摘要:建立健全內(nèi)部控制機(jī)制,防范和化解監(jiān)管風(fēng)險,對于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)而言具有極為重要的意義。推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè),必須樹立人本控制理念,加大制度執(zhí)行力度,使風(fēng)險控制管理體系逐步建立,內(nèi)控管理水平有效提高。
關(guān)鍵詞:農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu);內(nèi)控建設(shè)
中圖分類號:F832文獻(xiàn)標(biāo)識碼:B文章編號:1006-1428(2006)11-0076-02
完善法人治理結(jié)構(gòu),健全內(nèi)控機(jī)制是深化農(nóng)村信用社改革的重要內(nèi)容,也是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有效途徑。建立健全內(nèi)部控制機(jī)制,防范和化解經(jīng)營風(fēng)險,對于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)而言具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)存在的主要問題
1.內(nèi)控制度不夠嚴(yán)密。主要表現(xiàn)為制度制訂的無序性導(dǎo)致制度本身存在缺陷。首先是內(nèi)控制度缺乏相應(yīng)的“立法程序”,行內(nèi)規(guī)章制度制訂時較為隨意,一些制度未經(jīng)推敲、論證倉促出臺,在執(zhí)行過程中又往往修訂頻繁,造成制度執(zhí)行效率下降。其次是關(guān)聯(lián)制度之間銜接不夠嚴(yán)密,由于當(dāng)前還沒有一套風(fēng)險評價系統(tǒng),即沒有一個標(biāo)準(zhǔn)的“風(fēng)險量”可以對各類違規(guī)行為做出評價。因此,在擬訂懲罰性條款時往往以人的主觀意識為重,導(dǎo)致關(guān)聯(lián)制度之間對違規(guī)行為的懲罰力度存在差異,甚至存在“重過錯輕處罰,輕過錯重處罰”的錯位條款。第三是當(dāng)前內(nèi)控評價大多局限于就事論事,缺乏前瞻性的預(yù)防控制,內(nèi)控評價體系的不成熟導(dǎo)致一些制度的空白與管理盲點(diǎn)不能得到有效反映,相應(yīng)的內(nèi)控管理措施不能及時跟進(jìn)。
2.制度作用力度較弱。主要表現(xiàn)為制度培訓(xùn)與內(nèi)控懲處機(jī)制的不規(guī)范導(dǎo)致制度作用效力減弱。首先是制度培訓(xùn)力度不強(qiáng),沒有有效的保障措施使每一個員工(特別是管理者)熟知內(nèi)控制度,員工在不能理解內(nèi)控制度及其規(guī)則的情況下,辦理業(yè)務(wù)往往無所畏懼,很難產(chǎn)生自律效果。其次是違規(guī)懲戒不到位,違規(guī)行為不能得到及時處理,導(dǎo)致制度作用效力逐步遞減,同樣對已查處違規(guī)事件的寬大處理也成為內(nèi)控失效的助推劑。第三是監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,一些職能部門身兼業(yè)務(wù)指導(dǎo)與制度檢查的雙重功能,職能部門既是教練員,又是裁判員,導(dǎo)致違規(guī)懲處力度削弱。
3.缺乏內(nèi)控優(yōu)化機(jī)制。主要表現(xiàn)為內(nèi)控管理激勵機(jī)制的缺失與內(nèi)控考核目標(biāo)的過于籠統(tǒng)。當(dāng)前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)制度建設(shè)中管理監(jiān)控性的多,強(qiáng)制性的多,約束性的多,但激勵性的內(nèi)控機(jī)制較少,對嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度表現(xiàn)優(yōu)秀的員工沒有明確的激勵措施,致使員工一般情況下只是被動執(zhí)行制度規(guī)定,沒有主動提議完善內(nèi)控制度的動力。對管理者而言,當(dāng)前績效考核偏重于業(yè)務(wù)發(fā)展,內(nèi)控管理考核目標(biāo)相對簡單、籠統(tǒng),也難以形成激勵作用。內(nèi)控優(yōu)化機(jī)制的缺失,必然導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制缺乏持續(xù)改進(jìn)的驅(qū)動力,不利于內(nèi)控的長效管理。
二、推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)的建議與措施
1.規(guī)范制度建設(shè)程序,從源頭上加強(qiáng)內(nèi)控制度的操作效力。完善的內(nèi)控制度體現(xiàn)為制度的健全性和有效性兩個方面。要保障制度的有效性,首先必須有一套規(guī)范的制度建設(shè)程序。當(dāng)前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從規(guī)范“立法”程序做起,要明確“立法”權(quán)限,對內(nèi)控制度的修改和制定等要在程序上予以明確,增強(qiáng)“立法”的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。同時要規(guī)范制度建設(shè)的“論證程序”,在制度出臺前至少經(jīng)過三道論證程序,即風(fēng)險論證、合規(guī)論證和法律論證。一是由制度制訂部門組織風(fēng)險信息的收集、識別與評估,依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對各類風(fēng)險進(jìn)行測算,在制度發(fā)布前做好模擬風(fēng)險的論證與評價,使預(yù)防性控制措施落實(shí)在各業(yè)務(wù)制度之中,保證制度的可操作性。二是在內(nèi)部設(shè)立合規(guī)部門,對制度制訂條款是否符合相應(yīng)的規(guī)章制度、監(jiān)管要求進(jìn)行審查,對關(guān)聯(lián)制度的相關(guān)性與一致性進(jìn)行論證,保證制度的嚴(yán)密性。三是要加強(qiáng)制度的法律論證手續(xù),制度的修訂要提請法律工作者(如法律顧問)對制度條款進(jìn)行審查,確保制度的合法性。此外還要規(guī)范內(nèi)控制度的“評價程序”,要著重建立制度執(zhí)行效果信息反饋機(jī)制,由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)制度的執(zhí)行評價,提出工作建議,以利于制度的完善和改進(jìn)。
2.倡導(dǎo)內(nèi)控文化建設(shè),從根本上提高員工對內(nèi)控管理的認(rèn)知程度。內(nèi)控文化建設(shè)是建立內(nèi)控長效管理機(jī)制的一項(xiàng)有效措施,從農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)近幾年開展的專項(xiàng)內(nèi)控制度活動中,無不將內(nèi)控文化建設(shè)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容來開展。就目前而言,我們有必要加強(qiáng)以下幾項(xiàng)工作。一要繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控制度教育,積極開展普及內(nèi)控制度教育,通過學(xué)習(xí)確保從業(yè)人員理解并掌握內(nèi)控制度,通過知識考試等手段鞏固學(xué)習(xí)效果,做到每項(xiàng)內(nèi)控制度必學(xué),每位員工必懂。二要繼續(xù)加強(qiáng)員工素質(zhì)教育,著重從職業(yè)道德、思想文化上促進(jìn)員工達(dá)到規(guī)范操作的目的,強(qiáng)調(diào)按章辦事,引導(dǎo)員工樹立責(zé)任意識,把個人目標(biāo)與團(tuán)體目標(biāo)統(tǒng)一起來,以道德素養(yǎng)規(guī)范職業(yè)行為,達(dá)到內(nèi)控管理的要求。三要合理設(shè)置各崗位的內(nèi)控職責(zé),明確內(nèi)控責(zé)任,在員工年度工作考核中,要納入其工作期間內(nèi)控履職責(zé)任評價,對不規(guī)范行為要實(shí)行責(zé)任倒查與“問責(zé)”,要將內(nèi)控執(zhí)行情況與個人職業(yè)生涯升遷相掛鉤,以加強(qiáng)在崗員工履行內(nèi)控職責(zé)的責(zé)任心,使內(nèi)控管理成為員工自發(fā)的行為。四要建立內(nèi)控執(zhí)行評價與激勵措施,對員工執(zhí)行內(nèi)控的情況組織評價,通過開展內(nèi)控管理競賽,評選“守規(guī)之星”等活動,激勵員工規(guī)范業(yè)務(wù)操作。對積極履行內(nèi)控制度、在防范風(fēng)險方面做出貢獻(xiàn)的員工要明確獎勵制度,增強(qiáng)員工執(zhí)行內(nèi)控制度的主動性,使內(nèi)控管理理念深入人心。
3.加強(qiáng)違規(guī)懲治力度,以強(qiáng)制力保障內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性和威懾性。每一次對違規(guī)行為的縱容,必將使內(nèi)控制度的效用削減一分,最終導(dǎo)致內(nèi)控制度在管理過程中的軟弱無力。由此可見,在內(nèi)控管理上對違規(guī)和釀造風(fēng)險的行為一定要懲戒到位。一是要加強(qiáng)檢查力度,農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控監(jiān)督部門要做到“三鐵兩見”。“三鐵”即現(xiàn)場檢查鐵面無私,落實(shí)問題鐵證如山,行政處罰鐵案不翻;“兩見”即每一次檢查都要見人(就是處罰人),見錢(就是罰款),并且要把處理人放到主要位置。只有這樣,才能有效防范從業(yè)人員的道德風(fēng)險,把制度缺陷帶來的風(fēng)險控制在最小的范圍,將防范和化解金融風(fēng)險的關(guān)口前移到風(fēng)險的源頭。二是實(shí)行稽核執(zhí)法集中模式。當(dāng)前可行的做法是在合規(guī)部門下設(shè)立稽查大隊(duì),由稽查大隊(duì)負(fù)責(zé)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作上的合規(guī)檢查,重點(diǎn)檢查操作規(guī)章制度的執(zhí)行情況。成立稽查大隊(duì)可以提高稽查工作的專業(yè)化,進(jìn)一步體現(xiàn)稽查的權(quán)威性。同時使制度擬訂者、審查者、執(zhí)行者、監(jiān)督者分工合作,使制度的信息反饋更加客觀。此外,稽查大隊(duì)與業(yè)務(wù)管理審批部門分離后,避免了業(yè)務(wù)部門自批自查的尷尬局面,為嚴(yán)格按規(guī)處罰,嚴(yán)懲違規(guī)行為創(chuàng)造有力條件。而且設(shè)立稽查大隊(duì)后,實(shí)現(xiàn)了稽查與審計(jì)的功能分離,可以加快內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型,從查錯防弊向內(nèi)部管理和服務(wù)轉(zhuǎn)變,將審計(jì)功能著重向開展對內(nèi)控制度評價和預(yù)防潛在風(fēng)險轉(zhuǎn)換。
4.樹立科學(xué)發(fā)展觀,從發(fā)展戰(zhàn)略意義上建立長效風(fēng)險管理機(jī)制。內(nèi)控建設(shè)實(shí)際上是對金融業(yè)長期發(fā)展過程中的控制能力,是企業(yè)發(fā)展更加有序而持久的保障。因此,必須將內(nèi)控管理作為評價績效考核的核心內(nèi)容,以此促進(jìn)長效風(fēng)險管理機(jī)制的建立。一是要從內(nèi)控管理的角度把握規(guī)模與質(zhì)量的平衡點(diǎn),如將主營業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的合理性、預(yù)期波動性等內(nèi)容納入績效考核,著重從業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)上分析經(jīng)營風(fēng)險,保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力,在控制風(fēng)險的前提下,有效提升綜合競爭實(shí)力。二是要從內(nèi)控管理的角度核算經(jīng)營成本,在績效考核中注重克服各種“散”、“亂”、“險”的經(jīng)營行為,要保證經(jīng)營管理目標(biāo)明確,做到在規(guī)范中求發(fā)展,而不是在發(fā)展中求規(guī)范。三是要從內(nèi)控管理的角度分析風(fēng)險與效益最佳配比,進(jìn)而確定目標(biāo)市場,在績效考核中突出考核目標(biāo)市場客戶拓展業(yè)績,從而保證企業(yè)強(qiáng)勁持久的競爭優(yōu)勢。
(責(zé)任編輯: 尚榮)
摘自：《上海金融》2006年11期 作者：施明進(jìn) 劉少云
