組織管理改革和發(fā)展期潛力。因此，完善管理體制加強(qiáng)內(nèi)部控制是當(dāng)前工作亟待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。
一、內(nèi)部控制概述
(一)學(xué)校內(nèi)部控制含義
學(xué)校內(nèi)部控制是指為了合理保證學(xué)校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性，資產(chǎn)的安全完整性，會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)合法性，而對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全程進(jìn)行制約、調(diào)整、評(píng)價(jià)、控制的一系列的自控體系。學(xué)校內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)控，也是管理體制的一系列控制和實(shí)施的方法。
(二)加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制制度的必要性
在中職學(xué)校內(nèi)部制定內(nèi)部控制制度，其目的在于有效保證中職學(xué)校管理者的決策能夠被正確的執(zhí)行，決策的目的能夠被完善的落實(shí)，中職學(xué)校管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，能夠被及時(shí)解決和反饋。在內(nèi)部控制制度的保護(hù)之下，中職學(xué)校的各項(xiàng)資產(chǎn)得以實(shí)現(xiàn)安全和完整。同時(shí)，中職學(xué)校的財(cái)務(wù)資料也能夠被真實(shí)和完整反映出來(lái)。然而當(dāng)前，不在少數(shù)的中職學(xué)校都忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使得內(nèi)部控制制度較為薄弱，甚至流于形式。不僅直接導(dǎo)致中職學(xué)校會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，而且中職學(xué)校違法違規(guī)等緊急犯罪現(xiàn)象也相對(duì)嚴(yán)重。若要使中職學(xué)校的管理能夠有效和規(guī)范，唯有建立和完善中職學(xué)校內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮其在中職學(xué)校內(nèi)部管理中的作用。
二、中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制的特點(diǎn)
中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制管理工作，一方面服從于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的一般原則和規(guī)范，另一方面，在中等職業(yè)教育不斷發(fā)展壯大、公共財(cái)政管理體系建設(shè)不斷完善的大背景下，又有其作為學(xué)校單位的特點(diǎn)和要求，需要我們積極順應(yīng)新的形勢(shì)、樹(shù)立科學(xué)合理的理財(cái)觀念，從而促進(jìn)單位資金效益和社會(huì)效益的提高。中等職業(yè)學(xué)校以實(shí)現(xiàn)公共職能為目的、以為社會(huì)提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品(合格人才)為事業(yè)目標(biāo)，資金來(lái)源主要有財(cái)政撥款和事業(yè)性收費(fèi)兩個(gè)方面。相較于行政單位及企業(yè)單位而言，有其顯著的特征。
(一)組織結(jié)構(gòu)的特殊性
中職學(xué)校與其他組織不同的是，一方面表現(xiàn)為產(chǎn)品具有“公共產(chǎn)品”的性質(zhì)；另一方面由于大部分中職學(xué)校集中于政府辦學(xué)或者政府參與辦學(xué)等形式，這樣使得中職學(xué)校的組織結(jié)構(gòu)中政府作為中職學(xué)校的出資者，其擁有中職學(xué)校的所有權(quán)，而經(jīng)營(yíng)權(quán)主要是委托校長(zhǎng)負(fù)責(zé)中職學(xué)校的內(nèi)部管理。這種組織結(jié)構(gòu)的特殊性，導(dǎo)致中職學(xué)校在內(nèi)部控制
中必然由于所有者的缺位，可能面臨內(nèi)控薄弱和機(jī)構(gòu)臃腫等問(wèn)題。
(二)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的多元化
由于中職學(xué)校屬于政府辦學(xué)或者政府參與辦學(xué)的情況較多，這樣中職學(xué)校的性質(zhì)決定了其風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的多元化。其資金來(lái)源于兩個(gè)方面：一方面可能來(lái)源于政府撥款或者政府補(bǔ)貼； 另一方面可能來(lái)源于中職學(xué)校向金融機(jī)構(gòu)貸款，由于大多數(shù)中職學(xué)校中政府作為所有者，因此中職學(xué)校會(huì)很容易地向銀行貸到款項(xiàng)，這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。此外，還有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，中職學(xué)校經(jīng)營(yíng)涉及的范圍也較廣，比如中職學(xué)?？赡苡行＾k工廠、校屬醫(yī)院等，而正是由于中職學(xué)校經(jīng)營(yíng)范圍涉及的復(fù)雜性，導(dǎo)致中職學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的多元性和復(fù)雜性。
三、中職學(xué)校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題
內(nèi)部控制是一個(gè)單位管理體系的重要組成部分，但在實(shí)際操作執(zhí)行中由于諸多原因以至單位內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制作用不明顯，不能有效加以防范漏洞，造成財(cái)務(wù)收支無(wú)法控制的局面，會(huì)計(jì)信息失真等不良后果。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)內(nèi)部控制觀念意識(shí)薄弱
中等職業(yè)學(xué)校由于原來(lái)資金來(lái)源簡(jiǎn)單、經(jīng)營(yíng)單一、收支較少、經(jīng)費(fèi)預(yù)算有限等原因，導(dǎo)致許多單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)和了解，對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)還不到位，普遍只注重事業(yè)發(fā)展輕內(nèi)部管理，抱著可有可無(wú)的消極態(tài)度，有的單位領(lǐng)導(dǎo)甚至錯(cuò)誤的認(rèn)為部門(mén)預(yù)算就是內(nèi)部控制。同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作重視度也不夠，忽視其控制監(jiān)督職能。即使有的單位有內(nèi)部控制制度，但由于單位負(fù)責(zé)人控制意識(shí)淡薄，沒(méi)有明確的崗位制約機(jī)制，也很難在日常工作中起到相互監(jiān)督與控制的效果。
(二)內(nèi)部監(jiān)督控制制度不完善
由于許多學(xué)校單位人員少、經(jīng)費(fèi)有限，在設(shè)立內(nèi)部控制崗位上還存在不相容崗位兼職的現(xiàn)象。在經(jīng)費(fèi)管理及固定資產(chǎn)管理上還存在許多盲點(diǎn)，使資金不能合理有效使用，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支局面失控，固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)不明，國(guó)有資產(chǎn)損壞流失等問(wèn)題突出。即使有的單位建立起內(nèi)控管理制度，因沒(méi)有配套控制執(zhí)行的約束機(jī)制，也是有章不循形同虛設(shè)，不能最大限度的提高經(jīng)營(yíng)管理效益。
(三)預(yù)算編制控制能力不強(qiáng)
財(cái)務(wù)預(yù)算是單位部門(mén)根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和任務(wù)編制的年度收支計(jì)劃，是資金籌措、支出控制、成本核算、效益考核的基礎(chǔ)。許多學(xué)校在編制預(yù)算上不能科學(xué)測(cè)算本單位當(dāng)期所有收入，并將其全部納入預(yù)算管理統(tǒng)一核算。在預(yù)算執(zhí)行上不能“量入為出，收支平衡”，沒(méi)有建立明確的費(fèi)用支出和審批管理制度，造成如辦公費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用支出控制乏力。在項(xiàng)目開(kāi)支上不能科學(xué)計(jì)劃，資金使用上缺乏預(yù)見(jiàn)性，頻繁調(diào)整項(xiàng)目追加，削弱了預(yù)算的約束控制力。
(四)內(nèi)控制度監(jiān)督體系不完整
由于許多單位在內(nèi)部審計(jì)上沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，即使有相應(yīng)的內(nèi)控流程，也只是寫(xiě)在紙上掛在墻上，無(wú)法充分履行監(jiān)督檢查職能，對(duì)本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能進(jìn)行客觀、公正的審核和稽查，內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。另外，主要的外部監(jiān)督力量，如財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門(mén)大多偏重于對(duì)單位財(cái)務(wù)資金的合法、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，而對(duì)內(nèi)部控制制度的制定及內(nèi)部控制執(zhí)行卻很少有實(shí)質(zhì)性的監(jiān)察。這樣外部監(jiān)管力度的缺失也使得內(nèi)部控制體系流于形式。
