一、概述內(nèi)部控制度的基本概念及其內(nèi)容
內(nèi)部控制的基本概念指的是各個組織或者部門內(nèi)部為了實現(xiàn)實現(xiàn)經(jīng)營目標，確保資產(chǎn)的安全性，保證依照國家相關法律運營，提升組織的效率與工作效果所采取的相關政策及程序。作為一個單位的管理控制環(huán)節(jié)，包含整個單位的每項經(jīng)濟業(yè)務，每個部門與崗位。根據(jù)本單位及部門的具體情況制定符合情況的法律法規(guī)，由上至下遵照執(zhí)行，無論是那任何人或者是部門都不能允許出現(xiàn)超越內(nèi)部控制的職權。
上個世紀九十年代初，美國COSO委員會提出了《內(nèi)部控制整體框架》報告將內(nèi)部控制劃分為五個構成要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督?？梢哉f內(nèi)部控制整體框架的提出是內(nèi)部控制發(fā)展史上的一次飛躍。
二、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間的關系
據(jù)國際相關組織的概述，內(nèi)部審計指的是：對一個組織的內(nèi)部各種的經(jīng)營活動及控制體系進行獨立的評價，用以確定制定的規(guī)章制度與程序有沒有得以實施貫徹，建立的標準能否得到遵循，資源的利用是否科學有效，以及既定的目標是否實現(xiàn)。
審計單位不僅僅是我國審計機構的重要組成部分之一，在各單位自我約束的工作中也發(fā)揮著重要的作用，執(zhí)行著審計監(jiān)督的功能。執(zhí)行審計監(jiān)督，可以有效的減少單位的損失，并起到預防作用，為單位的正常運行提供可靠的內(nèi)控作用，幫助經(jīng)營者實現(xiàn)有序經(jīng)營。審計以一種獨特的形式存在著，為單位的風險預防治理提供科學、合理、可行的建議。因而，很多單位都將其自身的財務運作置于審計工作下，將其逐步規(guī)范化和正常化。將加強內(nèi)部管理，規(guī)范財務核算作為工作重點，確保經(jīng)濟的進一步發(fā)展。
三、內(nèi)控制度存在的缺陷及改進建議
第一，就經(jīng)營者的思想而言：科研事業(yè)單位歷來屬于國有企業(yè)的范圍，因為歷史的原因，事業(yè)大內(nèi)的管理模式一直是粗放式管理，其內(nèi)部機構在很長時間內(nèi)都不是獨立的?！吨腥A人民共和國內(nèi)部審計條例》第二章第七條明確指出：財政收入支出或者財政收入支出的金額或者是所從屬的單位比較多的國家部門機構應該設置獨立內(nèi)部審計機構；第八條規(guī)定內(nèi)部審計機構工作的開展實在本單位的主要負責人員或者是董事會的領導下開展；第三章第十四條則指出：對相關單位或者是該單位的資產(chǎn)、收支及其各項經(jīng)營活動進行審計監(jiān)督是內(nèi)審機構工作的內(nèi)容之一。
以上條例據(jù)以說明審計機關對性的重要。根據(jù)相關調(diào)查數(shù)據(jù)說明：0
7年我國內(nèi)部審計機構所屬單位負責人員或者是相關領導人士相比之于十年前已經(jīng)中增加百分之五十左右。就當前來看，很多事業(yè)單位在實行企業(yè)化管理的同時，絕大部分都能設立獨立的審計機構，這是單位管理經(jīng)營者在思想上的重要進步。
第二，就內(nèi)部控制控制角度而言：實施會計內(nèi)部控制審計工作是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容之一。我國在《會計法》中明文規(guī)定，各個單位應該在其內(nèi)部會計監(jiān)督規(guī)章制度中明確指出“對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序”，使得內(nèi)部審計機構工作人員對會計資料的審計規(guī)范化制度化。過去由于沒有完善的管理制度、缺乏對內(nèi)部審計工作的了解，導致事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的審計工作薄弱化，與此同時，財政部門存在的各種類型的不足也得不到應有的重視。輪崗制度實施中的問題是不可忽視的。我國在會計工作中說道：會計人員在工作中應該有序的執(zhí)行崗位輪換制度。在很多單位的工作中，已經(jīng)將會計輪崗作為一項重要的工作來關注。國家也將其正式納入會計基礎工作中，制定了相應的規(guī)范和相關要求，這很明確的說明會計輪崗制度的規(guī)范化執(zhí)行對于財務核算工作及規(guī)范會計人員工作都是十分重要的。很多的會計人員由于長時間在一個位置上執(zhí)崗，其業(yè)務水準不能多元化的提升，綜合能力與職業(yè)素養(yǎng)都不能得到有效的提升。而財務部門一旦出現(xiàn)人員調(diào)動或者是人員離職，其他人員很難在短時間內(nèi)接手工作。而輪崗制度能夠讓財務部門工作人員熟悉整個工作程序及各個環(huán)節(jié)，全面提升自身素質(zhì)。而且在交接崗位的過程中也是一個相互監(jiān)督的過程，不但有機會將自己的主觀能動性充分發(fā)揮，同時更有利于發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足，更好地促進整個部門的工作，預防失誤和舞弊的情況出現(xiàn)。就此而言，財務工作部門一旦將實際情況與崗位輪換制度有效的結合在一起，對于促進事業(yè)單位的財務工作的發(fā)展十分有利。
第三，就風險管理角度而言：這主要體現(xiàn)在基礎設施建設項目上。建筑項目的管理，不單單設計項目造價，與建設工程質(zhì)量的優(yōu)劣更有著直接的關系。加大對工程項目的監(jiān)督管理工作顯得更為重要。但就目前看來，工程的項目管理還存在一些問題有待解決，譬如相關部門可以將自己經(jīng)手的項目交與審計部門實施審計。由于不是實施統(tǒng)一的規(guī)范化管理，部分施工方將其工程量夸大，有的決算表存在著錯誤套算的情況，有的部門由于合同的簽訂沒有經(jīng)由審計或者是相關部門進行審核批準，即便審計人員在最后做決算審計工作的時候，明明知曉價格高也無能為力。
從上述的問題中我們可以很清楚的看到我們在建設項目管理工作中內(nèi)控工作的缺失，導致腐敗現(xiàn)象和舞弊問題。只有加大力度健全內(nèi)控制度，完善存在缺陷的環(huán)節(jié)。因而，加強建設工程的管理，明確各部門的工作職責，確保各個工程質(zhì)量及其安全。此外，和工程有關系各項設計、監(jiān)理與施工等工作公平公開公正化，確保招標的透明度；最后，對于重點建設的工程項目要進行跟蹤管理與監(jiān)督，將審計部門的事前參與、中間監(jiān)督職能充分發(fā)揮，并建立相
應的管理策略對建設項目的規(guī)范管理工作予以完善。
第四，從監(jiān)督工作方向來說：執(zhí)行審計工作的相關部門與人員在行使權利的時候一定要做到以下幾個方面：嚴格審計程序、發(fā)現(xiàn)漏洞及時處理、有責任必須追究；存在的問題必須查清楚，管理上的問題一定要徹底落實改進方法，相關責任人處理事宜認真對待。
就目前我國的審計情況來看，我國的審計部門在執(zhí)行權的方面還存在著一些不足，很多的可行性建議沒能得到有效實施，執(zhí)行力度成為一句空話。但由于審計部門缺乏執(zhí)行權，往往使得一些良好的監(jiān)督建議成為一紙空文。要想實現(xiàn)內(nèi)部控制的工作目標，單靠一個人或者是一個部門的努力是不夠的，需要所有人員的積極參與，而高層管理組織的任務就是完善內(nèi)部控制制度并讓其行之有效。所以，高層管理組織對內(nèi)控制度建設工作的建設是實現(xiàn)規(guī)范化內(nèi)控工作的重要環(huán)節(jié)，也是對審計部門工作的有力支持，目前雖然內(nèi)控制度的建設及內(nèi)控工作還存在著諸多不足，但是內(nèi)控審計對于組織實現(xiàn)績效目標和贏利目標的職能一定不能忘記，并且，內(nèi)部控制可以有效的防止資源的浪費和損失，鑒于此，人們也對這項工作越來越重視。但是健全的內(nèi)部控制制度并不能保證一定會起到積極作用。任何一項制度的建立和執(zhí)行息息相關，即使制度在建立之時再怎么嚴謹，一旦缺少有力的執(zhí)行，最終也不過是一紙空文，因此，相關部門在做好內(nèi)控制度完善工作的同時，也要切實加強執(zhí)行方面的工作。
內(nèi)部控制工作是一個不間斷的并上升的過程，內(nèi)部控制的運行是經(jīng)由納入單位的運行而執(zhí)行的，同時也為單位財務目標實現(xiàn)提供有效的保證。在當前社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，內(nèi)控工作已經(jīng)日趨重要，相關部門對建立及完善內(nèi)控制度是一項勢在必行的工作，嚴格的執(zhí)行相關的內(nèi)部控制制度之路更需大家共同努力走好。
