經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮，稅收已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部存在的首要問(wèn)題，國(guó)家也提高了對(duì)其的重視，因?yàn)槎愂帐且粋€(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈，我國(guó)在企業(yè)稅收方面也制定了相應(yīng)的律法，而且也提出了企業(yè)稅收籌劃改革，企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃工作，本文就此進(jìn)行了重點(diǎn)論述，但是在實(shí)施過(guò)程中，必然存在著一定的問(wèn)題，同時(shí)也提出了相應(yīng)了途徑，為企業(yè)的稅收籌劃提供了參考性建議。
一、企業(yè)稅收籌劃的概況
企業(yè)稅收籌劃是一個(gè)全新的理念，它在一定程度上，不同于偷稅、漏稅，而且也有一定的差距，稅收籌劃是國(guó)家制定的一項(xiàng)合法政策，本身就不具有違法性質(zhì)。特別是近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)的不斷進(jìn)步，稅收籌劃這四個(gè)字已經(jīng)開(kāi)始應(yīng)用到相關(guān)的領(lǐng)域，例如：股份制企業(yè)，就把稅收籌劃實(shí)施在市場(chǎng)規(guī)范中，切實(shí)做到了維護(hù)企業(yè)的整體利益，避免企業(yè)逃稅等行為的發(fā)生，促進(jìn)了企業(yè)稅收的合法化。企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的處理方式，與稅收法規(guī)定的內(nèi)容具有一致性，它并不影響稅法的地位，也不削弱稅收的各項(xiàng)職能。企業(yè)稅收籌劃是在不違背我國(guó)稅收的相關(guān)政策的前提條件下進(jìn)行的一種稅收活動(dòng)。與發(fā)達(dá)國(guó)家相對(duì)，我國(guó)的企業(yè)稅收籌劃還很滯后，發(fā)展較為遲緩，稅務(wù)工作很難滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的要求。目前，它已經(jīng)成為跨國(guó)公司對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要籌劃策略，與此同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃，可以減少企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)了更多經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，為此，企業(yè)稅收籌劃越來(lái)越受到人們的重視。
二、企業(yè)稅收籌劃的影響因素
(一)對(duì)稅收籌劃的理解不到位
企業(yè)稅收籌劃的影響因素之一是對(duì)稅收籌劃的理解不到位。企業(yè)必須合理把握稅收籌劃的內(nèi)涵，應(yīng)該以減少納稅義務(wù)為目的，稅收籌劃具有合理性，它不僅僅可以減少企業(yè)避稅現(xiàn)象，有利于稅收事業(yè)的發(fā)展，也為國(guó)家增加稅收。但是我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解不到位，沒(méi)有正確的把握稅收的含義，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是一味的試圖修正其法律，來(lái)填補(bǔ)稅收籌劃的漏洞，而且混用稅收籌劃的情況已經(jīng)不勝枚舉，針對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，他們根本就沒(méi)有意識(shí)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須納稅，相反是不合法。這就恰恰錯(cuò)誤理解了稅收籌劃的內(nèi)涵，納稅人以為避稅方法、技巧和案例等屬于稅收籌劃的范疇，如果真是如此，它會(huì)為社會(huì)帶來(lái)多大的反面影響，制約著社會(huì)的進(jìn)步。
(二)稅收籌劃管理體系不完善
企業(yè)稅收籌劃的影響因素之二是稅收籌劃管理體系不完善。稅收籌劃這一詞匯，在很多雜志社文章上以及報(bào)紙上都很常見(jiàn)，但是那些介紹并不明確，沒(méi)有更多深度和廣度，與此同時(shí)，稅收籌劃理論體系并不完善，對(duì)企業(yè)實(shí)際的稅收工作缺乏一定的指導(dǎo)，市場(chǎng)上出售的大量教材，都是憑空想象以及不切實(shí)際的空談，甚至?xí)霈F(xiàn)偷換概念的現(xiàn)象，將稅收制度的教材，搖身一變成了稅收籌劃的書(shū)籍，這樣的情況已經(jīng)不足為奇。為此，我們不難看出，稅收籌劃的制度以及管理體系都不健全，嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。
(三)缺乏稅收籌劃專(zhuān)業(yè)性人才
企業(yè)稅收籌劃的影響因素之三是缺乏稅收籌劃專(zhuān)業(yè)性人才。我國(guó)缺乏稅收籌劃專(zhuān)業(yè)性人才表現(xiàn)非常明顯，特別是企業(yè)實(shí)際籌劃管理中，稅收籌劃人員素質(zhì)不高，技術(shù)以及綜合籌劃稅收方面能力有限，這些往往影響企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展，最近幾年，各大高校開(kāi)始把稅收籌劃作為一門(mén)必須課程，加強(qiáng)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)性人才的培養(yǎng)。但是據(jù)說(shuō)課程的開(kāi)設(shè)效果并不理想，不能夠滿(mǎn)足企業(yè)稅收籌劃的要求，稅收籌劃專(zhuān)業(yè)性人才的培養(yǎng)，一直都是最為痛疼的大事，另一方面，稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的缺乏也有需求方面的制約因素，與人才市場(chǎng)上炙手可熱的財(cái)務(wù)經(jīng)理、市場(chǎng)經(jīng)理等職位相比，“稅務(wù)經(jīng)理”這一字眼恐怕很難在企業(yè)的人才需求中出現(xiàn)，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃這一事物尚且陌生，聘用籌劃人才的重要性也尚未被充分認(rèn)識(shí)。
三、新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑
(一)制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)
新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之一是制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)。制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)主要包括合理地控制稅收處罰、合理利用稅收優(yōu)惠政策、全面進(jìn)行稅收籌劃等三個(gè)方面，這三個(gè)目標(biāo)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段來(lái)實(shí)施，而且它們也應(yīng)該按照一定的次序進(jìn)行，首先應(yīng)該制定的目標(biāo)是稅收處罰，主要是關(guān)于稅收罰款，針對(duì)于稅收偷稅等情形必須給予法律制裁，我國(guó)稅收范圍中，中小型企業(yè)占大多數(shù)，應(yīng)該以此為稅收籌劃的切入點(diǎn)，作為企業(yè)稅收籌劃的首要目標(biāo)。其次是稅收優(yōu)惠政策，我國(guó)的稅法有更多詳細(xì)的介紹，企業(yè)只要對(duì)其進(jìn)行研究，可以從多方面來(lái)減免賦稅，可以選擇不同的稅務(wù)方法進(jìn)行合理的處理，例如增值稅的選擇、稅前扣除方法的選擇、稅收征管方式的選擇等。最后要對(duì)企業(yè)開(kāi)展全面稅收籌劃工作，把稅收籌劃投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中來(lái)，綜合地運(yùn)用稅收籌劃手段，必須從企業(yè)整體利益出發(fā)，選擇出最合理的稅收籌劃策略，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。
(二)企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新
新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之二是企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新。企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新主要從企業(yè)所得稅法、企業(yè)組織形式、企業(yè)納稅方式等三個(gè)方面入手，才能保證企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容的不斷創(chuàng)新。第一，企業(yè)所得稅法，它明確規(guī)定國(guó)債利息稅收必須符合企業(yè)與居民兩者之間的權(quán)益性投資，而且有一部分是免稅收入。企業(yè)通常選擇優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)股票的形式，綜合評(píng)定投資風(fēng)險(xiǎn)，特別是那些免稅的項(xiàng)目投資，合理地籌劃，給予重點(diǎn)考慮，促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，與時(shí)俱進(jìn)地貫徹企業(yè)所得稅法的相關(guān)內(nèi)容。第二，企業(yè)組織形式，它是每個(gè)企業(yè)面臨的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的需求，選擇組織形式，同時(shí)也應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的稅收義務(wù)，不同的企業(yè)組織形式有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，例如：有限責(zé)任公司，不僅僅要繳納企業(yè)所得稅，也要繳納個(gè)人所得稅。第三，企業(yè)納稅方式。當(dāng)一個(gè)企業(yè)組織由分公司與總公司組成時(shí)，應(yīng)當(dāng)是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作，所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設(shè)時(shí)，是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司，這就會(huì)對(duì)企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來(lái)不同的影響。為此，我們不難看出：企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排，以達(dá)到降低企業(yè)組織整體稅負(fù)水平的目的。
(三)合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)
新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之三是合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)。合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)，從納稅成本著手，會(huì)計(jì)必須核算好調(diào)減項(xiàng)項(xiàng)目稅收，按照業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行計(jì)算，針對(duì)于金融資產(chǎn)，應(yīng)該以公允價(jià)值給予后續(xù)的計(jì)量，采用權(quán)益法核算，對(duì)其長(zhǎng)期的股權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行核算，保證企業(yè)凈利潤(rùn)的準(zhǔn)確性。其一是合理地進(jìn)行項(xiàng)目處理工作。企業(yè)的有些項(xiàng)目是免稅的，可以作為減免稅收處理，然而企業(yè)開(kāi)發(fā)的新項(xiàng)目，研發(fā)經(jīng)費(fèi)必須加入稅收范疇。其二是納稅籌劃計(jì)算方法，在準(zhǔn)予扣除成本項(xiàng)目的納稅籌劃中，主要有計(jì)價(jià)方式、折舊方法等兩種供選擇。計(jì)價(jià)方式是指對(duì)存貨進(jìn)行期末成本計(jì)算，保障銷(xiāo)售成本不斷提高，納稅額度可以得到降低，避免因物價(jià)的波動(dòng)，納稅的大起大落；折舊方法，是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定，允許企業(yè)計(jì)提折舊的方法有平均年限法、加速折舊法。企業(yè)可以選擇固定資產(chǎn)折舊，以達(dá)到節(jié)稅或持有稅的目的。正常情況下，采取加速折舊的方法更高的折舊費(fèi)，可以為生產(chǎn)企業(yè)，以減少相應(yīng)的納稅所得額。
四、結(jié)束語(yǔ)
稅收籌劃是我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要組成部分，在新形勢(shì)下，我國(guó)對(duì)稅收籌劃一直都支持，強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃，主要是為了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，尋求其行為與國(guó)家政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，稅收籌劃的成功，會(huì)使企業(yè)承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)減輕，又可以保證國(guó)家賦予稅收法規(guī)政策的認(rèn)真落實(shí)。
