財(cái)務(wù)分析主要是以財(cái)務(wù)報(bào)表作為依據(jù)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等進(jìn)行評價(jià)，并且將評價(jià)的結(jié)果作為企業(yè)經(jīng)營決策的依據(jù)。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作中，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，依靠財(cái)務(wù)人員手工進(jìn)行計(jì)算，計(jì)算難度較大，且計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性難以確保。而隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，其逐漸應(yīng)用到財(cái)務(wù)分析工作中，形成財(cái)務(wù)分析體系，使得傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析工作效率得到很大程度的提升。財(cái)務(wù)分析體系能夠?qū)?bào)表分析、指標(biāo)分析等方面的內(nèi)容，通過各種圖形和圖表表示出來，試分析結(jié)果更加直觀，也使得分析結(jié)果的時(shí)效性和準(zhǔn)去性得到很大幅度的提升。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系主要內(nèi)容
(一)償還能力分析
對企業(yè)的償還能力技能型分析，主要是通過財(cái)務(wù)分析體系，對企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行及時(shí)的掌握，并且能夠?yàn)楣芾碚呒皶r(shí)的做出有效的決策提供充分的依據(jù)。根據(jù)企業(yè)需要償還的債務(wù)的時(shí)間，可以將償債能力分為短期償債能力和長期償債能力。短期償債能力則是對企業(yè)使用流動(dòng)資金償還債務(wù)的能力進(jìn)行反應(yīng)，其能夠?yàn)槠髽I(yè)信息的外部使用者提供更多具有參考價(jià)值的信息，同時(shí)也是對企業(yè)未來決策方向以及資產(chǎn)變現(xiàn)速度的重要影響因素。同時(shí)，短期償債能力也能夠?qū)⑵髽I(yè)的長期資產(chǎn)快速變現(xiàn)，不斷提高企業(yè)的信譽(yù)。在對短期償還能力進(jìn)行分析時(shí)，主要是對企業(yè)的現(xiàn)金比例以及流動(dòng)比率等指標(biāo)進(jìn)行分析。而針對企業(yè)的長期償還能力進(jìn)行分析時(shí)，則主要是對企業(yè)使用勞務(wù)或者是資產(chǎn)進(jìn)行償還債務(wù)的能力進(jìn)行分析，對企業(yè)長期償還能力進(jìn)行分析的主要作用是對企業(yè)日潤的影響。在對長期償債能力進(jìn)行分析時(shí)，主要的分析指標(biāo)是對現(xiàn)金的流入量和流出量進(jìn)行分析。由此看來，對于企業(yè)償還能力的分析是十分重要的。
(二)資產(chǎn)運(yùn)用效率分析
對資產(chǎn)運(yùn)用效率的分析，主要是通過對企業(yè)的總資產(chǎn)或者是其中一部分資產(chǎn)的運(yùn)用情況進(jìn)行分析和評價(jià)。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在于通過對資產(chǎn)的有效利用而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，收入是企業(yè)利潤的主要來源，也是企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用效率分析的一個(gè)載體。如果在企業(yè)運(yùn)行的過程中，資產(chǎn)的運(yùn)用效率較高，則說明企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度較快，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來的利潤也會(huì)同時(shí)增加，通過對資產(chǎn)運(yùn)用效率的分析，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營收入與資產(chǎn)之間是否保持合理的關(guān)系進(jìn)行評價(jià)，對企業(yè)資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行分析，進(jìn)而能夠及
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發(fā)布：財(cái)經(jīng)界·學(xué)術(shù)版 2012年第6期 發(fā)布日期： 2012-07-07 來源： www.xzbu.com
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《財(cái)經(jīng)界·學(xué)術(shù)版》雜志 2012年第6期目錄 本期共收錄文章180篇
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(三)投資能力分析
在投資能力分析中，其重點(diǎn)在于對決策可行性的分析，這是對投資活動(dòng)的事前分析；同時(shí)對于投資活動(dòng)進(jìn)行分析能夠使投資的規(guī)模受到有效的控制，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷增加，這是對投資活動(dòng)的事中分析；對投資效果進(jìn)行評價(jià)，這是對投資活動(dòng)的事后分析，能夠有效的促進(jìn)日后投資活動(dòng)的科學(xué)性和有效性。在企業(yè)中，對投資能力進(jìn)行科學(xué)的分析，需要對投資風(fēng)險(xiǎn)、貨幣價(jià)值等多方面的因素進(jìn)行充分的考慮，才能夠確保分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。
(四)盈利能力分析
對于企業(yè)的盈利能力進(jìn)行分析，主要是同對企業(yè)的盈利分配情況進(jìn)行分析，同時(shí)也能夠體現(xiàn)出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。通常情況下，對企業(yè)的盈利能力進(jìn)行分析時(shí)，主要是根據(jù)企業(yè)和股票上市公司來分別執(zhí)行，盈利能力分析的結(jié)果也是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策中的主要依據(jù)。
二、財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)
(一)企業(yè)目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)
財(cái)務(wù)分析體系的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)以服務(wù)于其領(lǐng)域目標(biāo)作為目的，財(cái)務(wù)分析體系目標(biāo)的建立，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)相一致。當(dāng)前，我國的很多企業(yè)中，針對財(cái)務(wù)目標(biāo)都有著不同的提法，比如股東權(quán)益目標(biāo)、利潤目標(biāo)等，因此，想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)的一致性，就要以明確企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)作為基礎(chǔ)。從根本上說，企業(yè)的目標(biāo)與企業(yè)所有者的目標(biāo)是一致的，而企業(yè)所有者從根本上說就是企業(yè)資本的擁有者，此可以說，企業(yè)目標(biāo)就可以視為資本的保值與增值，無論是經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)還是利潤最大化的目標(biāo)，都可以歸納為資本價(jià)值的最大化。因此，企業(yè)目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)保證資本最大化的目標(biāo)。
(二)財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動(dòng)
從某種意義上來說，企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程，就是企業(yè)對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理的過程，而在這個(gè)管理過程中應(yīng)當(dāng)包括的投資和籌資等活動(dòng)，都是對企業(yè)財(cái)務(wù)木目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的體現(xiàn)。企業(yè)在取得資本時(shí)，要對資本的成本以及風(fēng)險(xiǎn)等因素進(jìn)行全面的分析，因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)，根本的目標(biāo)就在于通過最小的成本來獲得企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營所需要的資金。而企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營過程，也可以看做是資本的耗費(fèi)過程和回收過程，其中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和收入，都可以納入到企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)中。企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的目標(biāo)，在于獲得利潤，因此在分配的過程中，還要充分考慮資本的需要量以及股東的利益等，分配活動(dòng)的目標(biāo)就在于兼顧各方面利益，確保經(jīng)濟(jì)利益的合理分配。
(三)財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)效率
一般情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表分為動(dòng)態(tài)和靜態(tài)兩種，通過財(cái)務(wù)報(bào)表能夠?qū)⑵髽I(yè)的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的狀況進(jìn)行充分的反映，同時(shí)也能夠反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況，而其能夠間接的對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況進(jìn)行反映。財(cái)務(wù)效率指的是財(cái)務(wù)資源投入與產(chǎn)出的比率關(guān)系以及由此派生出的其他比率關(guān)系。在通常情況下，財(cái)務(wù)效率可以通過企業(yè)的盈利訥訥管理和償債能力等進(jìn)行綜合的反應(yīng)。
三、優(yōu)化企業(yè)
財(cái)務(wù)分析體系的有效策略
(一)加入人力資本分析
現(xiàn)代的市場競爭，其本質(zhì)上就是人才的競爭，也就是人力資本的競爭，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對人力資本的重視，并且對人力資本進(jìn)行科學(xué)、有效的分析，主要可以從以下兩方面進(jìn)行：
1、量化指標(biāo)分析
第一，通過企業(yè)的研發(fā)人員在所有人員中所占的比重，就能夠分析出企業(yè)對于新產(chǎn)品研發(fā)的重視程度，能夠從中看出企業(yè)是否重視產(chǎn)品的創(chuàng)新，企業(yè)是否具有持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力等等。第二，對企業(yè)在人力資本方面的比重進(jìn)行分析，能夠分析企業(yè)是否重視人力資本的開發(fā)與利用。在企業(yè)中，人力資本主要是包括人力資本的成本、吸引人才產(chǎn)生的費(fèi)用、企業(yè)為員工提供的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以及為了留住優(yōu)秀員工而增加的報(bào)酬和福利等，這些人力資本的投入，決定了企業(yè)是否具有長遠(yuǎn)的經(jīng)營能力，同時(shí)也決定了企業(yè)的獲利潛力。第三，對相關(guān)人力資本投入產(chǎn)出的對比分析，通過這項(xiàng)指標(biāo)，能夠分析出人力資本為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值以及其自身的能力與效率，在投入大量的人力資本后，對于其產(chǎn)出效果進(jìn)行衡量，這也是企業(yè)吸引人才和培養(yǎng)人才過程中的主要衡量指標(biāo)。
2、非量化指標(biāo)分析
這其中包括員工的學(xué)歷、年齡結(jié)構(gòu)以及員工自身的綜合素質(zhì)等方面，同時(shí)也包括員工擁有的專業(yè)技能，員工參與培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)等等。同時(shí)，也包括企業(yè)在人力資本方面所投入的投資比重。
(二)重視無形資產(chǎn)分析
在以往的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，過多的注重了對現(xiàn)金流量進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，卻忽略了無形資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營過程中的重要作用，因此，在新時(shí)期，應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的分析，能夠使財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性和科學(xué)性得到提升?？梢酝ㄟ^以下兩方面進(jìn)行：
1、貨幣計(jì)量指標(biāo)
第一，對于總資產(chǎn)中無形資產(chǎn)所占的比重進(jìn)行分析。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的價(jià)值往往需要通過無形資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行體現(xiàn)，在很多企業(yè)中，對于無形資產(chǎn)的投入比重，遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超過了實(shí)物資產(chǎn)，尤其是在一些高新技術(shù)企業(yè)中，其無形資產(chǎn)的比重達(dá)到了50%-70%。因此，我們也應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，在未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，無形資產(chǎn)將成為衡量企業(yè)長期發(fā)展?jié)摿Φ囊粋€(gè)重要指標(biāo)。第二，對技術(shù)型資產(chǎn)的比重進(jìn)行分析。技術(shù)型資產(chǎn)主要指的是包括技術(shù)、專利等在內(nèi)的無形資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中所占的份額，帶來了企業(yè)對高新技術(shù)的重視程度，同時(shí)也體現(xiàn)了企業(yè)對于技術(shù)創(chuàng)新的重視。第三，研究開發(fā)費(fèi)用在銷售收入中所占的比重。經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的不斷增強(qiáng)，對我國自主創(chuàng)新能力也提出了新的挑戰(zhàn)，只有具備較強(qiáng)的創(chuàng)新能力，才能使我國企業(yè)的綜合競爭力得到提升，才能夠在激烈的國際市場競爭中獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展。而研究開發(fā)費(fèi)用在銷售收入中所占的比重，則能夠體現(xiàn)出企業(yè)的技術(shù)開發(fā)能力和創(chuàng)新能力，也能夠體現(xiàn)該企業(yè)在某一領(lǐng)域內(nèi)持續(xù)發(fā)展的能力。
2、非貨幣計(jì)量指標(biāo)
企業(yè)所創(chuàng)造的商業(yè)信譽(yù)和品牌價(jià)值等，這些都是企業(yè)的非貨幣計(jì)量指標(biāo)，該計(jì)量指標(biāo)是衡量企業(yè)無形資產(chǎn)的重要標(biāo)準(zhǔn)。
(三)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理
企業(yè)財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理，是社會(huì)分工日益精細(xì)的一個(gè)重要體現(xiàn)，也是在社會(huì)分工逐漸細(xì)化的情況下對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的必然要求。精細(xì)化管理立足于常規(guī)的財(cái)務(wù)管理，將財(cái)務(wù)分析工作滲透到財(cái)務(wù)管理工作的每個(gè)細(xì)節(jié)中，將財(cái)務(wù)分析進(jìn)行細(xì)化，并且使其貫穿于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的始終，深入到企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的各個(gè)方面。在以往的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，由于過多的
注重了對外部信息使用者提供相關(guān)的信息，而隨著財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化程度不斷加強(qiáng)，對于財(cái)務(wù)分析的重視程度也在不斷的增加，而財(cái)務(wù)分析的作用也就有了更加充分的發(fā)揮。通過對財(cái)務(wù)進(jìn)行精細(xì)化分析，能夠提供更多信息作為經(jīng)營決策的依據(jù)，也能夠使企業(yè)各個(gè)利益主體之間的權(quán)益得到更加權(quán)衡的核銷。企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理主要是將會(huì)計(jì)報(bào)表作為基本的模板，通過對企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的科學(xué)分析，對企業(yè)生產(chǎn)和盈利的實(shí)際情況進(jìn)行反映，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的優(yōu)化。比如EVA財(cái)務(wù)分析體系的建立，其對于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系進(jìn)行了不斷的更新和改進(jìn)，使得傳統(tǒng)的追求剩余價(jià)值為目的的財(cái)務(wù)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大程度的增長，并且將傳統(tǒng)的資本報(bào)酬體系進(jìn)行改變，關(guān)注的重點(diǎn)由單一的關(guān)注績效轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注由績效變化引起的數(shù)值變化。在不斷更新與完善財(cái)務(wù)分析體系的過程中，將知識因素加入到績效評價(jià)體系中，不單純針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)現(xiàn)盈利狀況分析，而將重點(diǎn)放在企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值與管理價(jià)值的分析上，將相關(guān)利益者納入企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系中。
四、結(jié)束語
現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的經(jīng)營管理需要不斷的進(jìn)行改革和創(chuàng)新，才能夠不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)的發(fā)展。因此，現(xiàn)代企業(yè)中應(yīng)當(dāng)重視現(xiàn)代化管理模式的應(yīng)用，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)分析體系，通過科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)分析，使企業(yè)的管理者充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的重要作用，為企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營決策提供重要的依據(jù)，不斷增強(qiáng)企業(yè)的綜合競爭力，確保企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得一地之地，促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。
