社會保險是社會保障的重要組成部分，涉及到社會生活的方方面面。社會保險基金更是老百姓的保命錢、養(yǎng)命錢，加強(qiáng)社會保險基金的管理尤為重要。本著這個認(rèn)識，許多地區(qū)的社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將內(nèi)部控制作為一種管理手段，引入了社會保險基金的日常管理活動中。本文將從三個方面來討論內(nèi)部控制制度。
一、建立社會保險基金內(nèi)部控制制度的必要性
在我國，財政部從會計的角度將內(nèi)部控制定義為“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序”。對企業(yè)來說，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是非常具有必要性的。
第一，是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的需要。在社會保險基金的管理運(yùn)作中，科學(xué)的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和崗位進(jìn)行合理地控制、協(xié)調(diào)和考核，促使各部門及人員分工明確、履行職責(zé)，保證基金有序、高效地運(yùn)行。通過對基金運(yùn)行各個方面的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)行風(fēng)險分析，以規(guī)避風(fēng)險，避免基金損失，確?；鸢踩】颠\(yùn)行。同時，薄弱的內(nèi)部控制的一個嚴(yán)重后果就是滋生了領(lǐng)導(dǎo)人的腐敗。由于領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利過于集中，如果內(nèi)控不嚴(yán)，缺乏對領(lǐng)導(dǎo)有效的監(jiān)督機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)者常常會利用手中的權(quán)利謀私利，侵犯人民財產(chǎn)，損害國家利益。所以，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，也可以從源頭上徹底根除領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)犯罪與腐敗。
第二，完善的內(nèi)部控制制度可發(fā)揮咨詢功能，為領(lǐng)導(dǎo)提供可供參考的信息，有利于領(lǐng)導(dǎo)層決策。正確可靠的會計數(shù)據(jù)室企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來和作出決策的必要條件。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)決策層通過對這些高質(zhì)量的會計信息進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)行政策調(diào)整，根據(jù)基金運(yùn)行的實(shí)際情況作出有利于基金健康運(yùn)作的決策。
二、社會保險基金內(nèi)部控制中存在的問題
(一)對內(nèi)部控制認(rèn)識不足
內(nèi)部控制制度是建立起來了，但是由于認(rèn)識的不足，重視度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的執(zhí)行停留在表層，離內(nèi)部控制的內(nèi)涵相差較大。具體問題表現(xiàn)在：第一，內(nèi)控制度并未健全。領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)制度還未建立，在授權(quán)范圍、批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任等方面較為模糊。甚至于內(nèi)部控制制度完全照搬其他地區(qū)、機(jī)構(gòu)的規(guī)定，做不到因地制宜、具體問題具體分析，缺乏科學(xué)性和合理性。第二，形式主義嚴(yán)重。有些單位雖然建立很完善的內(nèi)部控制制度，但仍停留在紙上談兵，在實(shí)際控制活動中執(zhí)行力不夠。制度成了只說不做的擺設(shè)，極易挫傷工作人員的積極性。第三，對決策管理者的行為缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制制度局限于業(yè)務(wù)層面，致使領(lǐng)導(dǎo)者游離于內(nèi)部控制之外。機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)者權(quán)利過大，一手便可遮天，容易決策失誤，影響內(nèi)部控制力。
(二)內(nèi)部控制組織松懈
一些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度，崗位之間缺乏相互制約的機(jī)制。特別是市級以下的社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，常常以人員緊張為由，將一些不相容的崗位和部門并在一起來工作，人員之間、部門之間喪失了相對的獨(dú)立性，這樣勢必會影響工作的順利展開。另一方面，問責(zé)制度不夠明確，風(fēng)險意識淡薄。權(quán)利重疊、責(zé)任不明的現(xiàn)象時有發(fā)生。具體的業(yè)務(wù)，沒有落實(shí)到確定的某一個人身上，誰都可以管，誰都可以不管，發(fā)生問題時又相互推卸責(zé)任，責(zé)任主體缺失。
(三)內(nèi)部控制目標(biāo)狹隘
目前，各保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在制定內(nèi)部控制管理的目標(biāo)時，都將重點(diǎn)放在收支平衡、控制財務(wù)活動和規(guī)范業(yè)務(wù)流程上，對基金運(yùn)行過程中的效率、風(fēng)險管理關(guān)注不夠。特別是對自然災(zāi)害和社會公共安全等存在隱性的安全威脅的事項(xiàng)有所忽略。這些雖然看起來與基金的收支平衡沒有關(guān)系，但是其發(fā)展結(jié)果卻影響了政府在百姓心目中的形象，從而給社會保險基金帶來風(fēng)險。
(四)尚未形成對內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查機(jī)制
為了保證內(nèi)部控制制度的科學(xué)合理性，必須對其進(jìn)行定期檢查和日常監(jiān)督。因?yàn)橐豁?xiàng)制度從最初建立到最后實(shí)施，都不會是完美無缺的，再加上公司的情況總是處于不斷變化之中，需要工作人員因時、因勢對已建立的內(nèi)控制度加以改進(jìn)。而在現(xiàn)實(shí)中，各機(jī)構(gòu)人員往往被動執(zhí)行，無法執(zhí)行的部分甚至擱置不理，對內(nèi)外環(huán)境的變化也缺乏應(yīng)有的主觀判斷性和應(yīng)對能力。
(五)對內(nèi)部審計重視不夠
內(nèi)部審計工作其實(shí)就是對內(nèi)部控制進(jìn)行必要的監(jiān)督，是內(nèi)部控制體系監(jiān)控的重要方式，它不僅包括審核會計賬目、稽查和評估內(nèi)部控制管理的完善程度，還包括對各組織機(jī)構(gòu)工作效率的審查，及時向上級反饋相關(guān)問題，便于決策層根據(jù)審查的信息作出合理的決策。但在實(shí)際中，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的稽核科由于人員緊張，未能充分發(fā)揮作用，有的地方甚至未設(shè)立稽核科，內(nèi)部審計并入財務(wù)部門。
三、加強(qiáng)社會保險基金內(nèi)部控制制度的建議
建立內(nèi)部控制制度是科學(xué)管理社會保險基金的有效手段。完善社會保險基金內(nèi)部控制制度，構(gòu)建良好運(yùn)行的內(nèi)部控制體系，可從以下幾個方面入手：
(一)強(qiáng)化基金內(nèi)部控制意識
第一，強(qiáng)化基金風(fēng)險管理的理念。我國社會保險制度改革在不斷的進(jìn)行中，管理環(huán)境也面臨著日新月異的變化，所以社會保險將會面臨越來越多的風(fēng)險，如信息系統(tǒng)風(fēng)險、投資風(fēng)險、決策風(fēng)險等，這就要求保險機(jī)構(gòu)在管理基金的過程中必須重視對基金風(fēng)險的管理。對各種可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行全面分析和防范，將風(fēng)險扼殺在搖籃里，從而把風(fēng)險降到最低。
第二，建立全面管理理念。雖然內(nèi)部控制是管理基金的有效手段，但不意味著只要建立內(nèi)部控制就可以一勞永逸了，它絕不是萬金油。必須要將內(nèi)部控制與其他重要的管理手段結(jié)合起來，相互補(bǔ)充、共同管理。
第三，建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究制度。領(lǐng)導(dǎo)不能游離于內(nèi)部控制之外，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮監(jiān)管部門的核心作用，針對機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)建立約束機(jī)制。王子犯法，與庶民同組。對于領(lǐng)導(dǎo)的不作為與亂作為，能夠有效追究其責(zé)任，遏制舞弊。
(二)加強(qiáng)內(nèi)部組織控制
加強(qiáng)內(nèi)部組織控制，可以從三方面著手：第一，加強(qiáng)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制。對各科室、各崗位間的設(shè)置力求做到科學(xué)合理，定期對其進(jìn)行分析檢查，保證在機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成各司其職、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、運(yùn)作規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造一個良好的管理環(huán)境。第二，完善內(nèi)部牽制制度。根據(jù)各崗位之間的關(guān)系，對不相容的職務(wù)進(jìn)行合理分離，保證各部門各人員之間的相對獨(dú)立性。部門之間、控制人員之間都是平等的關(guān)系，在內(nèi)部控制制度方面應(yīng)一視同仁，某些部門某些人員決不能搞特殊，耍大牌。第三，重視內(nèi)部紀(jì)律的控制。各保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)跟據(jù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，針對不同的崗位制定相應(yīng)的內(nèi)部紀(jì)律，明確其在內(nèi)部控制體系什么能做什么不能做什么必須要做，及將懲罰機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部控制的剛性。
(三)注重發(fā)揮內(nèi)部審計作用
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要監(jiān)控方式，各保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部設(shè)計的作用，建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并設(shè)置專職內(nèi)部審計人員，定期對內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行進(jìn)行評估與監(jiān)控，形成關(guān)于基金運(yùn)行效率、合規(guī)性的書面報告，向基金管理者提出管理意見和參考建議。在日常業(yè)務(wù)審查時，除了會計憑證和會計賬簿這些傳統(tǒng)的審查重點(diǎn)外，也應(yīng)加強(qiáng)對單位總體的合規(guī)性的審查，注意檢查基金的流量和流向，評價基金的資產(chǎn)狀況等。
(四)完善內(nèi)部管理控制
第一，樹立正確的內(nèi)部管理目標(biāo)。具體包括：確保基金收支平衡及財務(wù)活動合規(guī)性；保障基金的安全與會計信息的真實(shí)性和完善性；重視基金運(yùn)行的效率及效果，合理實(shí)現(xiàn)基金增值保值；按機(jī)構(gòu)主管部門特殊的授權(quán)進(jìn)行業(yè)務(wù)活動；防止和發(fā)現(xiàn)舞弊與錯誤；保證財務(wù)報告的質(zhì)量并及時提供可靠的財務(wù)信息。
第二，整合區(qū)縣經(jīng)辦資源。由于編制不足，加之失業(yè)、醫(yī)療、工商生育等各種保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的分設(shè)，導(dǎo)致區(qū)縣的人員嚴(yán)重不足。經(jīng)多方面考慮，應(yīng)從整合經(jīng)辦資源著手，讓資源在省市和區(qū)縣之間合理配置，建立集中統(tǒng)一管理的社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，堅決避免因?yàn)槿藛T不足而導(dǎo)致的區(qū)縣社會保險基金的正常運(yùn)作。
第三，完善內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制。所謂內(nèi)部業(yè)務(wù)流程是指在日常業(yè)務(wù)處理過程中所遵循的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和處理手續(xù)。對于各項(xiàng)內(nèi)部基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)，要規(guī)范相應(yīng)的制度，把好控制關(guān)。對具體的業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行必要的整理，盡量使其順暢快捷，提高工作效率。同時，對各崗位和科室做好監(jiān)督管理工作，各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)到位，根據(jù)實(shí)際情況制定問責(zé)制度，避免出現(xiàn)問題時互相扯皮的現(xiàn)象?；ヂ?lián)網(wǎng)的發(fā)展，可推進(jìn)內(nèi)部控制工作的信息化建設(shè)，開發(fā)建設(shè)社會保險基金管理信息系統(tǒng)。
