一、監(jiān)獄加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的必要性
監(jiān)獄作為國(guó)家刑法執(zhí)行機(jī)關(guān)，有必要加強(qiáng)自身建設(shè)，建立節(jié)約型監(jiān)獄。目前，提高監(jiān)獄的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)監(jiān)獄的內(nèi)部控制成為關(guān)鍵。監(jiān)獄的內(nèi)部控制部門對(duì)其各項(xiàng)活動(dòng)加以控制，從業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、會(huì)計(jì)預(yù)算核算、預(yù)算執(zhí)行情況和過程、資產(chǎn)安全以及全過程的監(jiān)督都要加以控制，并對(duì)執(zhí)行各項(xiàng)活動(dòng)環(huán)節(jié)的部門進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，加強(qiáng)監(jiān)獄內(nèi)部控制制度管理。
從內(nèi)部控制審計(jì)方面來看，監(jiān)獄內(nèi)部控制的對(duì)象是由于監(jiān)獄自身業(yè)務(wù)的需要而產(chǎn)生的各項(xiàng)活動(dòng)過程，只有加強(qiáng)監(jiān)獄內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行，才能推動(dòng)監(jiān)獄各項(xiàng)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有秩序地展開。內(nèi)部控制的有效實(shí)施應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督下完成并執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)不僅要關(guān)注于會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，還要確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，特別是對(duì)監(jiān)獄業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益的測(cè)評(píng)指標(biāo)和重要決策的判定。內(nèi)部控制審計(jì)部門要及時(shí)發(fā)現(xiàn)監(jiān)獄內(nèi)部控制方面的偏差，保證監(jiān)獄的良性發(fā)展和節(jié)約型監(jiān)獄文化的貫徹落實(shí)。
總體來看，加強(qiáng)監(jiān)獄內(nèi)部控制，全面建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄，是完善我國(guó)監(jiān)獄管理的客觀要求，也是監(jiān)獄促進(jìn)自身發(fā)展的內(nèi)在需要。
二、目前監(jiān)獄內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題
(一)監(jiān)獄管理層對(duì)內(nèi)部控制重視不夠
監(jiān)獄高層管理者看待內(nèi)部控制制度對(duì)監(jiān)獄循環(huán)發(fā)展所起的作用還不足，特別是對(duì)內(nèi)部制度的細(xì)節(jié)問題闡述不清，造成工作人員對(duì)其作用也認(rèn)識(shí)不足，在實(shí)際工作中難以發(fā)揮內(nèi)部控制制度應(yīng)有的職能。內(nèi)部控制制度的缺失或執(zhí)行不力，造成監(jiān)獄管理不嚴(yán)，浪費(fèi)腐敗的現(xiàn)象難以得到有效的控制。對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行不力的情況，監(jiān)獄的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)較少過問或干預(yù)，致使內(nèi)控制度很難在監(jiān)獄中發(fā)揮效用。
(二)監(jiān)獄內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，缺乏可操作性
針對(duì)監(jiān)獄自身特點(diǎn)而制定的內(nèi)部控制制度還很難做到，缺乏一定的可操作性。內(nèi)控制度不能緊密結(jié)合監(jiān)獄的特點(diǎn)，針對(duì)監(jiān)獄管理活動(dòng)而設(shè)置的相關(guān)規(guī)定，如監(jiān)獄資金流動(dòng)、會(huì)計(jì)信息等相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的績(jī)效考核指標(biāo)還未形成，需要進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)控目標(biāo)，提高內(nèi)控執(zhí)行的可操作性。
(三)內(nèi)部控制制度細(xì)化不足，執(zhí)行力較差
大多數(shù)監(jiān)獄對(duì)內(nèi)部控制制度在監(jiān)獄管理中的職能還存在細(xì)化不足、執(zhí)行力差等問題。監(jiān)獄管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度的問題細(xì)化不足，對(duì)財(cái)政預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、資產(chǎn)安全以及內(nèi)部監(jiān)督等方面的內(nèi)控制度還有待完善。在實(shí)際工作中，還存在著已制定好的詳細(xì)的內(nèi)控制度，但內(nèi)控管理執(zhí)行力較差，致使內(nèi)控制度流于形式。
(四)內(nèi)控制度監(jiān)督力度薄弱
監(jiān)獄管理中還存在著內(nèi)部監(jiān)督不足，致使內(nèi)控制度落實(shí)不力。這類問題主要體現(xiàn)在缺少專門負(fù)責(zé)執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的部門機(jī)構(gòu)和工作人員，缺少行之有效的獎(jiǎng)懲鼓勵(lì)措施以及及時(shí)履行這些措施的監(jiān)督。監(jiān)獄管理人員執(zhí)行內(nèi)控制度力度不夠，在內(nèi)部監(jiān)督方面沒有形成嚴(yán)格的管理和控制，致使內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)。
三、如何健全內(nèi)部控制制度，建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄
(一)應(yīng)充分重視監(jiān)獄內(nèi)部控制
監(jiān)獄在推行內(nèi)部控制制度時(shí)，必須得到上層領(lǐng)導(dǎo)的充分重視。監(jiān)獄的高層管理者必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)于建立節(jié)約型監(jiān)獄的重要意義，否則，員工很難對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行；管理者應(yīng)嚴(yán)格推進(jìn)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行，切實(shí)安排各環(huán)節(jié)員工工作的執(zhí)行，在內(nèi)控制度執(zhí)行過程中，要以身作則，嚴(yán)于律己，為員工遵循內(nèi)部控制制度作出表率。在對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行考核過程中，要給予公正的態(tài)度對(duì)待所有的員工，明獎(jiǎng)懲，營(yíng)造良好的監(jiān)獄內(nèi)控文化環(huán)境。
(二)完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)可操作性
1、完善監(jiān)獄內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制度
在監(jiān)獄中逐步建立起內(nèi)部控制審計(jì)工作制度、程序和方法，保證監(jiān)獄所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都受到內(nèi)控制度的監(jiān)督。結(jié)合監(jiān)獄日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)和內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定，制定合理的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，確保內(nèi)部審計(jì)部門能夠獨(dú)立展開工作，對(duì)監(jiān)獄各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)督和控制。完善監(jiān)獄內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從而保證財(cái)務(wù)方面的管理和監(jiān)督的完善，提高內(nèi)部控制工作的權(quán)威性和處理問題的能力。
2、完善并控制授權(quán)審批制度
逐步完善并控制監(jiān)獄經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，是加強(qiáng)監(jiān)獄內(nèi)部控制的重要工作。監(jiān)獄內(nèi)部控制制度要明確職能責(zé)任劃分，不相容的職務(wù)職能分別由不同部門或成員來處理，確保各個(gè)環(huán)節(jié)都有兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或工作人員分工處理負(fù)責(zé)，使辦理業(yè)務(wù)的人員能夠形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制。另一方面，要控制授權(quán)審批的流程和力度，嚴(yán)格控制監(jiān)獄的資金使用，提高資金使用效率和安全，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)獄資金預(yù)算的執(zhí)行和核算，對(duì)分配使用的資金要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和控制，避免資金流失。監(jiān)督控制收回賬款的時(shí)間，防止壞賬的發(fā)生。
3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)督控制
加強(qiáng)監(jiān)獄內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)系統(tǒng)中會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)注重對(duì)自身業(yè)務(wù)的監(jiān)督和審核職能。配合監(jiān)獄各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的展開，嚴(yán)格控制資金的審批、預(yù)算、執(zhí)行和核算，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，提高監(jiān)獄會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控制度在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的監(jiān)督控制作用。
(三)進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部控制，提高執(zhí)行力度
1、預(yù)算執(zhí)行控制
監(jiān)獄應(yīng)在實(shí)際工作中進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部控制，提高監(jiān)獄的執(zhí)行力度。首先，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，在監(jiān)獄文化中樹立居安思危的風(fēng)險(xiǎn)防范理念，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對(duì)監(jiān)獄各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范，提高監(jiān)獄自身的競(jìng)爭(zhēng)力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。具體從監(jiān)獄的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)、車輛使用費(fèi)等方面，嚴(yán)格控制資金的預(yù)算計(jì)劃，認(rèn)真執(zhí)行資金撥款的程序和規(guī)則，對(duì)資金的使用過程進(jìn)行全過程的監(jiān)督，加強(qiáng)資金的預(yù)算管理和執(zhí)行，落實(shí)內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)預(yù)算方面的監(jiān)督職能。
2、國(guó)有資產(chǎn)的安全控制
監(jiān)獄應(yīng)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的安全控制，保證財(cái)政收支平衡，加強(qiáng)對(duì)資金使用過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)警。加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)，必須對(duì)監(jiān)獄的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行前期考察和可行性評(píng)估，從而確保國(guó)有資產(chǎn)在資金分配過程中的安全性和可靠性。監(jiān)獄加強(qiáng)內(nèi)部控制，有必要加強(qiáng)監(jiān)獄對(duì)資金使用安全的風(fēng)險(xiǎn)制定識(shí)別預(yù)警機(jī)制。形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)制，降低監(jiān)獄資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督并重
加強(qiáng)監(jiān)獄的內(nèi)部監(jiān)督職能，在實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)，要根據(jù)監(jiān)獄具體業(yè)務(wù)的實(shí)際需要，不斷健全和創(chuàng)新監(jiān)獄的內(nèi)部控制制度，并對(duì)監(jiān)獄的各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部責(zé)任的劃分和過程的，確保監(jiān)獄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益。在健全和完善監(jiān)獄內(nèi)部控制的同時(shí)，努力建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄，促進(jìn)節(jié)約型監(jiān)獄內(nèi)控制度的全面落實(shí)。另一方面，強(qiáng)化監(jiān)獄的外部監(jiān)督機(jī)制，定期或不定期對(duì)監(jiān)獄內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，督促監(jiān)獄不斷完善自身的內(nèi)部控制制度。監(jiān)獄各部門要分工明確，協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)部門間內(nèi)控執(zhí)行情況的溝通和交流。通過外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督監(jiān)獄內(nèi)部控制的考核與評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)監(jiān)獄內(nèi)部控制執(zhí)行情況的不足，不斷健全和完善監(jiān)獄內(nèi)部控制。
(四)提高監(jiān)獄內(nèi)控管理人員和財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
監(jiān)獄的內(nèi)控管理人員和財(cái)務(wù)管理人員有必要加強(qiáng)自身的內(nèi)控意識(shí)和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，管理人員對(duì)待內(nèi)控工作的責(zé)任感和業(yè)務(wù)水平直接影響到監(jiān)獄內(nèi)控制度執(zhí)行的力度。因此，監(jiān)獄勢(shì)必要關(guān)注員工的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，提高監(jiān)獄內(nèi)控管理效益和水平。一方面，要提高監(jiān)獄內(nèi)控管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，明確內(nèi)控人員的職務(wù)職能，加強(qiáng)對(duì)其專業(yè)的培訓(xùn)及相關(guān)技能的學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員也要對(duì)監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理工作加以控制和約束，提高會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性。另一方面，監(jiān)獄要充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，明確獎(jiǎng)懲措施并加以執(zhí)行，為營(yíng)造節(jié)約型監(jiān)獄樹立良好的內(nèi)控管理意識(shí)。監(jiān)獄管理人員要明確自身的內(nèi)控責(zé)任，將內(nèi)控工作效益與監(jiān)獄管理長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來，建立責(zé)權(quán)明確的內(nèi)控機(jī)制，提高監(jiān)獄管理績(jī)效，促進(jìn)監(jiān)獄良性發(fā)展。
四、結(jié)束語
綜上所述，建立節(jié)約型監(jiān)獄，必須加強(qiáng)監(jiān)獄內(nèi)部控制制度建設(shè)，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代監(jiān)獄良好經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要手段和保障。本文從監(jiān)獄建立節(jié)約型監(jiān)獄為目標(biāo)著手，分析當(dāng)前我國(guó)監(jiān)獄內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的問題，并對(duì)如何健全內(nèi)部控制制度提出合理化建議和對(duì)策，旨在為我國(guó)監(jiān)獄加強(qiáng)內(nèi)部控制，全面建設(shè)節(jié)約型監(jiān)獄提供理論支持和工作思路。
