在執(zhí)政的8年里推行了大規(guī)模減稅措施，刺激了美國經(jīng)濟(jì)的快速復(fù)蘇，1984年美國實際國民生產(chǎn)總值增長率上升到6.8%，為1951年以來最高。我國2009年實行的增值稅轉(zhuǎn)型改革確實也是一種主動減稅的手段，但當(dāng)年的稅收收入并未因此而減少。
因此，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢和中小企業(yè)的實際需要，合理確定稅率，可以促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展，在社會經(jīng)濟(jì)蕭條、中小企業(yè)迫切需要減稅的時候，及時降低稅率，可以刺激社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中小企業(yè)雨后春筍地健康發(fā)展起來，數(shù)量越來越多，規(guī)模越來越大，稅收的來源越來越多，越來越廣，最終獲得的稅收總額將不斷增加，呈無限上升趨勢。
四、降低中小企業(yè)稅率的可行辦法
稅收政策總體來說對中小企業(yè)發(fā)展有著密切的關(guān)系，總是離不開政策的扶持，但目前我國中小企業(yè)的稅收政策和措施，不論是在形式上還是在內(nèi)容上、力度上，都難以對中小企業(yè)的生存與發(fā)展起到應(yīng)有的作用。因此，進(jìn)一步改革和完善我國中小企業(yè)的稅收制度顯得尤為必要。
一是認(rèn)真落實現(xiàn)有政策法規(guī)，為中小企業(yè)減稅。近年來，我國出臺了多項促進(jìn)中小企業(yè)繁榮發(fā)展的政策措施，現(xiàn)舉5項相關(guān)的政策措施：2008年1月1日起實行的新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；2009年9月19日，《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》提出，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2011年10月12日召開的國務(wù)院常務(wù)會議，又將此政策延長至2015年底并擴(kuò)大范圍；國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2009年1月1日起，將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%；2011年10月26日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅；財政部發(fā)布第65號令，從2011年11月1日起，上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點。這些政策法規(guī)在一定程度上減輕了中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，降低中小企業(yè)稅率有政策法規(guī)可依，認(rèn)真落實這些法規(guī)政策，就可使中小企業(yè)輕裝上陣，促進(jìn)中小企業(yè)繁榮發(fā)展。
二是繼續(xù)深挖中小企業(yè)的減稅空間。從國家出臺的一系列政策不難看出，國家為中小企業(yè)減負(fù)的力度越來越大。筆者認(rèn)為，為中小企業(yè)減稅的空間還有潛力可挖。進(jìn)一步減少稅收種類，比如發(fā)達(dá)國家稅收以所得稅為主體，我國對中小企業(yè)也可以征收所得稅為主，取消增值稅、營業(yè)稅、教育費等稅種。最大限度地降低稅率或免稅。比如，為中小企業(yè)留足盈利空間，規(guī)定中小企業(yè)所有要交的稅費為銷售收入的5%，超出這個范圍的可以不交。
三是建立和完善中小企業(yè)稅收制度的長效機制。完善增值稅政策。首先應(yīng)制訂合理征收率，確保中小企業(yè)增值稅稅負(fù)公平。設(shè)置符合不同行業(yè)和產(chǎn)品的征收率，在一定范圍內(nèi)由各地自定，以減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強中小企業(yè)的競爭力，營造寬松活躍的環(huán)境。其次放寬小規(guī)模納稅人開具增值稅專業(yè)發(fā)票的限制。對小規(guī)模納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營上確需開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)允許按17%或13%的稅率計算銷項稅額開具發(fā)票并由購貨方進(jìn)行抵扣，以促進(jìn)小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往，使得中小企業(yè)能公平地參與市場競爭。完善所得稅優(yōu)惠政策。一是降低小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率。建議應(yīng)降低小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率水平，并對其進(jìn)行分檔細(xì)化，區(qū)別對待。二是增加中小企業(yè)投資的所得稅優(yōu)惠政策。為了降低中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，鼓勵中小企業(yè)擴(kuò)大投資規(guī)模，應(yīng)給予中小企業(yè)適當(dāng)?shù)拿舛?、退稅?yōu)惠。三是出臺支持中小企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策。融資難一直是困擾中小企業(yè)發(fā)展的首要問題，結(jié)合中小企業(yè)的實際情況，可以考慮給予中小企業(yè)適當(dāng)提高向非金融機構(gòu)借款利息的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，可對借款利息不超過按銀行同類同期貸款利率計算利息的150%的部分，允許在稅前全額扣除。有效發(fā)揮營業(yè)稅的激勵導(dǎo)向作用。在中小企業(yè)融資和鼓勵引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)方面，充分發(fā)揮營業(yè)稅激勵導(dǎo)向作用，不僅有助于中小企業(yè)解決融資難，還可以促進(jìn)中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。筆者認(rèn)為可以從以下幾方面著手：一是可考慮對金融機構(gòu)向中小企業(yè)貸款取得的利息收入減征營業(yè)稅，以鼓勵金融機構(gòu)增加對中小企業(yè)貸款。二是對中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)的業(yè)務(wù)收入，采取減征或免征營業(yè)稅優(yōu)惠。三是針對中小企業(yè)技術(shù)落后的問題，可對向中小企業(yè)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)或租賃專利、技術(shù)秘訣和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、服務(wù)的有關(guān)單位和個人所取得的收入，給予減征或免征營業(yè)稅。
總之，目前我國企業(yè)進(jìn)入了發(fā)展的黃金期。尤其是上市公司，其業(yè)績增勢喜人。但與此同時，也應(yīng)該看到一部分中小企業(yè)舉步維艱。如果說大企業(yè)代表一個國家產(chǎn)業(yè)高度的話，那么中小企業(yè)則意味著廣度。正是因為中小企業(yè)本身具有重要意義，世界各國都十分重視對中小企業(yè)的扶持。國家對中小企業(yè)的扶持一直沒有間斷過，1999年我國設(shè)立了用于支持科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目的政府專項基金；2002年，全國人大出臺了《中小企業(yè)促進(jìn)法》；在信貸方面，從央行到各商業(yè)銀行，都出臺了傾向中小企業(yè)的文件。降低稅率則是國家對中小企業(yè)的一種有力扶植。稅率降低了，中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)減輕了，便于抓住機遇，大膽創(chuàng)新，乘勢而上，發(fā)展壯大起來。從長遠(yuǎn)看，稅率下降不僅有利于中小企業(yè)做大做強，繁榮發(fā)展，也有利于稅源的培植、稅收的持續(xù)增加。因此，降低稅率與中小企業(yè)繁榮發(fā)展形成了良性循環(huán)，我國社會經(jīng)濟(jì)必將步入繁榮發(fā)展的春天。
