內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制機(jī)制是由核算中心管理者及其干部職工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，財(cái)政監(jiān)管的效率、效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過(guò)程，內(nèi)部控制涉及財(cái)政資金會(huì)計(jì)集中核算過(guò)程的各個(gè)方面，包括資金的審核、預(yù)算的控制與反饋、資金的支付、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、自我檢測(cè)等各個(gè)階段。
一、現(xiàn)狀
(一)薄弱的資產(chǎn)管理
各工作單位過(guò)分依賴會(huì)計(jì)核算中心導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理薄弱化的傾向。會(huì)計(jì)核算中心在實(shí)際操作過(guò)程中，流程大致為以下形式，首先通過(guò)會(huì)計(jì)中心的會(huì)計(jì)實(shí)行統(tǒng)一核算，然后會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理不再同時(shí)運(yùn)行，各自負(fù)責(zé)本職工作。會(huì)計(jì)核算中心只依據(jù)票據(jù)進(jìn)行支付，只是控制了資金，在控制固定資產(chǎn)尤其是固定資產(chǎn)的后續(xù)控制上是薄弱環(huán)節(jié)。這樣的運(yùn)行方式，使得會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)缺乏時(shí)效性，真實(shí)性和確定性也深受威脅。另外，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的撤銷，使會(huì)計(jì)的工作不再那么重視，極大影響了財(cái)務(wù)管理工作的積極性和主動(dòng)性。
(二)不協(xié)調(diào)的監(jiān)督與服務(wù)
由于會(huì)計(jì)核算中心的新型工作形式，會(huì)計(jì)核算中心和財(cái)政部門之間溝通匱乏，不太重視對(duì)信息的即時(shí)反饋，會(huì)計(jì)核算中心只負(fù)責(zé)監(jiān)管會(huì)計(jì)的工作，不了解各部門的業(yè)務(wù)政策是否有新的變化。另外，在某些專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的處理核算上，會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性和全面性。正因?yàn)槿绱瞬粎f(xié)調(diào)的監(jiān)督與服務(wù)，會(huì)計(jì)核算中心在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)了較多的問(wèn)題，例如，業(yè)務(wù)和工作之間的脫節(jié)，開支經(jīng)費(fèi)不透明，監(jiān)督審計(jì)力度不強(qiáng)，造成很多政府部門的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)封閉的資源共享
我國(guó)的會(huì)計(jì)核算的軟件依然停留在很基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)電算化上。這種簡(jiǎn)單的軟件，缺少完善的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)、分析功能和遠(yuǎn)程報(bào)賬查詢系統(tǒng)。沒(méi)有辦法在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息共享上達(dá)到一種高效便捷的效果。本單位所有的會(huì)計(jì)資料無(wú)法及時(shí)的掌握，從而造成會(huì)計(jì)在賬目上不能及時(shí)的更新與報(bào)賬。
二、原因
(一)職工意識(shí)不強(qiáng)以及受教育程度不高
單位只設(shè)置了報(bào)賬會(huì)計(jì)在施行會(huì)計(jì)集中核算制度之后，這樣這個(gè)職位就擔(dān)任著連接會(huì)計(jì)核算中心與其他工作單位之間交往的重任。這樣報(bào)賬會(huì)計(jì)就承擔(dān)著極其重要的作用。但實(shí)際情況并不容樂(lè)觀，這些職位一般被原工作部門的會(huì)計(jì)和出納接任，某些單位的會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)并不是很高，專業(yè)的資格證書也不具備，在工作中難免出業(yè)務(wù)錯(cuò)誤。
(二)前期培訓(xùn)工作不到位
會(huì)計(jì)核算中心的工作任務(wù)比較復(fù)雜，這些到崗
的會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤的認(rèn)為集中核算僅僅是核算地點(diǎn)改變了，只要手續(xù)齊全等等就可以見票付款，出現(xiàn)問(wèn)題負(fù)責(zé)的人則是各部門領(lǐng)導(dǎo)、報(bào)賬員，自己則不承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)。另外，他們對(duì)這項(xiàng)工作的基本了解和重要性的認(rèn)識(shí)還很不足，忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)機(jī)制，在動(dòng)態(tài)中環(huán)環(huán)相扣。這些工作應(yīng)該在崗前培訓(xùn)中提到，時(shí)刻提醒會(huì)計(jì)人員要有防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷提高加深在職人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。
(三)計(jì)算機(jī)軟件程序薄弱
信息共享對(duì)各部門領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策有著很重要的作用，而目前的會(huì)計(jì)核算計(jì)算機(jī)軟件，缺少高效的計(jì)算分析功能，遠(yuǎn)程報(bào)賬查詢系統(tǒng)建設(shè)不力，造成會(huì)計(jì)信息無(wú)法快速、簡(jiǎn)捷的實(shí)現(xiàn)共享，給領(lǐng)導(dǎo)做出決策造成不便。此外，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全系統(tǒng)比較薄弱，容易為犯罪分子貪污挪用國(guó)家資金提供可乘之機(jī)。
(四)缺乏有力的監(jiān)管與監(jiān)督
一是會(huì)計(jì)核算中心的監(jiān)管工作一般是由中心主任定期、不定期的抽查和審計(jì)部門的年度審計(jì)，沒(méi)有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門。各部門之間缺乏工作協(xié)同，形不成一個(gè)完整的有機(jī)整體，沒(méi)有完成真正意義上的審計(jì)監(jiān)督。二是內(nèi)部監(jiān)督不力，監(jiān)督缺乏科學(xué)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制和指標(biāo)體系，這種監(jiān)督只是停留在最基本的層面上，存在盲區(qū)，無(wú)法做出公正客觀的評(píng)價(jià)與考核。
三、措施
(一)施行獎(jiǎng)懲制度并對(duì)職工進(jìn)行職業(yè)道德教育
核算中心應(yīng)該加快建設(shè)一整套完整的行之有效的包括選調(diào)和培訓(xùn)以及工作人員的成績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度。前一綜合考核評(píng)價(jià)體系主要是根據(jù)會(huì)計(jì)核算中心各崗位中心工作人員的工作性質(zhì)與業(yè)務(wù)職能來(lái)進(jìn)行積極探索。職工考評(píng)工作的中心和重心要著重放在內(nèi)部監(jiān)督程序和授權(quán)審批以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制上。首先要設(shè)置科學(xué)的考核指標(biāo)和項(xiàng)目，目標(biāo)性和可行性都要強(qiáng)。其次，對(duì)于工作人員的各項(xiàng)考核成績(jī)的評(píng)價(jià)與說(shuō)明要做到公正、公開、公平。此外，設(shè)立獎(jiǎng)懲制度，將考核成績(jī)逐步納入年終職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗和辭退考核中，不斷地激勵(lì)和促進(jìn)各業(yè)務(wù)人員在對(duì)待本職工作上盡心盡責(zé)，提高會(huì)計(jì)核算效率。
繼續(xù)教育的加強(qiáng)也是這些工作人員在上崗后必不可少的環(huán)節(jié),不斷學(xué)習(xí)更新最前沿的知識(shí),以促進(jìn)中心人員工作業(yè)務(wù)技能的提高。執(zhí)行人員的粗心大意、盲目決斷以及部分不法分子濫用職權(quán)、以權(quán)謀私，這些因素都會(huì)影響到內(nèi)部控制的效果。因此，即便是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上很完整，仍然需要舉辦定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，做好財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳，加強(qiáng)業(yè)務(wù)上的培訓(xùn)與溝通。此外，還需加強(qiáng)對(duì)職工進(jìn)行職業(yè)道德教育,使之與完整的內(nèi)部控制并駕齊驅(qū)，做到執(zhí)法懂法，依法辦事,堅(jiān)決杜絕和防范濫用職權(quán)、錢權(quán)交易以及以權(quán)謀私等違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)。
(二)加強(qiáng)業(yè)務(wù)員的崗前培訓(xùn)及在崗業(yè)務(wù)培訓(xùn)
會(huì)計(jì)核算中心的工作人員在到崗之前必須接受系統(tǒng)的崗前培訓(xùn), 加強(qiáng)職業(yè)道德教育的宣傳，大力提高中心人員的職業(yè)道德水平。
核算中心要建立嚴(yán)格、規(guī)范的業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，堅(jiān)持以人為
本。通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓中心會(huì)計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和了解預(yù)算單位的具體狀況，為預(yù)算單位提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)做保障。普及法律法規(guī)，提高辦事人員的法律意識(shí)，知法懂法，嚴(yán)格依照法律辦事。完善中心的培訓(xùn)機(jī)制，要達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果，中心機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)機(jī)制的完善必不可少，通過(guò)培訓(xùn)，促使中心工作人員掌握更新的知識(shí)、提高素質(zhì)。除此之外，為了提高工作人員工作的積極性，也可以選取外派培訓(xùn)和內(nèi)部培訓(xùn)相結(jié)合的方式，結(jié)合業(yè)務(wù)交流、研討和考試等方式，將職工的培訓(xùn)工作落實(shí)在實(shí)處，但內(nèi)部培訓(xùn)仍是重中之重。
(三)開發(fā)新的計(jì)算機(jī)軟件
隨著科技的日新月異，電子產(chǎn)品更新?lián)Q代速度越來(lái)越快。而目前所有的會(huì)計(jì)核算中心的電算化技術(shù)仍然停留在十年前的水平，如此低層次、低水平的技術(shù)手段成為了會(huì)計(jì)核算中心發(fā)展前進(jìn)道路上的一大障礙。我們應(yīng)該開發(fā)更高層次的的計(jì)算機(jī)以便給會(huì)計(jì)核算工作提供更大的支持以及更新信息的共享。為了適應(yīng)當(dāng)前會(huì)計(jì)工作的發(fā)展需要，也要提高分析報(bào)賬功能，建設(shè)高效率的超簡(jiǎn)潔的遠(yuǎn)程報(bào)賬信息查詢系統(tǒng)。
(四)健全監(jiān)管機(jī)制
恰當(dāng)合理的監(jiān)督能夠確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行并能檢測(cè)到執(zhí)行的效果如何。監(jiān)督是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程隨著時(shí)間的推移來(lái)進(jìn)行職工業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量評(píng)估和認(rèn)可。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性, 監(jiān)督會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行, 并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息, 幫助會(huì)計(jì)核算中心更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時(shí), 在監(jiān)控過(guò)程中, 內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立, 為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議,以達(dá)到所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，建立完善的會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)我們會(huì)計(jì)事業(yè)發(fā)展舉足輕重。對(duì)于會(huì)計(jì)核算中心起步晚、發(fā)展緩慢、制度管理薄弱、監(jiān)督稽查不完善等種種現(xiàn)狀，探討會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制是很有現(xiàn)實(shí)意義和實(shí)用價(jià)值的，此舉根據(jù)我國(guó)國(guó)情出發(fā)，以人為本，從廣大群眾為基本點(diǎn)，利于基層工作人員群眾的接受。一個(gè)新興的新型產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)，在發(fā)展之始，必定存在著很多的問(wèn)題與不足，我們要努力完善和建設(shè)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制，使會(huì)計(jì)核算中心在實(shí)際工作中發(fā)揮更巨大的作用。
