一、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的定義
我們通常所說的稅務(wù)會(huì)計(jì)是指的進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一種會(huì)計(jì)系統(tǒng)。而從事稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的人員我們稱之為稅務(wù)會(huì)計(jì)師，也可以簡(jiǎn)稱稅務(wù)會(huì)計(jì)。目前，我們統(tǒng)稱的稅務(wù)會(huì)計(jì)，是指運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的方法理論，以國(guó)家的稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，從全面、系統(tǒng)、連續(xù)的角度，對(duì)國(guó)家稅款的形成、計(jì)算、調(diào)整、繳納等企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行記錄、計(jì)量、確認(rèn)、和報(bào)告的專門從事會(huì)計(jì)工作的人員。隨著目前全球化趨勢(shì)的發(fā)展，各國(guó)的稅收制度也逐步完善并不斷趨同，對(duì)從事稅務(wù)工作的人員也不斷提出新要求。
二、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的工作特點(diǎn)
具體來說，作為一名稅務(wù)會(huì)計(jì)師，主要有如下工作特點(diǎn)：
(一)要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師擁有高水平的職業(yè)道德
由于稅收是一個(gè)國(guó)家得以發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)支柱，我國(guó)也一直在強(qiáng)調(diào)收稅納稅的重要性。偷稅漏稅會(huì)嚴(yán)重?fù)p害我國(guó)國(guó)家和人民的利益。作為一名稅務(wù)會(huì)計(jì)師，其肩負(fù)的責(zé)任是重大的。切不可由于貪圖一時(shí)的利益而做出違反稅務(wù)法律和處理規(guī)定的事情。這就要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師要時(shí)刻謹(jǐn)記自己的工作職責(zé)，堅(jiān)守自己的職業(yè)道德。只有這樣才可以在我國(guó)營(yíng)造一個(gè)良好的稅務(wù)環(huán)境。
(二)具有很強(qiáng)的法律導(dǎo)向
從稅務(wù)會(huì)計(jì)師的上述定義中我們可以看出，稅收會(huì)計(jì)要以國(guó)家的稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)繩。我國(guó)一直都在強(qiáng)調(diào)依法治國(guó)，要做到有法可依和有法必依，在稅務(wù)會(huì)計(jì)這個(gè)關(guān)系到多方利益的工作中更是如此。目前，我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作要嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》，以及《稅收征收管理辦法》和《稅收征收管理辦法實(shí)施條例》等相關(guān)方面的法律。當(dāng)法律規(guī)定和企業(yè)利益有沖突時(shí)要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師必須以法律規(guī)定為準(zhǔn)來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)處理。對(duì)于相關(guān)法律沒有具體規(guī)定的處理流程和處理方法，稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同企業(yè)的實(shí)際情況來進(jìn)行有針對(duì)性的單獨(dú)處理。
(三)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作需要遠(yuǎn)見性
由于一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)處理直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部的利益，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃以盡量地達(dá)到合理避稅的目的。而由于在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)相關(guān)法律規(guī)定下，有些核算方式一旦采用，在短期內(nèi)如無重大變化就不得改變核算方式。因此，這就要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)具備一定的遠(yuǎn)見，以便更好的維護(hù)企業(yè)和內(nèi)部員工的利益。
二、稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中的作用
(一)幫助企業(yè)合理避稅，進(jìn)行稅務(wù)籌劃
依法納稅是企業(yè)的一項(xiàng)重要義務(wù)，稅收也是確保我國(guó)財(cái)政收入的一個(gè)重要手段。稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在法律規(guī)定的范疇內(nèi)，幫助企業(yè)合理安排各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，以便達(dá)到合理避稅的目的。合理避稅可以減少企業(yè)不必要的支出，有利于企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)。從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看，有利于企業(yè)資本的積累，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力提升企業(yè)的實(shí)力，都有著重大的意義。
最近，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，又增加了11%和6%兩檔稅率。從這一決定我們可以看出，今后的稅率變動(dòng)趨勢(shì)是多種稅率，這樣一來，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中便變得更加重要了。稅率的多層次要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身企業(yè)的具體情況，為本企業(yè)選擇最適合的稅務(wù)處理方法，合理地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)的稅率籌劃，從而達(dá)到企業(yè)合理避稅的目的。
(二)監(jiān)督企業(yè)依法納稅，協(xié)助稅務(wù)稽查
按照相關(guān)法律規(guī)定，精確地核算企業(yè)應(yīng)繳稅費(fèi)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要職責(zé)。企業(yè)在繳納稅款時(shí)，除了稅務(wù)部門的監(jiān)督外，更應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)督，以避免企業(yè)因偷稅漏稅而產(chǎn)生的不必要的損失
首先，作為企業(yè)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)師，有義務(wù)監(jiān)督企業(yè)進(jìn)行合法納稅。因此，在平時(shí)日常的賬務(wù)處理中，就應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，進(jìn)行正確的賬務(wù)處理，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)保存和整理好相關(guān)的憑證以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)到企業(yè)來進(jìn)行稅務(wù)稽查，保障稅務(wù)稽查工作的順利進(jìn)行。在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查之前，應(yīng)當(dāng)先在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行賬務(wù)檢查，以便檢查出由于失誤所產(chǎn)生的沒有按照規(guī)定處理的賬務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)稽查之前將差錯(cuò)改正過來，以避免不必要的麻煩。
其次，在稅務(wù)稽查進(jìn)行過程中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)端正態(tài)度，積極主動(dòng)地來配合稅務(wù)稽查工作。主動(dòng)提供稅務(wù)稽查工作所需要的賬簿、憑證以及公司賬務(wù)的相關(guān)歷史記錄。切不可拒絕檢查，或者提供虛假資料。
最后，倘若在稅務(wù)稽查中被檢查出企業(yè)存在問題，則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)的賬務(wù)進(jìn)行合理的調(diào)整。進(jìn)行調(diào)賬以及補(bǔ)交稅款等。倘若對(duì)于稅務(wù)稽查的相關(guān)工作存在異議，則可以在繳納應(yīng)繳的稅金之后，再向相關(guān)部門申請(qǐng)復(fù)議。
(三)協(xié)調(diào)企業(yè)利益與國(guó)家利益
企業(yè)為了有利于自身的發(fā)展，提高其競(jìng)爭(zhēng)力，在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，往往傾向于少交稅。而國(guó)家為了國(guó)家的發(fā)展，必須依靠稅收這一有利的財(cái)政保障。作為一名稅務(wù)會(huì)計(jì)，應(yīng)當(dāng)努力協(xié)調(diào)好企業(yè)利益與國(guó)家利益兩者的關(guān)系。稅務(wù)的計(jì)量必須嚴(yán)格按照國(guó)家法律規(guī)定進(jìn)行，以便保護(hù)國(guó)家利益。同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)還應(yīng)當(dāng)為企業(yè)考慮，進(jìn)行合理地稅務(wù)處理以達(dá)到合理避稅的目的。稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)就是通過協(xié)調(diào)找到企業(yè)利益與國(guó)家利益的平衡點(diǎn)，使得企業(yè)的微觀利益與國(guó)家的宏觀利益相一致。
