隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的稅務(wù)管理也面臨著新的局面，其中企業(yè)所得稅的管理工作是稅務(wù)制度改革工作的重點(diǎn)。因此建立健全科學(xué)、有效、合理、可行的稅收制度，是保證經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展的主要途徑之一。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，企業(yè)有必要通過對其所得稅的管理來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)資源的分配。相對于其他稅種來說企業(yè)所得稅的計(jì)算更為復(fù)雜、操作更為困難且政策性較強(qiáng)，在企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動都與企業(yè)的所得稅有著直接的聯(lián)系。只有通過建立完善的所得稅管理制度，提高管理水平，優(yōu)化稅收服務(wù)，才能有效促進(jìn)企業(yè)稅收工作的進(jìn)行，確保企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。因此強(qiáng)化所得稅的管理，提高稅收的質(zhì)量對企業(yè)的生存與經(jīng)營來說有著十分重要的意義。
一、 港資企業(yè)所得稅管理中的潛在問題
(一)所得稅的管理機(jī)構(gòu)中存著一定的缺陷
目前，我國部分港資企業(yè)的所得稅管理中所面臨的主要問題是所得稅管理機(jī)構(gòu)不健全，這主要體現(xiàn)在國家及地方稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于所得稅的稅收管轄區(qū)分不明確；工商部門與稅務(wù)部門之間的信息缺少溝通。由于我國社會市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，港資企業(yè)也面臨著一定的改革，尤其是企業(yè)所得稅的管理，由于企業(yè)所得稅直接關(guān)系到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的展開，如果企業(yè)中沒有一個(gè)完善的所得稅管理機(jī)構(gòu)，則有可能引發(fā)會計(jì)信息失實(shí)等問題，會嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展。
(二)企業(yè)的會計(jì)信息失實(shí)，納稅申報(bào)失真
站在稅收征管的角度來時(shí)候，企業(yè)利用體外循環(huán)以及現(xiàn)金交易等形式，掩蓋了原本的稅收收入，從而偷稅漏稅，強(qiáng)行扣壓原本應(yīng)該上繳的稅款當(dāng)做企業(yè)的盈利。另外，這種做外帳的行為也極有可能引發(fā)整個(gè)配套企業(yè)、全行業(yè)的連鎖反應(yīng)，嚴(yán)重影響了稅收工作的正常進(jìn)行。并且近些年來，有部分企業(yè)為了獲得上市的機(jī)會而做假賬，待到公司上市之后仍然發(fā)布公司虛假的財(cái)務(wù)狀況，會誤導(dǎo)投資者，對投資者的利益構(gòu)成了一定的威脅。并且企業(yè)作假帳，也會導(dǎo)致國家的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)信息出現(xiàn)誤差，從而增加了政策決策的困難。然而針對列入港資企業(yè)這樣的重點(diǎn)稅源企業(yè)來說，所得稅中扣除項(xiàng)目的問題尤為嚴(yán)重，這主要體現(xiàn)在多計(jì)費(fèi)用、扣除項(xiàng)目不規(guī)范、多列成本等問題，且各個(gè)種類的資產(chǎn)也沒有根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定中的要求進(jìn)行攤銷或者是計(jì)提折
舊。
(三)港資企業(yè)中的納稅評估體系不健全
在港資企業(yè)中除了所得稅管理機(jī)構(gòu)不健全、會計(jì)信息失真等問題，還有外納稅評估體系不健全也是困擾著企業(yè)所得稅管理的重要問題之一。在我國，企業(yè)所得稅的納稅評估指的是相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家法律的規(guī)定強(qiáng)化納稅服務(wù)以及稅收征收的手段，在稅收征管的過程中，收集納稅人的各項(xiàng)稅收征管以及納稅申報(bào)的資料，通過信息化處理，并運(yùn)用相關(guān)的工作程序以及方法對納稅人進(jìn)行有關(guān)納稅義務(wù)準(zhǔn)確性的綜合評價(jià)，同時(shí)監(jiān)督納稅人的納稅行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其納稅以及申報(bào)過程中的問題，并令其立即改正與處理。眼下的港資企業(yè)所得稅納稅評估體系不健全的具體內(nèi)容主要體現(xiàn)在：對納稅評估的認(rèn)識不到位，并沒有給予足夠的重視，評估體系形同虛設(shè)；與納稅評估相關(guān)的資料不全且來源較為單一，因此評估工作不具備真實(shí)性與全面性。
(四)企業(yè)中稅收管理人員的整體素質(zhì)普遍不高
由于人力資源中人力的能動性，使得港資企業(yè)所得稅的人力資源管理問題尤為突出。這主要體現(xiàn)在：因?yàn)樗枚愊噍^于其他稅種更為復(fù)雜，所涉及的范圍也更廣，因此要求管理人員能夠具備一定的會計(jì)水平、稅收政策水平以及相關(guān)的法律知識。再加上一般企業(yè)中所任用的稅收管理人員已經(jīng)有了一定的年紀(jì)，這一類管理人員普遍缺乏知識更新的意識以及上進(jìn)心與責(zé)任心。
二、 針對港資企業(yè)所得稅管理中潛在的問題提出幾點(diǎn)建議
(一)企業(yè)所得稅管理機(jī)構(gòu)的健全
目前，強(qiáng)化我國港資企業(yè)所得稅管理的有效途徑之一為完善所得稅的管理機(jī)構(gòu)，使其更科學(xué)、合理、可行。隨著我國社會市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會與企業(yè)也正朝著一個(gè)科學(xué)化的方向來發(fā)展，這就要求企業(yè)的所得稅管理也要順應(yīng)社會、企業(yè)科學(xué)化的發(fā)展。具體措施有：所得稅管理理念的科學(xué)化。管理理念的轉(zhuǎn)變涉及到企業(yè)管理人員以及企業(yè)普通員工的思想與認(rèn)識，因此企業(yè)十分有必要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)以流轉(zhuǎn)稅管理為主要內(nèi)容的管理理念，將科學(xué)化發(fā)展作為所得稅管理的指導(dǎo)思想，確立依法管理、依法治稅的管理機(jī)構(gòu);建設(shè)工商與稅務(wù)管理之間能夠科學(xué)交流的正常渠道，以及合理分配國家與地方稅務(wù)之間關(guān)于所得稅稅收管轄區(qū)域。
(二)確保會計(jì)工作的真實(shí)性，增強(qiáng)納稅申報(bào)的質(zhì)量
確保會計(jì)工作的真實(shí)性，增強(qiáng)納稅申報(bào)的質(zhì)量首先可以在交易實(shí)名制以及金融賬戶的基礎(chǔ)設(shè)立一套納稅人編號的識別制度，使全國的納稅人信息得到統(tǒng)一的管理。另外，不斷完善我國目前相關(guān)的金融法律法規(guī)，提高銀行的賬戶管理水平，堅(jiān)決禁止假名賬戶、匿名賬戶等做假賬戶，并且嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易，杜絕帳外交易。相關(guān)部門應(yīng)該對納稅人所有獲得收入的經(jīng)濟(jì)活動基于納稅識別標(biāo)號，通過將機(jī)關(guān)團(tuán)體、政府部門、金融機(jī)構(gòu)等方面的心機(jī)匯總到稅務(wù)機(jī)關(guān)處，稅務(wù)部門經(jīng)過信息化處理之后，準(zhǔn)確的了解納稅人的收入情況。除此之外，還可以通過推廣電子化的貨幣資金支付形式，在一定程度上減少與限制現(xiàn)金交易的次數(shù)。而稅銀電腦系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了納稅人資金流動的全過程、全方位的監(jiān)視與控制。而該聯(lián)網(wǎng)的實(shí)現(xiàn)可以根據(jù)銀行信用體系來設(shè)立，以政府的信用作為主要內(nèi)容，另外還包括個(gè)人信用、企業(yè)信用、企業(yè)會計(jì)人員信用、稅收信用等內(nèi)容的社會信用系統(tǒng)。
