社會保險，關(guān)乎國計民生?！肮嗜瞬华氂H其親，不獨子其子，使老有所終，壯有所用，幼有所長，鰥寡孤獨廢疾者皆有所養(yǎng)?！薄抖Y記》中對大同社會的描述，已經(jīng)廣泛涉及到養(yǎng)老、醫(yī)療、救助等現(xiàn)代社會保障的內(nèi)容。老有所養(yǎng)、幼有所惜、貧有所恤、病有所醫(yī)是國人千年來為之奮斗的目標(biāo)。
在三月初召開的兩會期間，社保改革問題位居公眾關(guān)注的十大熱點問題之首。近日，關(guān)于養(yǎng)老金入市的話題成為大家關(guān)注的焦點，3月20日，全國社?；鹄硎聲l(fā)布消息稱，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，社保基金理事會受廣東省政府委托，投資運營廣東城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險結(jié)存資金1000億元，此舉在全國尚屬首次。加速我國社會保障制度改革再次成為焦點問題。
一、我國社會保險的現(xiàn)行制度框架
從制度變遷的角度看，中國社會保險制度的整體構(gòu)建始于20世紀(jì)90年代初。1993年11月，黨的十四屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》，不僅提升了社會保險的地位，而且確立了社會保險的制度模式與框架。隨后，社會保險制度建設(shè)在全國范圍內(nèi)全面鋪開。到目前為止，養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷和生育等社會保險五大險種制度框架已經(jīng)基本確立?！拔咫U”繳納額度每個地區(qū)的規(guī)定都不同，以下主要以北京市為例。
1．基本養(yǎng)老保險
在社會保險五大險種中，養(yǎng)老保險是探索時間最長、決策爭議最大、行政規(guī)章最多的險種?；攫B(yǎng)老保險以本人上一年月平均工資為繳費基數(shù)，最低繳費基數(shù)（下限）不得低于北京市上一年職工月平均工資的60%，最高繳費基數(shù)（上限）為北京市上一年職工月平均工資300%。繳費比例：企業(yè)按20%繳納；職工按8%繳納，其中8%全額計入個人賬戶。累計繳納養(yǎng)老保險15年以上，并達(dá)到法定退休年齡，可以享受養(yǎng)老保險待遇。參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的，最低為北京市上一年度農(nóng)村居民人均純收入的9%，最高繳費不得超過北京市上一年度城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的30%。
養(yǎng)老金計算公式如下：
養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金
個人賬戶養(yǎng)老金=個人賬戶儲存額÷計發(fā)月數(shù)（50歲為195，55歲為170，60歲為139，不再統(tǒng)一為120）
基礎(chǔ)養(yǎng)老金=（當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY+本人指數(shù)化月平均繳費工資）÷2×繳費年限×1%=當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY×（1+本人平均繳費指數(shù)）÷2×繳費年限×1%
本人指數(shù)化月平均繳費工資=當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY×本人平均繳費指數(shù)
在繳費年限相同的情況下，基礎(chǔ)養(yǎng)老金的高低取決于個人的平均繳費指數(shù)，個人的平均繳費指數(shù)就是自己實際的繳費基數(shù)與社會平均工資之比的歷年平均值。低限為0.6，高限為3。
2．基本醫(yī)療保險
職工按本人繳費工資基數(shù)的2%繳納基本醫(yī)療保險費，劃入職工個人賬戶；用人單位則按單位繳費工資基數(shù)的9%繳納
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基本醫(yī)療保險費。大額醫(yī)療費用互助資金由用人單位和個人共同繳納。用人單位按全部職工繳費工資基數(shù)之和的1%繳納，職工和退休人員按每月3元繳納。這樣就構(gòu)成了單位10%，個人2%+3元的繳費比例。
參加城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險人員，城鎮(zhèn)老年人每人每年300元；學(xué)生兒童每人每年100元；城鎮(zhèn)無業(yè)居民每人每年600元。其中殘疾人員、七至十級殘疾軍人繳費標(biāo)準(zhǔn)為每人每年300元。參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療（昌平區(qū)繳費標(biāo)準(zhǔn)）：個人60元，市、區(qū)財政補助430元，鎮(zhèn)財政補助30元。
3．工傷保險
工傷保險實行社會統(tǒng)籌，費用來源于企業(yè)，職工不負(fù)擔(dān)費用。國家根據(jù)不同行業(yè)的工傷風(fēng)險程度確定行業(yè)的差別費率，并根據(jù)使用工傷保險基金、工傷發(fā)生率等情況在每個行業(yè)內(nèi)確定費率檔次。一般來說，企業(yè)根據(jù)行業(yè)不同0.2-3%不等。
4．失業(yè)保險
失業(yè)保險費由企業(yè)和職工共同負(fù)擔(dān)。費率標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)繳納工資總額的2%，職工繳納本人工資的0.2%。企業(yè)和個人繳納的失業(yè)保險費，形成失業(yè)保險基金。允許省和自治區(qū)建立失業(yè)保險調(diào)劑金。
5．生育保險
根據(jù)《北京市企業(yè)職工生育保險規(guī)定》， 生育保險費由企業(yè)按月繳納，職工個人不繳納生育保險費。企業(yè)按照其繳費總基數(shù)的0.8%繳納生育保險費。企業(yè)繳費總基數(shù)為本企業(yè)符合條件的職工繳費基數(shù)之和。
二、社會保險制度的現(xiàn)實困境
2008年以來，通過構(gòu)建覆蓋城鄉(xiāng)居民的最低生活保障制度、醫(yī)療保障制度與養(yǎng)老保障制度，初步實現(xiàn)了全體人民能夠免除生存危機、疾病憂患和從制度上解除養(yǎng)老后顧之憂的民生保障目標(biāo)，為建設(shè)健全、完備的中國特色社會保障制度奠定了堅實的基礎(chǔ)。然而，我們應(yīng)該清楚看到，現(xiàn)行的社會保障制度雖然基本解決了人人有保障的問題，但仍然存在不少“先天不足”和“人為失誤”，甚至于這些問題將社保制度推向困境之中，嚴(yán)重影響到社會保障制度體系的財務(wù)可持續(xù)性。
我國社會保險保障體系面臨著社會保障覆蓋面還不夠?qū)?、社會保障基金籌措困難、多頭管理、體制分散、失業(yè)保險面臨前所未有的壓力、人口老齡化對社保體系影響大、社會保障法制性不強等諸多問題，其中人們最為關(guān)注也最有意見的問題有養(yǎng)老金雙軌制問題、企業(yè)個人社保繳費負(fù)擔(dān)過重、社會保險基金增值保值問題等。
我國目前實行的是“養(yǎng)老金雙軌制”的退休制度：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)員工的退休金是以在職期間養(yǎng)老保險繳費年限和繳費基數(shù)為依據(jù)，綜合考慮即期社會平均收入水平后計發(fā)的；而機關(guān)事業(yè)單位退休人員所享有的養(yǎng)老金，則是按照退休前員工工資補貼標(biāo)準(zhǔn)和連續(xù)工齡計發(fā)，從社會統(tǒng)籌基金中支付，此前個人賬戶的繳費時間與多寡并不影 響?zhàn)B老保險待遇，而是在退休后以補貼的形式返還。這使得兩者之間的差距可以達(dá)到3倍之多。今年兩會上不少人大代表直指養(yǎng)老金雙軌制是最大的社會不公。
社保繳費比例過高，
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已經(jīng)讓企業(yè)和個人不堪重負(fù)，按照社會保險分險種而設(shè)定的目標(biāo)繳費率，我國現(xiàn)有的社保繳納比例是全世界最高的，各地雖然略有差別，但從總體上看，如果足額繳納，養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、失業(yè)保險五險，企業(yè)繳納加個人繳納部分，合起來約超過工資總額的42%；加上住房公積金，占到工資總額的約66%！“五險一金”合起來，個人繳納約占工資總額的22%左右，企業(yè)繳納約占44%左右。也就是說，如果員工名義工資是1000元，企業(yè)為他實際付出的是1440元，而他個人稅前實際所得只有780元，真是“員工感覺工資很低，老板感覺很委屈”。如此之高而且沒得商量的社保繳納比例，不僅大大影響了人們的生活，而且大大影響了企業(yè)和個人繳費的積極性。企業(yè)普遍缺乏漲薪的積極性。因為漲薪同時意味著企業(yè)的社保等負(fù)擔(dān)加重。企業(yè)稅收和社保負(fù)擔(dān)重，反過來全面妨礙員工福利的提升：一是漲薪每每受到限制，二是一些企業(yè)會千方百計規(guī)避正式勞動合同，千方百計逃避給員工上社保。這樣，社保繳納額度高，原本是為了保障員工的福利，到頭來反而成為損害員工福利的工具。很多員工不僅沒有得到社保待遇，反而不斷地被企業(yè)“臨時工”，拿著最低的臨時工工資。
社會保險基金，尤其是其中的養(yǎng)老金與我們每個人息息相關(guān)。但是，當(dāng)前我國社會保險基金投資運營管理存在著管理主體不明、投資渠道單一、效率低下等問題。在通貨膨脹前提下，存在貶值的可能，且從長遠(yuǎn)來看，基金的增值能力和支付能力也令人擔(dān)憂。一方面是近半數(shù)省份養(yǎng)老金收不抵支，一方面是基金結(jié)余收益率大大低于通貨膨脹率。例如，2010年CPI為3.3%，而社會保險基金的收益率僅不到2%，顯然是負(fù)收益率。此外，如果以全國社保基金理事會10年來9.17%的平均收益率為參照，1997年以來社會保險基金的收益率損失高達(dá)6000億元以上。
在眾多問題下，社保改革的呼聲日益高漲。
三、社保改革出路何在
養(yǎng)老金雙軌制，挫傷了社會保障體系的公平性，同時也妨礙了勞動力要素的自由流動。但囿于統(tǒng)籌基金捉襟見肘、各方利益牽涉其中，解決方案一直付之闕如。實際上，2008年我國就確定在山西、上海、浙江、廣東、重慶等地進行事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革試點。大致思路是：對事業(yè)單位進行分類，有行政職能的納入公務(wù)員的勞動保障體系，具有經(jīng)營性質(zhì)的事業(yè)單位，將參照企業(yè)職工保障制度進行改革。然而，改革一直停滯不前。四年過去，這一改革幾乎流產(chǎn)的原因，首先是在制度上缺少頂層設(shè)計，將事業(yè)單位分類，讓人感覺被區(qū)別對待；同時，沒讓公務(wù)員參與也使很多人不滿。當(dāng)然還有擔(dān)心利益受損。
伴隨著老齡化社會趨勢的日益嚴(yán)峻，當(dāng)下久議不決的養(yǎng)老金制度改革不宜一拖再拖。養(yǎng)老保險制度的割裂、分化不僅體現(xiàn)在企事 相關(guān)文章>> 把脈改革的困境與出路
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發(fā)布：財會學(xué)習(xí) 2012年第4期 發(fā)布日期： 2012-07-07 來源： www.xzbu.com
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《財會學(xué)習(xí)》雜志 2012年第4期目錄 本期共收錄文章35篇
•中小企業(yè)發(fā)展與融資方式創(chuàng)新•關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改…•房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)成本明細(xì)•資金結(jié)構(gòu)研究綜述•芻議公允價值的“價格”實質(zhì)•營業(yè)稅改征增值稅后費用化會計核算探…•聚焦社保改革:困境與出路•換股合并的會計處理方法研究•職工福利的處理•增值稅稅控專用設(shè)備抵扣增值稅問題論文服務(wù)聯(lián)系方式本站提供各類專業(yè)學(xué)術(shù)性論文推薦發(fā)表，論文寫作,論文指導(dǎo)服務(wù)， 專業(yè)水準(zhǔn)，專人一對一服務(wù)，快速回應(yīng)。
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業(yè)機關(guān)單位之間，還體現(xiàn)在目前全國城市居民、農(nóng)民、公務(wù)員、事業(yè)單位、城鎮(zhèn)職工是各自為政。破解養(yǎng)老金“雙軌制”需要跳出既有框架，實行大刀闊斧的改革。筆者認(rèn)為，事業(yè)單位和公務(wù)員的養(yǎng)老金改革必須同時進行，不能區(qū)分三六九等；充盈養(yǎng)老統(tǒng)籌賬戶，為企業(yè)職工養(yǎng)老金尋找新的資金源泉；設(shè)立基本養(yǎng)老金與補充養(yǎng)老金相結(jié)合的制度，既體現(xiàn)公平訴求，又要兼顧養(yǎng)老金分配的效率。
如何在降低企業(yè)和個人繳費比例的同時，又能不減損甚至逐步提高職工享受的社保福利待遇呢？筆者以為，現(xiàn)實可行的途徑有許多。上面論述的改革不合理的養(yǎng)老金雙軌制就是辦法之一。養(yǎng)老金雙軌制有雙重危害性：既加重了政府財政不合理的養(yǎng)老支出，又縮減了社保基金的一大資金（繳費）來源。若能根本改變這種狀況，將機關(guān)事業(yè)單位也納入統(tǒng)一社保，那么，其積極價值勢必也是雙重的：既可節(jié)省財政用于機關(guān)事業(yè)養(yǎng)老的大量投入轉(zhuǎn)而用于全民社保，又可以擴展社?；鸬睦U費來源。
我國近10年來的財政增速年均高達(dá)19.9%，遠(yuǎn)高于GDP增速，也高于養(yǎng)老金（社保）增速。僅2010年新增的財政收入就相當(dāng)于全國養(yǎng)老基金的77%，這更加表明了國家完全有完善社保體系的財力。國家在該方面投入的增加，企業(yè)和個人的負(fù)擔(dān)必然有所減輕。“開源”的另一途徑是可以從國企分紅中提取社會統(tǒng)籌基金，2011年度全國國有企業(yè)累計實現(xiàn)利潤高達(dá)22556.8億元，而分紅比例卻很低。這樣一種名不副實的分紅局面，顯然亟待改變、也有巨大的改變潛力。將國企分紅用于全民社保也符合國企回饋國民的本意。一方面，必須大幅提高國企分紅比例，將更多國企利潤上繳納入公共財政體系；另一方面，又要以制度化的方式，確保國企分紅都盡可能用于社保等公共領(lǐng)域投入。
此外，相關(guān)部門應(yīng)該給中小企業(yè)減負(fù)。之前有報道稱，根據(jù)全國工商聯(lián)調(diào)查顯示，某些部門的亂收費，使企業(yè)的經(jīng)營成本不斷增加。根據(jù)統(tǒng)計，政府部門向企業(yè)征收的稅費和基金有勞動用工年檢費、工商年鑒公告費、市政押金等多達(dá)375種。而這375種稅費和基金中，還不包括各種協(xié)會的收費、贊助等等。
諸多問題產(chǎn)生的原因還是在于我國社?；鸩⒉怀湓?，面對老齡化社會即將到來的沖擊和城鄉(xiāng)社保全覆蓋的壓力，資金面的缺口是最為核心的問題。相關(guān)統(tǒng)計顯示，目前我國超過2萬億元的社保基金投資收益率還不到2%，甚至跑不贏CPI，長期處于貶值狀態(tài)，同時，監(jiān)管水平低下，據(jù)審計署此前的審計報告，我國社保基金的違規(guī)問題金額動輒幾十億、甚至上百億。
目前，大家比較關(guān)注的是“養(yǎng)老金入市”。今年兩會期間，人力資源和社會保障部部長尹蔚民對外宣稱正積極研究地方養(yǎng)老金入市問題。兩會結(jié)束，3月20日，社?；鹄硎聲軓V東省政府委托，投資運營廣東城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險結(jié)存資金1000億元，廣東成為第一個“吃螃蟹”者。
美國的401K計劃被普遍認(rèn)為是養(yǎng)老金入市的成功個案。401K計劃
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也稱為401K條款，適用于私人公司，為雇主和雇員的養(yǎng)老金存款提供稅收方面的優(yōu)惠。企業(yè)為員工設(shè)立專門的401K賬戶，員工每月從其工資中拿出一定比例的資金存入養(yǎng)老金賬戶，而企業(yè)一般也為員工繳納一定比例的費用。員工自主選擇證券組合進行投資，收益計入個人賬戶。伴隨著401K的推出，美國告別了長達(dá)15年的漫長熊市，促成了22年的超級大牛市。
中國股市市場投機色彩濃厚，債務(wù)信用評級不完善，如果在基本制度不完善、利益集團被清理之前貿(mào)然入市，養(yǎng)老金很可能成為被市場利益集團收割的羊毛，因此，保障市場的基本公平至關(guān)重要，是保障養(yǎng)老金繳納者權(quán)益的根本前提。并且資本市場有著天然的風(fēng)險，美國401K計劃在2008年11月國際金融危機最嚴(yán)重時刻也虧得一塌糊涂，讓許多即將退休的美國老人個人養(yǎng)老金賬戶縮水近半。因此，養(yǎng)老金入市問題上還是應(yīng)當(dāng)相當(dāng)謹(jǐn)慎，全國社?；鹄硎聲涨熬捅硎荆珖绫；鹄硎聲芡型顿Y運營廣東省部分養(yǎng)老保險資金應(yīng)正確解讀，不要把“委托投資運營”誤讀為“委托入市”，或是“入股市”，該項資金將主要中投資于國債、銀行存款、企業(yè)債、金融債等有固定收益的產(chǎn)品，委托人可獲得不低于同期銀行定期存款利息的收益。實際上按相關(guān)規(guī)定，社?；鹜顿Y基金及權(quán)益的比率不超過40%，本身就不可能1000億元全部投入股市當(dāng)中。但可以看到，相關(guān)部門還是非常低調(diào)。
社會保險首先要保障有足夠的支付，在有足夠支付的情況下對投資工具進行合理性的選擇。筆者認(rèn)為，首先，宜采用基金模式運作，可以市場化選聘專業(yè)的投資機構(gòu)成立一個特殊的基金來運作。在基金運作獲利后，可以把收益的一部分按照存量份額分配給擁有公積金的個人，且對于個人獲取此項投資收益不征收任何稅金。其次，鼓勵有條件的單位和企業(yè)為職工多交納補充養(yǎng)老保險金，且對補充養(yǎng)老保險金免征個人所得稅。這點可以借鑒美國1978年《國內(nèi)稅收法》第401條K項的規(guī)定：該計劃引導(dǎo)企業(yè)為員工設(shè)立專門的401K賬戶，員工每月從工資中拿出一定比例資金存入養(yǎng)老金賬戶，企業(yè)一般也為員工繳納一定比例費用。員工自主選擇證券組合進行投資，收益計入個人賬戶。員工退休時，可以選擇一次性領(lǐng)取、分期領(lǐng)取和轉(zhuǎn)為存款等方式使用。再次，鼓勵社會各界及企事業(yè)單位投資養(yǎng)老金、公積金基金，對于獲取的投資所得給予免稅優(yōu)惠。
社保改革是一個系統(tǒng)工程，需要財政、稅務(wù)、衛(wèi)生、民政等部門，以及中央及地方各級政府、全國企業(yè)的通力合作才有成功的可能。時不我待，卻任重道遠(yuǎn)。
