一、ERP環(huán)境下石油銷售企業(yè)財務(wù)分析概述
(一)石油銷售企業(yè)財務(wù)分析的含義
目前，石油銷售企業(yè)將財務(wù)分析與ERP系統(tǒng)應(yīng)用緊密結(jié)合，是未來財務(wù)分析功能為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供決策支持的重要手段和途徑。通過ERP系統(tǒng)企業(yè)將對采購、銷售、成本、庫存和現(xiàn)金流等多個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行財務(wù)分析，以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的優(yōu)化和財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。
(二)ERP環(huán)境下石油銷售企業(yè)財務(wù)分析的基本特征
我國大多數(shù)企業(yè)采用的財務(wù)分析具體指標(biāo)包括企業(yè)盈利能力指標(biāo)、企業(yè)營運(yùn)能力指標(biāo)以及企業(yè)償債能力指標(biāo)。核心的分析方法主要是以會計利潤為關(guān)鍵的比率分析法，包括油品銷售利潤率、每股收益率、凈資產(chǎn)收益率、投資報酬率以及市盈率等指標(biāo)。石油銷售企業(yè)作為石油銷售的重要渠道，其財務(wù)分析的具體內(nèi)容與分析方法具有以下一些特征。
1、強(qiáng)調(diào)選擇合適的財務(wù)分析指標(biāo)
石油銷售企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營的主要特點，選擇適合自己的財務(wù)分析指標(biāo)。通常石油銷售企業(yè)采用的分析方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢分析法以及因素分析法等，除了對這些普遍使用的財務(wù)分析指標(biāo)外，石油銷售企業(yè)還會根據(jù)其產(chǎn)品流通的特點選擇一些指標(biāo)，例如噸油現(xiàn)金銷售成本、噸油銷售費用等。例如，中石油集團(tuán)的油品銷售子企業(yè)在設(shè)計財務(wù)分析指標(biāo)，應(yīng)從盈利能力、償債能力、運(yùn)營能力進(jìn)行綜合分析和評價，對其下屬的煉油廠、分銷機(jī)構(gòu)的毛利分析和盈利能力分析，以及成品油利潤分析等構(gòu)成盈利能力分析指標(biāo)；對于各子企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)描述了其石油銷售企業(yè)的營運(yùn)能力；而資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等指標(biāo)反映了石油銷售企業(yè)的償債能力。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，將財務(wù)分析目標(biāo)與銷售企業(yè)經(jīng)營特點相結(jié)合，制定并選擇適合的財務(wù)分析指標(biāo)。
2、財務(wù)分析的側(cè)重點與企業(yè)所處的組織層級相關(guān)聯(lián)
通常油品銷售渠道具有多級分層次的銷售網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，包括銷售子企業(yè)、銷售分企業(yè)、次級銷售分企業(yè)、油品經(jīng)銷商、加油站以及油庫等多種組織形式。由于石油銷售企業(yè)具體的層級位置結(jié)構(gòu)不同，其財務(wù)分析的側(cè)重點也就有所不同。例如，大型銷售組織下屬的加油站或油庫在進(jìn)行財務(wù)分析，應(yīng)以成本費用為重點進(jìn)行分析探討；而石油銷售企業(yè)最頂層組織結(jié)構(gòu)，這里稱之為銷售總部，其財務(wù)分析的重點應(yīng)是利潤分析和投資分析，銷售總部要對產(chǎn)品銷售的利潤和投資之間的比例關(guān)系負(fù)責(zé)，應(yīng)著重考慮投資者、經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)效益。不同集團(tuán)組織其劃分銷售渠道結(jié)構(gòu)也不盡相同，要緊密結(jié)合銷售企業(yè)所處的位置和職責(zé)，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)分析。
3、ERP系統(tǒng)環(huán)境中的財務(wù)分析功能還需深入挖掘
國外大型的石化企業(yè)都配有功能強(qiáng)大的財務(wù)分析軟件系統(tǒng)，而國內(nèi)多數(shù)分析軟件仍處于低端水平，應(yīng)用水平還在事務(wù)處理階段，相當(dāng)部分的業(yè)務(wù)處理、信息處理仍停留在手工或單機(jī)處理階段，離聯(lián)機(jī)處理、網(wǎng)絡(luò)計算、數(shù)據(jù)倉庫、在線分析處理差距甚遠(yuǎn)，數(shù)據(jù)倉庫的使用還處于起步階段，ERP環(huán)境所提供的財務(wù)分析工具和方法還有待進(jìn)一步運(yùn)用。一些石油銷售企業(yè)的財務(wù)分析人員在進(jìn)行財務(wù)分析時，還采用人工方式從管理信息系統(tǒng)獲取財務(wù)數(shù)據(jù)，并對這些財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深加工和分析，主要通過利用EXCEL公式和圖表等進(jìn)行計算和分析，最終得到財務(wù)分析的結(jié)果。這種從財務(wù)管理信息系統(tǒng)中獲取財務(wù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析的方式，一方面加大了財務(wù)分析工作人員的工作量，降低了信息處理效率，另一方面也給財務(wù)信息帶來了泄露等不安全隱患，還可能由于手工操作而造成的數(shù)據(jù)誤差，導(dǎo)致財務(wù)分析結(jié)果的不真實等情況。因此，石油銷售企業(yè)財務(wù)分析工作應(yīng)加強(qiáng)對ERP等系統(tǒng)軟件的熟練和應(yīng)用，提高ERP環(huán)境下財務(wù)分析工作的效率。
二、ERP系統(tǒng)環(huán)境下石油銷售企業(yè)財務(wù)分析的具體運(yùn)用
ERP上線后，財務(wù)分析面臨新的特點，數(shù)據(jù)的實時報告真正得到體現(xiàn)，以物裝模塊為例，ERP上線后，原本處于生產(chǎn)經(jīng)營前端的物料及銷售環(huán)節(jié)被直接納入同一系統(tǒng)，根據(jù)實際發(fā)料情況，在物料及銷售環(huán)節(jié)就可以直接生成憑證，從而徹底改變了以往傳統(tǒng)會計那種只有會計才能生成憑證，會計核算相對滯后的被動局面，真正實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的實時報告。ERP系統(tǒng)這一集成化特點徹底改變了以往各經(jīng)營管理部門之間各自為戰(zhàn)的局面，真正實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營管理一盤棋，使企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營效率和整體經(jīng)營水平得到提高。
ERP系統(tǒng)能夠較好地實現(xiàn)財務(wù)管理工作的集成性和豐富性，其財務(wù)信息系統(tǒng)模塊包括了企業(yè)會計和財務(wù)管理的主要職能。ERP系統(tǒng)中財務(wù)分析一般包括報表分析和因素分析等工具，用戶還可以自定義數(shù)據(jù)顯示的圖形類型進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和評價，通常的財務(wù)分析工作都是以財務(wù)報表為分析基礎(chǔ)的，財務(wù)報表的完整性、真實性直接影響到財務(wù)分析結(jié)果的真是可靠性。目前，企業(yè)的財務(wù)分析報告是按照周、月度、季度、年等周期性提供財務(wù)狀況的報表，不能夠滿足企業(yè)對日常經(jīng)營活動所面對市場動態(tài)變化，獲得實時財務(wù)信息狀況的需求。而在ERP系統(tǒng)中，企業(yè)的數(shù)據(jù)庫中存儲了大量的財務(wù)信息數(shù)據(jù)，可以通過隨時獲取即時的財務(wù)數(shù)據(jù)和基本財務(wù)報表，就可了解油品的銷售情況。財務(wù)分析工作人員可以通過調(diào)動ERP系統(tǒng)匯總的各類財務(wù)報表，及時分析財務(wù)狀況，為企業(yè)針對市場形勢變化制定合理可行的決策。ERP財務(wù)信息系統(tǒng)中，其典型的財務(wù)分析功能如下。
(一)采購分析
石油銷售企業(yè)在制定采購計劃和策略時，如何結(jié)合企業(yè)的庫存情況制定采購策略和方案，需要進(jìn)行科學(xué)合理的采購分析。通常情況下，企業(yè)財務(wù)分析工作人員提供的庫存周轉(zhuǎn)率為主要參考指標(biāo)，在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，可以從采購量與采購需求滿足的期限來考慮制定采購計劃。根據(jù)系統(tǒng)中以往訂單到貨周期，以及供應(yīng)商的歷史供貨情況來計算出合適的訂貨提前期和采購數(shù)量。在采購分析中，供應(yīng)商的應(yīng)變能力、資信程度等也是重要的參考依據(jù)，采購分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來自于財務(wù)、生產(chǎn)和物料存儲部門，而較為先進(jìn)的采購分析決定還有充分考慮供應(yīng)商來制定采購策略，確保采購計劃的高質(zhì)量完成。
(二)銷售分析
作為石油銷售企業(yè)，其日常經(jīng)營活動的核心就是銷售產(chǎn)品以提高企業(yè)利潤，在執(zhí)行產(chǎn)品營銷計劃時，財務(wù)分析工作人員可以對固定成本、變動成本、銷售量、單價、銷售額、利潤等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系進(jìn)行量價利變動分析以及量費利變動分析，以便經(jīng)營者能夠進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計和調(diào)整。在銷售分析中進(jìn)行量本利分析的應(yīng)用，可促使企業(yè)努力降低風(fēng)險；與ERP系統(tǒng)相結(jié)合，企業(yè)可進(jìn)行保本預(yù)測、確保目標(biāo)利潤實現(xiàn)的業(yè)務(wù)量預(yù)測等；與決策融為一體，企業(yè)據(jù)此進(jìn)行生產(chǎn)決策、定價決策和投資不確定性分析；企業(yè)還可以將其應(yīng)用于全面預(yù)算、成本控制和責(zé)任會計。
(三)庫存分析
在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，庫存分析主要用以輔助企業(yè)管理層制定一些重要的經(jīng)濟(jì)決策時的參考指標(biāo)，在確認(rèn)合理的存貨管理方式基礎(chǔ)上，在分析庫存情況時，通常選擇產(chǎn)品銷售量和存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。例如，可以根據(jù)二八法則分析產(chǎn)品銷售的熱度，按照熱銷品的銷售情況劃分存儲區(qū)域和制定采購計劃，并依據(jù)熱銷產(chǎn)品次序設(shè)定權(quán)重，便于財務(wù)分析工作人員更加快捷方便地對產(chǎn)品庫存情況進(jìn)行績效分析和評價。
(四)成本分析
成本分析目標(biāo)在于加強(qiáng)企業(yè)的成本事前控制，有利于企業(yè)通過盈虧平衡分析來對產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)定價。多年來，我國石油銷售企業(yè)的財務(wù)分析重點都是產(chǎn)品銷售成本費用的控制為目標(biāo)展開的，管理者關(guān)心各項成本中如何進(jìn)行成本改進(jìn)。根據(jù)財務(wù)報表周期對銷售成本費用進(jìn)行比較，分析各項成本費用中比重和構(gòu)成，對于費用較高的構(gòu)成項目應(yīng)加大成本控制力度，制定降本增效的措施和改進(jìn)以后產(chǎn)品定價問題。通過成本分析功能能夠幫助財務(wù)分析工作人員快速分析成本構(gòu)成和比重，對運(yùn)營過程中的成本和收益進(jìn)行實時的監(jiān)督和控制。
(五)現(xiàn)金流分析
ERP系統(tǒng)支持現(xiàn)金流分析滿足了企業(yè)管理層對各部門現(xiàn)金收支的控制和監(jiān)管，及時查詢并獲取各種款項的收支情況，為決策層從控制現(xiàn)金流量的角度制定決策提供了可能。另外，利用ERP中強(qiáng)大的財務(wù)信息數(shù)據(jù)處理功能建立企業(yè)內(nèi)部各職能部門間信息的共享和溝通平臺，實現(xiàn)價值信息內(nèi)部流動，協(xié)調(diào)整個銷售企業(yè)的經(jīng)營活動，對整體財務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)一。
三、進(jìn)一步完善ERP系統(tǒng)環(huán)境下石油銷售企業(yè)財務(wù)分析工作的建議
(一)加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理，實現(xiàn)財務(wù)分析及時性
隨著各領(lǐng)域?qū)RP系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，石油銷售企業(yè)有可以充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)總部的供應(yīng)鏈管理。通過ERP系統(tǒng)對客戶、供應(yīng)商、分銷商、銷售機(jī)構(gòu)和渠道、制造廠商等的資源信息實時共享，準(zhǔn)確及時地對各地市場供需動態(tài)進(jìn)行掌控，充分利用自身資源與供應(yīng)鏈合作伙伴的經(jīng)營自己緊密結(jié)合，實現(xiàn)整個供應(yīng)鏈對市場環(huán)境的快速反應(yīng)，提高財務(wù)分析效率。例如，以石油銷售企業(yè)為核心的油品供應(yīng)鏈將對全球市場信息做出快速反應(yīng)，必須依賴于ERP系統(tǒng)的財務(wù)分析功能能夠及時獲取數(shù)據(jù)并分析，提供更為豐富的財務(wù)信息和財務(wù)結(jié)果，為實現(xiàn)高效供應(yīng)鏈管理提供財務(wù)信息支持。
(二)建立ERP環(huán)境下財務(wù)分析指標(biāo)評價體系
當(dāng)前，石油銷售企業(yè)應(yīng)在ERP系統(tǒng)信息管理的基礎(chǔ)上，建立適合企業(yè)發(fā)展需要的財務(wù)分析評價體系，并建立與之相適應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)信息安全管理機(jī)制，明確各職能部門的責(zé)任，確保財務(wù)分析評價體系能夠真正運(yùn)行起來。改變傳統(tǒng)的手工業(yè)務(wù)處理和財務(wù)數(shù)據(jù)分析，加強(qiáng)信息系統(tǒng)內(nèi)的橫向溝通和數(shù)據(jù)共享，簡化財務(wù)分析工作流程，減輕財務(wù)分析工作人員的工作量，提高財務(wù)分析效率。在建立財務(wù)分析評價指標(biāo)體系時，要充分考慮將財務(wù)分析的目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)有效結(jié)合，并與全面預(yù)算管理相配合，制定的財務(wù)分析指標(biāo)能夠切實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)制定決策提供財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的信息。
(三)緊密結(jié)合業(yè)務(wù)流程，發(fā)揮財務(wù)分析作用
財務(wù)分析的內(nèi)容應(yīng)緊密結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，正如上文中所提到的，結(jié)合ERP系統(tǒng)中財務(wù)分析的主要功能，涵蓋了采購分析、銷售分析、庫存分析、成本分析和現(xiàn)金流分析等功能，充分發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。通常情況下，財務(wù)分析客觀評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況，但不會直接提出改善措施，也就是說財務(wù)分析是企業(yè)管理經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的輔助工具，應(yīng)充分提供參考信息和數(shù)據(jù)，以便管理者能夠針對這些客觀條件和情況制定出科學(xué)的決策。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，還為企業(yè)管理者提供了很多財務(wù)分析工具和方法，幫助管理者及時獲取財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息，通過多種途徑加強(qiáng)財務(wù)信息的分析和評價。同時，管理者在參考財務(wù)分析結(jié)果時，要注意結(jié)合市場環(huán)境和多種不可定量的影響因素，避免針對財務(wù)數(shù)據(jù)照本宣科，影響了經(jīng)濟(jì)決策的有效性和可行性。
(四)不斷改進(jìn)衡量指標(biāo)，提高整體經(jīng)濟(jì)效益
充分結(jié)合石油銷售企業(yè)的經(jīng)營特點和組織結(jié)構(gòu)中的作用，完善財務(wù)分析的關(guān)鍵指標(biāo)選擇。未來的財務(wù)分析指標(biāo)應(yīng)著重強(qiáng)調(diào)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營實力、風(fēng)險控制等方面的財務(wù)信息分析和評價，改進(jìn)現(xiàn)有的財務(wù)分析指標(biāo)評價體系，引入更多能夠切實反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力、償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力的指標(biāo)；同時，也可引入一些非財務(wù)指標(biāo)，來反映企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、社會責(zé)任、可持續(xù)發(fā)展、無形資產(chǎn)、知識資本價值等指標(biāo)來衡量企業(yè)的生命力，從而全面科學(xué)的評價石油銷售企業(yè)，滿足企業(yè)提升競爭力的需求。
(五)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，提高ERP實際應(yīng)用效率
ERP自身設(shè)計功能等方面尚待完善，在實際操作中，需通過加強(qiáng)對基礎(chǔ)工作的管理來彌補(bǔ)。目前企業(yè)中既懂開發(fā)又懂財務(wù)的兩棲人才儲備普遍不足，ERP強(qiáng)大的功能得不到很好的開發(fā)，加上ERP系統(tǒng)某些設(shè)計理念與人們習(xí)慣的傳統(tǒng)方式之間還存在一些不適應(yīng)，造成在ERP系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)查詢等操作不方便不直觀。凡此種種都影響了ERP應(yīng)用的深入，因此需要通過在日常工作中加強(qiáng)對基礎(chǔ)工作的管理來彌補(bǔ)。
四、結(jié)束語
通過以上分析可以看出，在ERP系統(tǒng)環(huán)境下石油銷售企業(yè)能夠更好地使用財務(wù)信息數(shù)據(jù)來制定各種戰(zhàn)略決策。在自動快速獲取所需的財務(wù)數(shù)據(jù)并形成決策所需財務(wù)報告的同時，ERP系統(tǒng)憑借數(shù)據(jù)挖掘等先進(jìn)技術(shù)為管理者提供更加豐富的輔助決策信息，讓管理者能夠更加及時、準(zhǔn)確、全面地了解信息，制定科學(xué)的經(jīng)營決策。本文通過分析探討ERP環(huán)境下石油銷售企業(yè)財務(wù)分析的具體應(yīng)用和發(fā)展趨勢，得出了石油銷售企業(yè)在全面適應(yīng)信息化技術(shù)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策帶來便利的過程中，進(jìn)一步完善和發(fā)展財務(wù)分析工作，有助于更好地服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。
