預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，其經(jīng)過有序組合構(gòu)成公司的全面預(yù)算。預(yù)算管理可提高公司管理精細(xì)化水平，優(yōu)化資源配置，推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展，全方位地調(diào)動(dòng)各個(gè)層面員工的積極性，保證公司整體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
一、保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施預(yù)算的必要性及重要意義
(一)實(shí)施預(yù)算管理的必要性
對(duì)于保險(xiǎn)公司來說，由于其經(jīng)營商品——風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，使實(shí)施全面預(yù)算顯得尤為重要。保險(xiǎn)事故的隨機(jī)性、損失程度的不可知性、理賠的差異性使得保險(xiǎn)經(jīng)營本身存在著極大的不確定性。因此，實(shí)施全面預(yù)算管理是當(dāng)前保險(xiǎn)公司進(jìn)行內(nèi)部管理的有效方法。預(yù)算管理是以財(cái)務(wù)管理為主線、為核心進(jìn)行的綜合管理，它的本質(zhì)內(nèi)容是管理方法、管理手段，而不是簡單的財(cái)務(wù)預(yù)算。它以事前的全面規(guī)劃為主，貫穿預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算過程監(jiān)控，預(yù)算分析以及考核評(píng)價(jià)的全過程，可使公司的各級(jí)分公司、部門對(duì)公司的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)進(jìn)行全過程的系統(tǒng)管理。
(二)實(shí)施預(yù)算管理的意義
1、提高工作效率和效益
公司實(shí)施預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一，公司管理精細(xì)化水平得到提升，資源可優(yōu)化配置，提高了工作效率和經(jīng)濟(jì)效益。保險(xiǎn)公司除具有一般公司經(jīng)營中的共性問題外，還有著鮮明的自身經(jīng)營特點(diǎn)，例如從業(yè)人員流動(dòng)性較強(qiáng)，銷售產(chǎn)品為合約的形式等。隨著近幾年保險(xiǎn)主體的急劇增加，為爭奪市場，擴(kuò)大規(guī)模，各公司陷入惡性競爭的怪圈，而外部監(jiān)管不利等加劇了保險(xiǎn)公司經(jīng)營的不穩(wěn)定性。全面預(yù)算管理可將公司的經(jīng)營過程分解到各個(gè)部門、各個(gè)崗位，建立360考核體系，明確各責(zé)任崗位的KPI指標(biāo)，從而達(dá)到有效配置資源，合理分配工作，顯著提高工作效率，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。
2、加強(qiáng)管控，強(qiáng)化考核
通過實(shí)施預(yù)算管理，可使各個(gè)部門按照預(yù)算內(nèi)容安排支出，切實(shí)配合公司發(fā)展戰(zhàn)略，統(tǒng)籌配置財(cái)務(wù)資源，壓縮不必要的費(fèi)用開支，確保資源的使用效率。并可逐步建立健全預(yù)算監(jiān)督、考評(píng)和考核機(jī)制，指引各分支機(jī)構(gòu)各個(gè)部門做好經(jīng)營管理工作，完成預(yù)算的經(jīng)營目標(biāo)。
3、有效防范風(fēng)險(xiǎn)，確保公司整體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)多，經(jīng)營管理模式容易固化，普遍存在著執(zhí)行力層層遞減的問題。預(yù)算管理的過程是一個(gè)明確任務(wù)、發(fā)現(xiàn)問題、協(xié)調(diào)努力、不斷完善的過程。實(shí)施預(yù)算管理，可使管理工作規(guī)范化、程序化、有章可循，有據(jù)可依，有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
實(shí)施預(yù)算管理能推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展，保證公司整體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過科學(xué)、全面的預(yù)算管理，保險(xiǎn)公司可以把當(dāng)期發(fā)展目標(biāo)與愿景規(guī)劃緊密的結(jié)合起來，有效完成階段性目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司長遠(yuǎn)經(jīng)營規(guī)劃。
4、增強(qiáng)公司的綜合競爭力
公司通過實(shí)施預(yù)算管理，提高了公司經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)了公司核心競爭力，使公司的經(jīng)營更加有效。預(yù)算管理對(duì)公司的保費(fèi)、賠付成本、費(fèi)用、利潤、服務(wù)質(zhì)量等諸多指標(biāo)都進(jìn)行了細(xì)化量化考核，與個(gè)人薪酬直接掛鉤，能夠營照積極向上的工作氛圍，增強(qiáng)了公司的凝聚力與向心力。
二、保險(xiǎn)業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀
全面預(yù)算管理出現(xiàn)并發(fā)展之后，部分保險(xiǎn)公司率先將這一先進(jìn)的思想溶入到日常管理工作中，并取得了較好的效果：
(1)預(yù)算管理的基本框架構(gòu)建完成。在近幾年，很多保險(xiǎn)公司將預(yù)算管理理論應(yīng)用于公司的日常管理中，基本形成了經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大模塊。其中經(jīng)營預(yù)算是對(duì)各項(xiàng)收入和成本進(jìn)行預(yù)算，包括環(huán)境預(yù)測、保費(fèi)收入預(yù)算、再保預(yù)算、賠付成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。資本支出預(yù)算是反映公司資本性支出及其實(shí)施效果的預(yù)算，一般包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算是為規(guī)劃資金的籌集、運(yùn)用、回收、分配而編制的反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，主要包括利潤預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算等。
(2)能選用合適的預(yù)算編制方法。隨著預(yù)算管理的深入，原先單一的預(yù)算模式已不再適應(yīng)公司預(yù)算管理要求，在實(shí)踐中，大部分保險(xiǎn)企業(yè)已能根據(jù)各自的實(shí)際情況，按照不同的預(yù)算項(xiàng)目適當(dāng)選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法。
(3)配套的預(yù)算管理制度初步建立。企業(yè)已建立包括預(yù)算管理辦法、年度預(yù)算編制指引和預(yù)算考核辦法等制度。通過制度可將預(yù)算評(píng)價(jià)分期、分層進(jìn)行，在不同的時(shí)段內(nèi)運(yùn)用不同的評(píng)價(jià)機(jī)制，從而達(dá)到對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、費(fèi)用使用情況進(jìn)行全面了解的目的。并可將預(yù)算責(zé)任與各分支機(jī)構(gòu)、各個(gè)部門的責(zé)任人直接掛鉤，通過建立科學(xué)的考核體系強(qiáng)化預(yù)算管理考核。
預(yù)算管理理論在保險(xiǎn)公司的應(yīng)用使其受益匪淺，但同時(shí)還存在一些不足：
全面預(yù)算管理的觀念還未深入人心。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算的全面性，其不僅僅定位在對(duì)財(cái)務(wù)及對(duì)資金的預(yù)算管理之上，同時(shí)也注重人力資源的預(yù)算，強(qiáng)調(diào)在公司活動(dòng)中人的作用，通過調(diào)動(dòng)人的積極性、主動(dòng)性來實(shí)現(xiàn)公司的預(yù)算目標(biāo)。就目前來說，預(yù)算管理工作主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，由其在公司范圍內(nèi)分配指標(biāo)，但在實(shí)際編制預(yù)算時(shí)，其它部門會(huì)以滿足本部門的需求為目標(biāo)編制部門預(yù)算，這樣，會(huì)造成預(yù)算部門與其他部門目的不統(tǒng)一，這種關(guān)系不利于預(yù)算管理工作開展，在一定程度上違背了預(yù)算目標(biāo)。要深入貫徹全面預(yù)算管理的核心思想，需樹立全局意識(shí)，形成上下一致的全面預(yù)算管理理念，以保證預(yù)算的順利進(jìn)行。
預(yù)算管理框架不盡合理。目前的預(yù)算管理基本上實(shí)行自上而下下達(dá)經(jīng)營目標(biāo)，自下而上編制預(yù)算的模式，這在一定程度上會(huì)造成預(yù)算的編制與實(shí)際執(zhí)行情況存在偏離。上級(jí)公司將總體目標(biāo)進(jìn)行分解下達(dá)至下級(jí)公司后，下級(jí)公司為了使預(yù)算通過，往往會(huì)基于上級(jí)公司下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)來編制預(yù)算，偏離了自身經(jīng)營的實(shí)際情況，違背了預(yù)算編制的初衷。
