1994年機(jī)構(gòu)分設(shè)以來，我市各級(jí)地稅機(jī)關(guān)強(qiáng)化措施，逐步規(guī)范企業(yè)所得稅的征收管理，使該稅種逐漸成為地稅部門管理的僅次于營業(yè)稅的第二大稅種，并在組織稅收收入中發(fā)揮了重要作用。但從近年專項(xiàng)調(diào)研以及匯繳、評(píng)估、稽查的案例表明，在稅務(wù)日常管理中仍存在諸多問題，本文擬結(jié)合基層稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅征管實(shí)踐談幾點(diǎn)粗淺看法。
一、企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀
2010年全市企業(yè)所得稅納稅戶1903戶，征收企業(yè)所得稅36919萬元。其中1358戶實(shí)行查賬征收方式，征收企業(yè)所得稅25745萬元；另外545戶實(shí)行核定征收方式，征收企業(yè)所得稅11174萬元，全市的核定征收企業(yè)所得稅戶平均稅負(fù)1萬元左右，其余均為以票控稅征收入庫數(shù)，可見中小企業(yè)所得稅的核定征收管理有待加強(qiáng)。
2010年度我市企業(yè)所得稅匯繳企業(yè)總戶數(shù)為1903戶，盈利企業(yè)1039戶，虧損企業(yè)635戶,零申報(bào)戶數(shù)229戶。在實(shí)行查帳征收方式的1358戶納稅戶中有604戶企業(yè)贏利，征收企業(yè)所得稅26019萬元，其中中國黃金集團(tuán)江西金山礦業(yè)有限公司等20戶重點(diǎn)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅15555萬元，贏利企業(yè)中少數(shù)的重點(diǎn)企業(yè)支撐了所得稅的收入，微利企業(yè)眾多。據(jù)統(tǒng)計(jì)，微利企業(yè)為95戶，占贏利企業(yè)總戶數(shù)的16%；零申報(bào)戶數(shù)229戶，占企業(yè)總戶數(shù)的12%； 企業(yè)虧損635戶，虧損面達(dá)48%。微利、零申報(bào)和虧損企業(yè)總計(jì)959戶，占全部企業(yè)的50%。
我市企業(yè)所得稅稅源主要分布在房地產(chǎn)業(yè)、采礦業(yè)、居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運(yùn)輸倉儲(chǔ)和郵政業(yè)六大行業(yè)，六大行業(yè)占全市2010年度應(yīng)納所得稅額的89.56%。具體見下表：
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二、企業(yè)所得稅征管工作中存在的問題
(一)管理機(jī)制不完善
目前，企業(yè)所得稅管理仍延用?“一個(gè)稅種，兩個(gè)征收機(jī)構(gòu)”的征管體系，征管范圍上的交叉增加了稅收征管成本。由于國、地稅之間協(xié)調(diào)機(jī)制不夠健全,導(dǎo)致對(duì)“好管戶”、“稅源大戶”互相爭奪所得稅管轄權(quán),讓納稅人無所適從;對(duì)“釘子戶”、“難管戶”、“稅源小戶”兩家都不愿管,互相推諉,形成漏征漏管戶。加之兩部門在企業(yè)所得稅管理的精細(xì)化、科學(xué)化程度上不同，也造成了同類納稅人因歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄而出現(xiàn)稅負(fù)不公的問題，在社會(huì)和納稅人中產(chǎn)生不良影響。這已成為當(dāng)前企業(yè)所得稅管理中不容忽視的問題。
(二)納稅申報(bào)不準(zhǔn)確
主要表現(xiàn)在：一是企業(yè)納稅申報(bào)表填報(bào)質(zhì)量不高，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不到位。一方面中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較差，對(duì)稅收政策理解不透，尤其是對(duì)稅收與企業(yè)財(cái)務(wù)處理上的差異把握不準(zhǔn)，以致申報(bào)表填報(bào)質(zhì)量不高。另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)表的審核手段落后。現(xiàn)在對(duì)所得稅申報(bào)表的審核全部依靠人工進(jìn)行，能正確輔導(dǎo)或?qū)徍颂顖?bào)申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表的人員相對(duì)缺乏，沒有科學(xué)的方法甄別所得稅申報(bào)的真實(shí)性，客觀上
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造成申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)。二是只依靠年度匯繳申報(bào)，不重視季度預(yù)繳申報(bào)。長期以來，稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的年度匯算清繳比較重視，而對(duì)企業(yè)的季度預(yù)繳申報(bào)卻疏于監(jiān)管，審核把關(guān)不嚴(yán)，造成申報(bào)質(zhì)量低下。一些企業(yè)的申報(bào)問題在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)就已經(jīng)出現(xiàn)，如能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，將有助于問題得到及時(shí)解決和杜絕，一旦等到年度匯算清繳時(shí)才加以糾正，問題往往已經(jīng)擴(kuò)大，解決難度增加?；鶎訉?duì)企業(yè)所得稅的納稅情況和稅收增減變化的關(guān)注程度不夠，缺乏深入的調(diào)查研究和對(duì)相關(guān)稅源信息及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地分析和判斷，在所得稅的稅源監(jiān)控上“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題比較突出。三是企業(yè)所得稅核定征收存在較大隨意性。近年來各地推行核定征收企業(yè)所得稅，對(duì)于克服人少戶多、降低所得稅零負(fù)申報(bào)率具有一定的積極作用，但毋庸置疑，企業(yè)所得稅核定征收方式是一種簡單粗放的過渡性管理手段。核定中估算程度大，準(zhǔn)確性不高，不能真正實(shí)現(xiàn)所得稅的應(yīng)收盡收，并在一定程度上存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理人員在核定征收的同時(shí)，本應(yīng)積極督促納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，并引導(dǎo)納稅人逐步向查賬征收方式過渡，但現(xiàn)實(shí)中個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)為了減輕工作量主觀愿意對(duì)企業(yè)實(shí)行核定征管方式，且在主體稅種定額逐年調(diào)整提高的情況下，同一戶企業(yè)核定的所得稅卻未隨主體稅種的調(diào)整而調(diào)整，甚至存在一定幾年不變的情況，造成所得稅不能與主體稅種同步增長。
(三)納稅申報(bào)不理想
近年來，企業(yè)所得稅零、負(fù)申報(bào)情況十分普遍,零負(fù)申報(bào)率一直居高不下。通過實(shí)地調(diào)研，構(gòu)成企業(yè)零負(fù)申報(bào)的原因主要有以下幾方面：一些企業(yè)為審批土地而進(jìn)行工商、稅務(wù)登記，但由于客觀原因又未能拿到土地，一時(shí)成為空殼企業(yè)，零申報(bào)也就在所難免；新辦企業(yè)從工商登記、稅務(wù)登記、計(jì)委立項(xiàng)、投入經(jīng)營等有一個(gè)較長的過程，無法立即實(shí)現(xiàn)銷售。即便已投入生產(chǎn)，一般情況下前期運(yùn)行費(fèi)用支出較高，尤其是新辦不足6個(gè)月的企業(yè)，第一年虧損的較多，造成短期的零負(fù)申報(bào)；一些處于倒閉、停業(yè)狀態(tài)的企業(yè)，由于債權(quán)債務(wù)等事項(xiàng)未處理完畢，暫時(shí)不能辦理稅務(wù)注銷，形成零負(fù)申報(bào)；由于部分納稅人財(cái)務(wù)核算能力差、稅收政策掌握欠缺、納稅意識(shí)淡薄等原因，自覺或不自覺地造成零負(fù)申報(bào)；部分可以享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)（如農(nóng)林牧漁業(yè)納稅人，按規(guī)定可以免征企業(yè)所得稅），在未到稅務(wù)機(jī)關(guān)履行報(bào)備手續(xù)的情況下，自行進(jìn)行零申報(bào)處理，稅務(wù)部門審核不嚴(yán)，造成長期零申報(bào)；過分依賴于以票控稅，疏于對(duì)企業(yè)日常申報(bào)和年度申報(bào)的管理，對(duì)未進(jìn)行日常申報(bào)和年度申報(bào)的地稅管理企業(yè)，管理部門為提高申報(bào)率，遍由稅收管理員為企業(yè)做零申報(bào)處理。
(四)分析機(jī)制不健全
主要表現(xiàn)在所得稅征收、管理、稽查的各個(gè)環(huán)節(jié):一是我們對(duì)所得稅的管理信息化程度不高，還沒有建立有效的數(shù)據(jù)體系，自有管理信息制度不健全，又未能充分利用外部信息資料，從中找出收入工作存在的問題、管理的薄弱環(huán)節(jié)，存在管理滯后的問題。二是對(duì)納稅人申報(bào)表的審核手
段落后。多年來，對(duì)所得稅申報(bào)表的段落后。多年來，對(duì)所得稅申報(bào)表的審核全部依靠人工進(jìn)行，由于人員素質(zhì)的差異，加之缺乏科學(xué)、合理的稽核手段和方法，對(duì)申報(bào)表的審核基本上是流于形式。三是管理環(huán)節(jié)中選擇所得稅日常檢查對(duì)象和稽查環(huán)節(jié)中選擇專項(xiàng)檢查對(duì)象的方式落后，沒有針對(duì)性。管理人員進(jìn)行日常檢查、稽查人員進(jìn)行專項(xiàng)檢查時(shí)，檢查對(duì)象的選擇也主要依靠人工進(jìn)行，沒有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前年度所得稅申報(bào)的真實(shí)性，從而不能進(jìn)一步檢查可能存在問題的納稅人。
(五)稅源管理不科學(xué)
一是稅源戶數(shù)掌握不準(zhǔn)確，對(duì)重點(diǎn)稅源戶的管理沒有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案，缺乏預(yù)見性，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的相關(guān)信息難以及時(shí)、全面、準(zhǔn)確掌握。部分企業(yè)利用改組改制、注銷登記等，鉆稅收政策的空子。部分重點(diǎn)企業(yè)改為合資企業(yè)、老企業(yè)改為新企業(yè)都直接影響了地稅稅源。二是對(duì)規(guī)模較小、納稅較少的納稅人管理不到位。當(dāng)前各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)客觀上存在著管理手段跟不上、人員有限等情況，對(duì)納稅人的管理普遍存在著“抓大放小”的思想，特別是對(duì)餐飲、住宿企業(yè)、中小企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、中介機(jī)構(gòu)、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等管理不到位，征收稅款不理想，個(gè)別企業(yè)欠繳稅款不能及時(shí)入庫。
(六)匯算清繳不到位
企業(yè)所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心，起著宣傳稅法知識(shí)，堵塞管理漏洞，防范稅源流失，檢驗(yàn)日常管理質(zhì)量，打擊稅收違法犯罪等多重作用。但是由于匯繳時(shí)間緊，企業(yè)戶數(shù)多，業(yè)務(wù)復(fù)雜，納稅人依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)不精等問題，匯繳的質(zhì)量難以保證。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
匯算清繳主體責(zé)任的轉(zhuǎn)移使稅務(wù)管理“風(fēng)險(xiǎn)”降低，但同時(shí)也孳生了管理“惰性”。根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）規(guī)定，匯算清繳的主體是納稅人，納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例和其他有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。對(duì)于納稅人未按照稅收法律、法規(guī)進(jìn)行納稅申報(bào)，以及未按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定進(jìn)行處罰。由于主體責(zé)任明確，稅務(wù)部門的匯算清繳工作責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)降低。但是，正是這種工作責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)降低，助長了個(gè)別稅務(wù)部門及其部分稅務(wù)管理人員的“惰性”，以“守株待兔”的思想來對(duì)待工作，弱化了稅源管理的時(shí)效性。
納稅人依法納稅意識(shí)淡薄，財(cái)會(huì)人員財(cái)務(wù)、稅收知識(shí)欠缺。一是納稅人認(rèn)為繳納所得稅涉及到企業(yè)的利益分配，往往采取銷售收入不入帳、任意擴(kuò)大費(fèi)用成本，做“帳外帳”，通過各種各樣的手段偷漏所得稅。二是專業(yè)會(huì)計(jì)短缺，財(cái)務(wù)核算水平參差不齊-
，掌握的所得稅稅收政策不夠全面，不能準(zhǔn)確地依法調(diào)整財(cái)務(wù)制度與稅收政策之間的差異。三是隨著電子申報(bào)軟件或網(wǎng)上所得稅申報(bào)的推行，稅務(wù)機(jī)關(guān)的報(bào)表審核過程基本上被軟件自帶的審核功能所代替，而稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的歷史數(shù)據(jù)（如以前年度虧損、減免稅資格）不能參與審核，造成雖申報(bào)成功但數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或有漏項(xiàng)的情況。
企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)分析及后期應(yīng)用不夠，延伸評(píng)估、后續(xù)管理沒有及時(shí)跟進(jìn)，在管理上呈現(xiàn)出前緊后松、“虎頭蛇尾”狀況。目前，所得稅匯繳后的評(píng)估核查工作，由于安排不到位，措施不具體，方法不得當(dāng)，評(píng)估核查人員素質(zhì)不高等原因，大多走了過場，沒有起到堵塞漏洞打擊違法犯罪的作用。
(七)納稅評(píng)估不實(shí)用
一是納稅評(píng)估工作在稅收征管過程中所處的地位不明確，實(shí)踐中經(jīng)常與日常檢查和稅務(wù)稽查相混淆。二是納稅評(píng)估職責(zé)落實(shí)不到位，基本上就是從財(cái)務(wù)報(bào)表到納稅申報(bào)表的審核過程，沒有深入分析企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，形式重于實(shí)質(zhì)，收效甚微。三是評(píng)估人員缺乏，專業(yè)素質(zhì)亟待提高，特別是基層稅收管理人員業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低，評(píng)估方法過于簡單，不能適應(yīng)納稅評(píng)估工作的要求。四是信息化建設(shè)的水平參差不齊，評(píng)估所需資料不充分、不真實(shí)，加上納稅評(píng)估指標(biāo)體系尚待完善，選案隨意性大，影響了評(píng)估質(zhì)量。五是對(duì)納稅評(píng)估工作定位不準(zhǔn)、重視不夠，大部分稅務(wù)部門并沒有設(shè)立專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，或雖然設(shè)置了專門的評(píng)估崗位，但各自為政，還不能很好地履行其職責(zé)。企業(yè)所得稅匯算清繳不全面，偷逃所得稅。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各有其自身的特點(diǎn)，出于自身利益的考慮，在所得稅匯算清繳時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)、勞動(dòng)工資、董事會(huì)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車輛修理費(fèi)和汽油費(fèi)等內(nèi)容的調(diào)整帶有很大的隨意性，征管部門審核確認(rèn)時(shí)也有一定的難度，造成企業(yè)匯算清繳不全，特別是一些虧損企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為賬面反正是虧損，匯算不匯算無關(guān)大局，根本不進(jìn)行匯算清繳，征管部門也不進(jìn)行督查，給以后年度的征管帶來了難度。
(八)后續(xù)管理不完善
一是企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)管理登記不連續(xù)、不準(zhǔn)確、不完整。如：連續(xù)虧損企業(yè)在臺(tái)帳上未如實(shí)反映，對(duì)記載的虧損金額未按審核調(diào)整后的數(shù)字填寫，有的直接按申報(bào)或損益表中的數(shù)字填寫。對(duì)彌補(bǔ)虧損的企業(yè)在臺(tái)帳中未及時(shí)登記，造成有的企業(yè)上一年度已繳納了所得稅，下一年度還在彌補(bǔ)虧損，嚴(yán)重侵蝕了所得稅稅基。二是企業(yè)所得稅監(jiān)管不科學(xué)，隨意性大，相互不銜接。征管人員經(jīng)常更換且業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)所得稅管理的需要，交接工作不透徹?；榕c征收不銜接，稽查后沒有把企業(yè)年納稅的總體情況和存在的涉稅問題及時(shí)反饋給征收部門，征收部門也沒有把平常發(fā)現(xiàn)的涉稅問題及時(shí)移交給稽查部門，相互脫節(jié)，這樣容易造成稅款流失。
三、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理工作的建議
(一)提高思想認(rèn)識(shí)水平
一是要樹立科學(xué)管理的理念，針對(duì)不同納稅人狀況積極探索、推進(jìn)分類管理；二是要提高對(duì)所得稅的重視程
度，尤其是在增值稅實(shí)現(xiàn)“以票控稅”、金稅工程嚴(yán)密監(jiān)控的形勢(shì)下，加強(qiáng)所得稅管理已成為堵漏增收的一項(xiàng)重要措施；三是優(yōu)化納稅服務(wù)，采取送稅法上門等措施加大稅法宣傳力度。通過日常的管理、巡查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人核算中的不規(guī)范行為，健全賬制，促使照章納稅。
(二)提升申報(bào)審核水準(zhǔn)
通過對(duì)辦稅人員的培訓(xùn)輔導(dǎo)，使其明晰申報(bào)表數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，提高申報(bào)表填報(bào)正確率，提高稅法遵從度。同時(shí)，加強(qiáng)所得稅申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)審核功能，通過計(jì)算應(yīng)納稅所得額項(xiàng)目之間以及主、輔表之間和當(dāng)期與累計(jì)數(shù)額之間的邏輯關(guān)系，運(yùn)用機(jī)審實(shí)現(xiàn)各數(shù)據(jù)比對(duì)，提高審核效率。
(三)強(qiáng)化稅源管理水平
從降低零、負(fù)申報(bào)率入手，加強(qiáng)稅源管理，一是利用信息技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)零申報(bào)企業(yè)的數(shù)據(jù)分析，查找原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在的涉稅疑點(diǎn)問題。不定期下發(fā)零申報(bào)企業(yè)名單，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)全面開展自查，對(duì)有疑點(diǎn)的企業(yè)，要求納稅人進(jìn)行自查自糾，并詳細(xì)說明原因，對(duì)無法說明原因或原因不充分的企業(yè)，及時(shí)進(jìn)行評(píng)估或移交稽查。二是完善臺(tái)賬制度。根據(jù)企業(yè)零負(fù)申報(bào)的情況，認(rèn)真進(jìn)行清理，并分戶建立零負(fù)申報(bào)臺(tái)賬，對(duì)零申報(bào)情況進(jìn)行預(yù)測、評(píng)估和檢查，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)監(jiān)控。三是建立巡查制度。對(duì)連續(xù)三個(gè)月零負(fù)申報(bào)的企業(yè)，在其生產(chǎn)經(jīng)營場所進(jìn)行巡查，對(duì)零申報(bào)的原因、持續(xù)狀況等情況仔細(xì)分析，及時(shí)采取措施加以控制，同時(shí)視情況開展評(píng)估，切實(shí)加強(qiáng)稅源監(jiān)控力度。四是對(duì)納稅人進(jìn)行政策宣傳和輔導(dǎo)，幫助納稅人熟悉稅收政策，由“事后處罰”向“事前服務(wù)”轉(zhuǎn)變，提高納稅人的守法意識(shí)。五是對(duì)綜合征管軟件中的“走亡戶”、“空殼企業(yè)”及時(shí)進(jìn)行注銷和數(shù)據(jù)清理，對(duì)確實(shí)無對(duì)確實(shí)無法注銷的企業(yè)，考慮在征管軟件中單獨(dú)增設(shè)監(jiān)控模塊，與正常企業(yè)相區(qū)別，以減少無效“疑點(diǎn)”核查。
(四)健全收入分析機(jī)制
加強(qiáng)與有關(guān)部門的聯(lián)系與溝通,充分利用外部信息資源,分析查找稅收管理的漏洞，探索個(gè)人所得稅收入與經(jīng)濟(jì)增長、物價(jià)指數(shù)變化、個(gè)人收入水平,居民消費(fèi)水平等因素的彈性關(guān)系,不斷深化按行業(yè)、按經(jīng)濟(jì)類型、按地區(qū)、按征收項(xiàng)目的細(xì)化分析，建立地稅規(guī)模以上企業(yè)重點(diǎn)稅源編報(bào)分析制度,防止漏征、欠稅、騙稅等現(xiàn)象的發(fā)生。
(五)增強(qiáng)匯繳工作力度
做好企業(yè)所得稅政策宣傳、納稅輔導(dǎo)工作?？蓪⑷粘Ｐ麄髋c每年的稅法宣傳月結(jié)合，采取多種方式，宣傳企業(yè)所得稅的有關(guān)法律法規(guī)和章程。結(jié)合各個(gè)企業(yè)自身特點(diǎn)，為企業(yè)全面提供政策咨詢、納稅輔導(dǎo)等一系列服務(wù)，幫助企業(yè)提高依法納稅意識(shí)和財(cái)務(wù)核算的管理水平。規(guī)范匯算清繳業(yè)務(wù)流程，逐步增強(qiáng)納稅人對(duì)匯繳主體的認(rèn)識(shí)，提高申報(bào)的自覺性、全面性和準(zhǔn)確性。強(qiáng)化對(duì)年度申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性的審核，并與崗位績效考核掛鉤，嚴(yán)格落實(shí)管戶責(zé)任，增強(qiáng)干部的工作責(zé)任心。按照精細(xì)化管理的要求，真正把管理責(zé)任分解落實(shí)到人，堅(jiān)持管事與管戶相結(jié)合，進(jìn)一步完善績效考核辦法，對(duì)政策宣傳、信息收集、申報(bào)征收管理、下戶輔導(dǎo)、核定征收方式、發(fā)票管理、催報(bào)催繳、漏征漏管戶清理等方面進(jìn)行量化考核，切實(shí)促進(jìn)基礎(chǔ)性管理工作。加大匯繳檢查力度，對(duì)納稅人各項(xiàng)申報(bào)資料及時(shí)進(jìn)行歸集整理,認(rèn)真分析、篩選，將稅源大戶、零申報(bào)或申報(bào)無納稅調(diào)整的納稅人、連續(xù)虧損或虧損數(shù)額大的企業(yè)、各期利潤水平波動(dòng)大及申報(bào)額變動(dòng)大的企業(yè)、歷年檢查中問題較多的企業(yè)列為檢查重點(diǎn)，推進(jìn)匯繳檢查工作質(zhì)量。充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在所得稅匯算清繳工作中的代理作用。對(duì)部分納稅人確實(shí)無法自行匯算清繳所得稅的，通過自愿委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理匯算清繳，憑借中介機(jī)構(gòu)熟悉稅收政策法規(guī)、精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì),促使納稅人在匯算清繳中如實(shí)自核自繳，使企業(yè)所得稅匯算清繳的質(zhì)量得到應(yīng)有的保證。中介機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格依照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）>的通知》規(guī)定，在執(zhí)業(yè)過程中遵循獨(dú)立、客觀、公正、誠信的原則，恪守職業(yè)道德，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的信息實(shí)施必要審核程序，并出具含有鑒證結(jié)論或鑒證意見的，真實(shí)合法的書面鑒證報(bào)告，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)信息的信任程度。
(六)強(qiáng)化納稅評(píng)估效能
夯實(shí)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估基礎(chǔ)，完善納稅評(píng)估機(jī)制，嘗試探索聯(lián)評(píng)制度，全面提高評(píng)估質(zhì)量。一方面夯實(shí)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估基礎(chǔ)，全面、完整、準(zhǔn)確采集企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和第三方的涉稅信息，搭建行業(yè)評(píng)估指標(biāo)體系及其峰值和評(píng)估模型。另一方面完善納稅評(píng)估機(jī)制，綜合比對(duì)分析各種數(shù)據(jù)科學(xué)選擇評(píng)估對(duì)象，綜合運(yùn)用各種比較分析方法進(jìn)行評(píng)估，對(duì)企業(yè)疑點(diǎn)和異常情況作出具體分析判斷，并嚴(yán)格按程序?qū)υu(píng)估結(jié)果進(jìn)行處理。最后著重構(gòu)建重點(diǎn)評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估、日常評(píng)估相結(jié)合的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作體系。嘗試建立聯(lián)評(píng)制度，探索開展企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種的聯(lián)合評(píng)估、地稅聯(lián)合評(píng)估的工作制度。
(七)增強(qiáng)核定征收實(shí)效
嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)所得稅核定征收辦法》，一方面要通過加大宣傳輔導(dǎo)力度，督促核定征收所得稅的納稅人建賬建制，引導(dǎo)納稅人逐步向查賬征收方式過渡，嚴(yán)格控制核定征收面；另一方面對(duì)納稅人的收入或成本的準(zhǔn)確性，以及應(yīng)稅所得率正確性進(jìn)行審核，利用流轉(zhuǎn)稅申報(bào)的營業(yè)收入，借鑒房租、水電費(fèi)、雇員工資等成本支出，正確核定所得稅款。并及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營的第一手資料，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額增減變化較大的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。對(duì)同一戶納稅人流轉(zhuǎn)稅和所得稅均實(shí)行核定征收的，在調(diào)整定額時(shí)必須同步。
(八)提升分類管理級(jí)次
一是對(duì)企業(yè)實(shí)行分級(jí)分類管理，促進(jìn)管理對(duì)象精細(xì)化。從日
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常檢查、發(fā)票管理、納稅服務(wù)等方面采取不同的鼓勵(lì)和限制措施，強(qiáng)化薄弱環(huán)節(jié)的管理，堵塞征管漏洞。二是嚴(yán)密企業(yè)管理過程監(jiān)控，促進(jìn)管理內(nèi)容精細(xì)化。理順征、管、查關(guān)系，實(shí)現(xiàn)征、管、查的各自精細(xì)管理和相互精確對(duì)接。完善稅收管理員制度和責(zé)任區(qū)管理制度，細(xì)化戶籍管理。積極推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)，對(duì)納稅人物流、資金流的過程進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，擴(kuò)大稅源監(jiān)控視野。開展納稅評(píng)估，提高納稅人申報(bào)真實(shí)度。三是優(yōu)化服務(wù)要提質(zhì)增效。以納稅服務(wù)工作規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，以12366服務(wù)熱線、互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為主要載體，暢通征納雙方的溝通渠道，向企業(yè)提供人性化、個(gè)性化、公開化納稅服務(wù)。四是行政執(zhí)法要文明高效，做到執(zhí)法中服務(wù)，服務(wù)中執(zhí)法，執(zhí)法講程序，服務(wù)講感情。
(九)建立溝通交流平臺(tái)
兩個(gè)稅務(wù)部門應(yīng)定期召開聯(lián)席會(huì)議，共同研究所得稅政策執(zhí)行及稅基管理等問題，以溝通配合有關(guān)情況，及時(shí)解決分歧。特別是在同一地區(qū)、同一行業(yè)不能出現(xiàn)執(zhí)行兩樣政策的現(xiàn)象，稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)要基本一致，解除納稅人的誤解，促進(jìn)征管工作的順利開展。征收、管理、稽查相互協(xié)作配合，征收部門對(duì)企業(yè)的核定征收方式、方法、核定的范圍需及時(shí)通報(bào)給稽查部門，稽查部門對(duì)企業(yè)的稽查重點(diǎn)、稽查方向以及發(fā)現(xiàn)的主要問題，要及時(shí)通報(bào)給征收部門，減少因不銜接而造成的征管漏洞。
(十)強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)
所得稅是涉及面最廣、計(jì)算最復(fù)雜的稅種。要真正管理好所得稅，必須有一支高素質(zhì)的稅政干部隊(duì)伍。所得稅工作人員不僅要學(xué)習(xí)了解黨和國家的大政方針，更要學(xué)習(xí)了解企業(yè)生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面的知識(shí)，進(jìn)一步提高對(duì)所得稅稅源監(jiān)控和管理的能力。所得稅培訓(xùn)要以基層所得稅管理人員為重點(diǎn)，以稅收政策、稅收征管法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、信息化知識(shí)等為主要內(nèi)容，要造就一批精通稅收政策、綜合素質(zhì)高的稅政人才隊(duì)伍。要重視業(yè)務(wù)人才對(duì)其他人員的傳、幫、帶作用，在全系統(tǒng)形成全員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)、爭當(dāng)業(yè)務(wù)標(biāo)兵的良好局面。
