市場經(jīng)濟的發(fā)展以及國際金融市場體制改革的深化，使作為市場競爭微觀主體的商業(yè)銀行面臨越來越激烈的競爭。而許多發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗證明，在商業(yè)銀行內(nèi)部推行全面預(yù)算管理對提高商業(yè)銀行的管理水平與競爭力具有重要的推動作用。在我國商業(yè)銀行現(xiàn)存的管理體制下，全面預(yù)算管理更為必要。因此，如何推入全面預(yù)算管理，已成為擺在我國商業(yè)銀行的重大課題。對此，筆者將結(jié)合實踐經(jīng)驗，探討全面預(yù)算管理這種新型財務(wù)管理體制的內(nèi)涵及其必要性，在此基礎(chǔ)上分析我國商業(yè)銀行在推行全面預(yù)算管理中遇到的種種困難，并有針對性地提出完善的有效措施。
一、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的必要性與意義
全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)的最佳管理方式之一，是指以財務(wù)管理為中心、以利潤為突破點、以現(xiàn)金流為主線，對財務(wù)各個方面進行預(yù)算與控制，以求降低財務(wù)風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營效益的最大化。它是對經(jīng)濟主體所涉及到的各方面做出全面、全方位的預(yù)算管理與控制活動。對商業(yè)銀行而言，全面預(yù)算管理不僅要通過經(jīng)營控制與管理控制對一定時期內(nèi)的工作要求進行預(yù)算，以便管理層的經(jīng)營管理控制；還要通過編制面向流程的預(yù)算，促進資源的優(yōu)化配置，并為管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)。全面預(yù)算通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析與預(yù)算考核這幾個主要的環(huán)節(jié)，以貨幣的形式反映出經(jīng)濟主體的經(jīng)營狀況與戰(zhàn)略目標(biāo)，并對其中的各個層次進行有效的控制與管理，從而構(gòu)成了財務(wù)管理的核心。
一方面，在商業(yè)銀行內(nèi)部實現(xiàn)并推入全面預(yù)算管理是極其必要的。首先，推入全面預(yù)算管理是商業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平的必然要求。發(fā)達(dá)國家的成功實踐經(jīng)驗證明，只有推行全面預(yù)算管理，為商業(yè)銀行的科學(xué)決策與財務(wù)管理提供依據(jù)，才能夠切實提高商業(yè)銀行自身的經(jīng)營管理水平。而在我國統(tǒng)一法人領(lǐng)導(dǎo)下的分層管理、經(jīng)營與核算的商業(yè)銀行管理體制下，要提高其經(jīng)營管理水平，全面預(yù)算管理則更為必要。其次，推入全面預(yù)算管理是商業(yè)銀行實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求。商業(yè)銀行的所有經(jīng)營管理活動都是依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)而開展的，通過以發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)為導(dǎo)向而開展全面預(yù)算管理與控制，以確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。再次，實現(xiàn)全面預(yù)算管理是當(dāng)前商業(yè)銀行發(fā)展的大勢所趨，是商業(yè)銀行健全內(nèi)部管理機制、提高外部競爭力的重要手段。另一方面，全面預(yù)算管理對提高商業(yè)銀行的財務(wù)管理具有重大的現(xiàn)實意義。實現(xiàn)全面預(yù)算管理有利于商業(yè)銀行對每個經(jīng)濟活動、每個環(huán)節(jié)進行有計劃的管理與控制，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、從而提高成本投入的有效性，促進成本管理目標(biāo)的實現(xiàn)。推行全面預(yù)算管理還有助于商業(yè)銀行提高核心競爭力。全面預(yù)算管理有助于我國商業(yè)銀行在國際競爭與金融市場競爭兩重壓力中，加強對市場變化趨勢的分析、并提高面向市場的應(yīng)對能力，及時有效地調(diào)整經(jīng)營策略，從而提高商業(yè)銀行在國際市場中的核心競爭力。
二、商業(yè)銀行推行全面預(yù)算管理中存在的問題
當(dāng)前，我國商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理雖然取得了一定的進展，但是，在推行過程中仍然存在著許多滯后性問題。主要表現(xiàn)如下：
第一，全面預(yù)算管理的目標(biāo)不明確、缺乏長期經(jīng)營目標(biāo)。許多商業(yè)銀行并沒有真正認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，而只是把它當(dāng)作衡量現(xiàn)代管理水平的一個形式與標(biāo)準(zhǔn)。缺乏明確的目標(biāo)作為商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的導(dǎo)向，使全面預(yù)算管理無法作為銀行的發(fā)展戰(zhàn)略而真正的貫徹執(zhí)行下去；
第二，商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的全員參與度不高。表現(xiàn)為主要由財務(wù)人員參與和負(fù)責(zé)，而其它人員則僅把全面預(yù)算管理當(dāng)作一項附加的工作；
第三，缺乏系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系。就我國目前的商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理過程來看，普遍缺乏有效的全面預(yù)算管理體系。缺乏有效的全面預(yù)算體系作為保障，導(dǎo)致全面預(yù)算缺少必要的運行環(huán)境，就不可能真正有效地實施全面預(yù)算管理；
第四，預(yù)算編制程序混亂，缺乏靈活性。預(yù)算編制方法的模式化及流程安排的不當(dāng)，往往導(dǎo)致預(yù)算編制程序混亂，從而制約了預(yù)算編制乃至全面預(yù)算管理的有效性；
第五，缺乏有效的考核與激勵機制，影響全面預(yù)算管理的真正落實，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)了偏離。
三、商業(yè)銀行如何加強全面預(yù)算管理
對此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強思考，有針對性地提出加強全面預(yù)算管理的有效性措施：
第一，增強全面預(yù)算管理理念。商業(yè)銀行要在全行內(nèi)樹立全面預(yù)算管理的意識觀念，不僅要明確全面預(yù)算管理是對各項經(jīng)濟活動進行控制管理的有效手段，還要充分地認(rèn)識到全面預(yù)算管理之于商業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平、獲取良好經(jīng)濟效益、實現(xiàn)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的重要性。促使商業(yè)銀行工作人員都把實施全面預(yù)算管理作為銀行發(fā)展的長期目標(biāo)，避免出現(xiàn)全面預(yù)算管理只流于形式的情況。
第二，明確預(yù)算目標(biāo)并發(fā)揮其導(dǎo)向作用。要實行全面預(yù)算管理，商業(yè)銀行首先要明確預(yù)算的目標(biāo)。通常，預(yù)算目標(biāo)即是指預(yù)算期內(nèi)要達(dá)到的目標(biāo)。其中包括長期目標(biāo)與短期目標(biāo)、整體目標(biāo)與局部目標(biāo)等，商業(yè)銀行還要以之作為全面預(yù)算管理的導(dǎo)向。倘若銀行缺乏長期目標(biāo)，則可能導(dǎo)致預(yù)算只根據(jù)短期目標(biāo)開展，并使預(yù)算與銀行的長期戰(zhàn)略相偏離。然而，不管是總體目標(biāo)或是具體目標(biāo)，不管是長期目標(biāo)或是短期目標(biāo)，都必須確定得科學(xué)合理。因此，首先，商業(yè)銀行要根據(jù)市場環(huán)境，及其發(fā)展戰(zhàn)略及發(fā)展?fàn)顩r制定適當(dāng)?shù)念A(yù)算方向。其次，要在各個預(yù)算單元之間做好協(xié)調(diào)工作。此外，還要根據(jù)商業(yè)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，兼顧短期目標(biāo)，制定具體的預(yù)算目標(biāo)。只有在科學(xué)的目標(biāo)導(dǎo)向下，商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理才能夠充分地發(fā)揮其作用。
第三，建立并完善全面預(yù)算管理體系。有效的全面預(yù)算管理體系是商業(yè)銀行全面管理得以順利開展的保障。商業(yè)銀行要做好各項預(yù)算工作，完善全面預(yù)算管理體系：一是實現(xiàn)以人為本的管理模式，加強員工培訓(xùn)，促進員工最大限度地發(fā)揮其主觀能動性。二是要設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機構(gòu)，以為科學(xué)決策提供保證。三是要選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算內(nèi)容與方法。即根據(jù)銀行的實際情況與市場環(huán)境、發(fā)展階段而選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算內(nèi)容，并根據(jù)不同的內(nèi)容選擇不同的預(yù)算編制方法。四是要制定預(yù)算管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。通過規(guī)章制度，促進全面預(yù)算管理的認(rèn)真落實，確保全面預(yù)算管理執(zhí)行的規(guī)范化，提高預(yù)算控制的有效性。
第四，完善全面預(yù)算管理的激勵機制與績效考評機制。一方面，要建立合理的激勵機制，
使員工發(fā)揮其積極主動性，認(rèn)真落實全面預(yù)算管理，避免全面預(yù)算管理只流于形式。另一方面，要完善考核機制。要從主觀與客觀上綜合分析全面預(yù)算管理的成效，從而對全面預(yù)算管理作出全面客觀的評價。此外，還要完善全面預(yù)算管理制度體系，制定相應(yīng)的預(yù)算管理規(guī)則，為預(yù)算管理的實施與績效考核提供依據(jù)。
四、結(jié)語
實踐證明，商業(yè)銀行只有實施全面預(yù)算管理，提高商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平，才能夠提高競爭力、獲取經(jīng)濟效益的最大化。因此，必須認(rèn)清在我國商業(yè)銀行體制下全面預(yù)算管理之于商業(yè)銀行發(fā)展的重要性與必要性，總結(jié)分析推入全面預(yù)算管理工作中存在的滯后性問題，才能夠有針對性地加以完善，促進全面預(yù)算管理在商業(yè)銀行財務(wù)管理中的逐步推進。
