對(duì)于加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理的討論和研究，在我國(guó)由來(lái)已久。各種各樣的對(duì)策方法不勝枚舉，但多年來(lái)，應(yīng)收帳款的清理始終是困擾企業(yè)資金流和真實(shí)業(yè)績(jī)的最大阻礙。筆者因工作關(guān)系，常年深入到各大中型企業(yè)進(jìn)行調(diào)研、審計(jì)、稽核。對(duì)于“應(yīng)收帳款回款難”對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的巨大影響，有非常深刻的認(rèn)識(shí)。甚至認(rèn)為，應(yīng)收帳款管理是企業(yè)管理的第一要?jiǎng)?wù)。
應(yīng)收賬款管理在企業(yè)資產(chǎn)管理中占有重要地位，尤其是大中型企業(yè)，有成百上千客戶銷售業(yè)務(wù)往來(lái)，許多企業(yè)沒有及時(shí)對(duì)每戶賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析管理，不能及時(shí)﹑準(zhǔn)確的監(jiān)控賒帳單位，久之造成巨大資金損失。有的企業(yè)多年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，都抵消不了發(fā)生的壞賬損失。從國(guó)家宏觀角度看，這是各行業(yè)應(yīng)收賬款管理中普遍存在且急待解決清欠難的難題。
在呆壞帳方面，我國(guó)與發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家差距較大。我國(guó)企業(yè)平均壞賬率是5%～10%，（但在許多老牌國(guó)企中，這個(gè)數(shù)字甚至可以達(dá)到50%以上）。賬款拖欠期平均是90多天，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國(guó)，平均壞賬率是0.25%-0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時(shí)，美國(guó)企業(yè)的賒銷比例高達(dá)90%以上，而我國(guó)只有20%。 另?yè)?jù)調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收帳款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收帳款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收帳款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。如此大的差距，要想競(jìng)爭(zhēng)，尤其是要在國(guó)際市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)，能行嗎？“一手交錢，一手交貨”的時(shí)代早已經(jīng)過(guò)去，誰(shuí)不學(xué)會(huì)賒銷，誰(shuí)就會(huì)被淘汰，因此我國(guó)企業(yè)必須學(xué)會(huì)賒銷、學(xué)好賒銷，爭(zhēng)取在贏得客戶的同時(shí)又能將應(yīng)收賬款控制在企業(yè)可接受的合理的范圍內(nèi)，以迎接國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的挑戰(zhàn)。
建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國(guó)企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門
支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，采取財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用管理成功率為70%，而采取銷售總監(jiān)負(fù)責(zé)下的成功率為30%。目前我國(guó)約有2%的國(guó)有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。
在企業(yè)內(nèi)部，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理早已是各企業(yè)在形勢(shì)上的共識(shí)，但實(shí)質(zhì)上，很多企業(yè)因各種不同目的，如上市公司粉飾業(yè)績(jī)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)虛增業(yè)績(jī)、融資借貸資產(chǎn)擔(dān)保等等，為了暫時(shí)利益忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的“駝鳥”習(xí)性使然，在這些“不得不為”的理由下，應(yīng)收帳款的管理制度在很大范圍、程度內(nèi)僅僅是擺設(shè)，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的呆壞帳防犯作用，對(duì)企業(yè)和投資人以及社會(huì)造成的損失也非常大。
當(dāng)然也有許多企業(yè)在良性的發(fā)展愿望里，將應(yīng)收帳款管理給予足夠的重視和管理，收到的效果也是顯而易見的，如常見的“5C”管理、劃分客戶信用等級(jí)、推行應(yīng)收款管理專用軟件、按帳齡長(zhǎng)短劃分客戶和清收力度、設(shè)立應(yīng)收帳款分析例會(huì)制、建立應(yīng)收帳款專管部門、成立專職清帳小組，實(shí)行債務(wù)重組、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵欠、實(shí)施債轉(zhuǎn)股等等，都是較為有效的管理方式。不可否認(rèn)，也收到良好的效果。
本文不打算就各種管理方法在這里做詳細(xì)的說(shuō)明。只是從“局外”的角度來(lái)看，以各個(gè)企業(yè)為單位進(jìn)行的應(yīng)收帳款管理，在范圍、人力、財(cái)力、精力、能力等方面還有許多不足之處或者無(wú)法超越的局限。既使是海爾、寶鋼這樣的大型企業(yè)，對(duì)于整個(gè)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)面臨的已有的和潛在的客戶來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部所能做到的管理面畢竟有限。而對(duì)于各方面能力有限的中小企業(yè)和剛起步的企業(yè)來(lái)講，建立應(yīng)收帳款全面管理體系更是紙上談兵。在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家，應(yīng)收帳款管理是一門專門的學(xué)科和技能，此行業(yè)是需要具備法律、財(cái)務(wù)、管理、信息等各門學(xué)科常識(shí)的有長(zhǎng)期管理經(jīng)驗(yàn)的人士進(jìn)行專項(xiàng)工作，而我國(guó)在此領(lǐng)域，人才匱乏。
在企業(yè)依照原有規(guī)劃進(jìn)行應(yīng)收帳款管理的同時(shí)，我們的政府是否也可以在行政干預(yù)的手段上對(duì)企業(yè)提供更加全面的幫助呢？以政府為依托，可以更加廣泛、深入細(xì)致的建立起一整套應(yīng)對(duì)各行業(yè)的，各個(gè)企業(yè)的系統(tǒng)的信用評(píng)價(jià)體系，來(lái)為各類企業(yè)服務(wù)呢？
建立為政府和央行為主導(dǎo)的全國(guó)性信用評(píng)價(jià)體系的設(shè)想：
所謂信用，它是一種買賣雙方之間不須立即付款或財(cái)產(chǎn)擔(dān)保而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)價(jià)值交換的制度，也有人將其進(jìn)一步解釋為是—種建立在信任基礎(chǔ)上的能力，不用立即付款就可以獲得資金、物資和服務(wù)的能力。而征信指的是對(duì)他人的信用情況進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)查和評(píng)估，作為社會(huì)信用體系的重要組成部分，征信業(yè)對(duì)完善市場(chǎng)體系、促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要作用。從發(fā)達(dá)國(guó)家征信制度過(guò)程看，征信制度的形成主要有兩種模式：一種是以歐洲為代表的以政府和中央銀行為主導(dǎo)的模式，在這種模式下，其信用信息服務(wù)機(jī)構(gòu)是被作為中央銀行的一個(gè)部門建立，而不是由私人部門發(fā)起設(shè)立，而且各商業(yè)銀行需要依法向信用信息局提供相關(guān)信用信息，中央銀行承擔(dān)主要的監(jiān)管職能；二是以美
國(guó)為代表的，完全依靠市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法則和運(yùn)作機(jī)制，靠行業(yè)的自我管理形成具體的運(yùn)作細(xì)則，政府僅負(fù)責(zé)提供立法支持和監(jiān)管信用管理體系的運(yùn)轉(zhuǎn)，在這種運(yùn)作模式中，信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)揮著重要作用，而且美國(guó)的信用中介機(jī)構(gòu)都是由私人部門所有。筆者認(rèn)為，要在我國(guó)建立企業(yè)信用信息管理體系，必須以政府和中央銀行的力量為主，民間組織力量為輔，綜合運(yùn)用行政、法律和商業(yè)化的手段，借助于先進(jìn)的技術(shù)信息，逐步收集處理分散在工商、稅務(wù)、銀行、質(zhì)監(jiān)等不同部門的企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的記錄，建立覆蓋全國(guó)的網(wǎng)絡(luò)化的企業(yè)信用信息管理數(shù)據(jù)庫(kù)。因?yàn)楝F(xiàn)在許多信息相對(duì)封閉和分散于各個(gè)機(jī)構(gòu)中，使信用信息缺乏透明度，而我國(guó)是一個(gè)高度中央集權(quán)的國(guó)家，只有以政府的權(quán)力作基礎(chǔ)，只有政府出面，才能進(jìn)行跨部門的協(xié)調(diào)和征集工作。我國(guó)的各大商業(yè)銀行很早以前就開始對(duì)各貸款企業(yè)進(jìn)行信用備案工作，經(jīng)央行統(tǒng)一管理和信息集中，將是不錯(cuò)的企業(yè)信用管理基礎(chǔ)。目前，中央銀行和中國(guó)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局已聯(lián)網(wǎng)對(duì)企業(yè)的開戶情況進(jìn)行管理，對(duì)于每個(gè)開戶企業(yè)都設(shè)置了唯一的企業(yè)識(shí)別碼 ，申請(qǐng)編碼的時(shí)候需有稅務(wù)登記證等其他證件-，設(shè)想可以此為基礎(chǔ)，再通過(guò)國(guó)家行政手段綜合其他部門的有關(guān)信息，達(dá)到各部門資源共享的目的。對(duì)于這個(gè)企業(yè)信用管理數(shù)據(jù)庫(kù)，任何企業(yè)都可以付費(fèi)在網(wǎng)上查詢，使得企業(yè)在進(jìn)行客戶資信調(diào)查的時(shí)候，可以方便、快捷地取得所需的信息。一旦企業(yè)有什么失信行為，可以在網(wǎng)上進(jìn)行投訴，經(jīng)有關(guān)部門查實(shí)予以公布，并根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重性給予“判刑”，即將企業(yè)名稱及不良行為記錄鎖定在“黑名單”中，同時(shí)限制企業(yè)諸如投資、股權(quán)變更等行為，等到達(dá)一定年限后才予以解除限制，但有過(guò)的失信行為將永久保存，讓這些失信企業(yè)在商業(yè)圈中寸步難行，同時(shí)也要給予信用等級(jí)高的企業(yè)以褒獎(jiǎng)，例如可以給予他們?cè)诎l(fā)行股票、債券上的優(yōu)先權(quán)利或較為優(yōu)惠的貸款利率等，但是企業(yè)信用信息管理體系的建立離不開法律的保護(hù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)，規(guī)范有關(guān)政府部門、銀行、工商的行為，對(duì)故意造成信息不實(shí)的行為作出相應(yīng)的處罰，保證企業(yè)信用信息庫(kù)的真實(shí)性、嚴(yán)肅性，從而逐步在全社會(huì)范圍內(nèi)營(yíng)造一種良好的信用環(huán)境，使應(yīng)收賬款真正成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中商品交易的實(shí)用有效銷售手段。
