目前，我國工程公司運(yùn)作模式主要有兩種，一種是按一定區(qū)域成立分公司，分公司對(duì)當(dāng)?shù)仨?xiàng)目進(jìn)行管理，這種管理模式適合總承包項(xiàng)目比較多的工程公司。另一種采取項(xiàng)目部垂直管理模式，即各項(xiàng)目成立項(xiàng)目部，獨(dú)立進(jìn)行核算，直接歸公司總部管理。這兩種模式下的公司運(yùn)營都對(duì)資金集中管理提出了更迫切的要求。筆者認(rèn)為，要有效實(shí)現(xiàn)資金集中管理，必須統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度、成立內(nèi)部銀行、構(gòu)建資金集中管理系統(tǒng)。
一、工程公司實(shí)現(xiàn)資金集中管理的方案
?。ㄒ唬┙y(tǒng)一財(cái)務(wù)制度
工程公司要對(duì)其下屬單位實(shí)施有效的財(cái)務(wù)控制，公司總部在執(zhí)行國家會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，可根據(jù)實(shí)際情況制定一系列財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度，包括會(huì)計(jì)核算制度、資金集中管理制度等，并要求嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度主要從整個(gè)公司角度出發(fā)，規(guī)范各成員企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，維護(hù)公司總部和各成員企業(yè)的合法權(quán)益，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及可行性，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在集團(tuán)管理與決策中的重要作用。通過制度控制，才能有效保證整個(gè)公司財(cái)務(wù)運(yùn)行有章可循。
?。ǘ┏闪?nèi)部銀行
公司本部統(tǒng)一各下屬單位的賬戶管理和結(jié)算方式，實(shí)現(xiàn)資金自動(dòng)劃轉(zhuǎn)，各項(xiàng)目部、分公司、子公司都必須在內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶，成員單位一切經(jīng)營活動(dòng)都要通過內(nèi)部銀行辦理結(jié)算。成員單位與公司本部是一種模擬的銀企關(guān)系。各成員企業(yè)在內(nèi)部銀行開設(shè)存款賬戶和貸款賬戶，實(shí)行存貸分戶管理，具有明顯的收支兩條線特征，各成員企業(yè)與內(nèi)部銀行是存貸關(guān)系，實(shí)行有償存貸制度。通過內(nèi)部銀行可以把公司前期墊付資金按貸款方式進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，項(xiàng)目部先向公司本部申請(qǐng)貸款，按照資金占用時(shí)間核算貸款利息。項(xiàng)目部收到業(yè)主支付的工程款，實(shí)時(shí)劃入內(nèi)部銀行，核算存款利息。實(shí)現(xiàn)公司本部對(duì)所屬單位資金的合理監(jiān)控、有償使用。
內(nèi)部銀行統(tǒng)一制定結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間，規(guī)范結(jié)算行為，同時(shí)對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)中的資金流向的合理性和合法性進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并進(jìn)行糾正。建立信息反饋系統(tǒng)，內(nèi)部銀行定期以報(bào)表的形式將資金流通狀況反饋給公司本部及各成員單位，使公司本部及各成員單位的領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)掌握資金使用狀況。
?。ㄈ?gòu)建資金集中管理系統(tǒng)
實(shí)現(xiàn)資金集中管理，離不開信息化的支持，必須構(gòu)建資金集中管理系統(tǒng)，來滿足公司的需要。目前比較適合的資金集中管理系統(tǒng)就是推行瀏覽器/服務(wù)器結(jié)構(gòu)(B/S)與客戶端/服務(wù)器結(jié)構(gòu)(C/S)結(jié)合的方式。在公司總部采用C/S結(jié)構(gòu)，下屬成員單位采用B/S結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮兩者的優(yōu)勢(shì)。由于內(nèi)部銀行需要處理下屬單位的所有業(yè)務(wù)，工作量比較大，加上C/S結(jié)構(gòu)的響應(yīng)效率比較高，因此在內(nèi)部銀行采用C/S結(jié)構(gòu)。B/S結(jié)構(gòu)在用戶使用、系統(tǒng)安裝和維護(hù)方面具有明顯優(yōu)勢(shì)，只要能夠上網(wǎng)就能使用，由于工程公司的項(xiàng)目分散比較廣，這就方便他們的使用，出于安全方面考慮，要利用第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)提供的USB KEY證書來保障登陸的安全。
各企業(yè)具體情況不同，對(duì)資金集中管理系統(tǒng)模塊設(shè)計(jì)的需求也就會(huì)不同，通常情況下包含六個(gè)關(guān)鍵模塊，見圖1。
1.系統(tǒng)管理
主要是對(duì)成員企業(yè)及其內(nèi)部賬戶進(jìn)行管理。如：系統(tǒng)初始化、參數(shù)設(shè)置、數(shù)據(jù)維護(hù)、用戶管理、賬戶管理、審批流程設(shè)置等。
2.電子賬務(wù)
內(nèi)部銀行作為結(jié)算中心，該模塊主要功能是內(nèi)部銀行的賬務(wù)處理，如記賬、復(fù)核、作廢、沖賬等。資金結(jié)算系統(tǒng)中的付款、信貸業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行記賬。如成員單位通過B/S系統(tǒng)向內(nèi)部銀行提交付款指令，對(duì)外付款指令被提交到內(nèi)部銀行資金結(jié)算系統(tǒng)C/S后，在電子賬務(wù)模塊下進(jìn)行記賬，然后發(fā)送到銀企直聯(lián)模塊。
3.銀企直聯(lián)
資金集中管理系統(tǒng)通過銀企直聯(lián)模塊將指令傳輸?shù)姐y行的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，通過銀行網(wǎng)絡(luò)將款項(xiàng)劃出，從而實(shí)現(xiàn)了企業(yè)和銀行之間的直聯(lián)。網(wǎng)銀對(duì)接可以極大地提高效率。該模塊主要用于網(wǎng)上收款、付款，查詢收付款指令。
4.預(yù)算管理
要進(jìn)行公司的資金集中管理，資金的預(yù)算管理尤為重要。工程公司支付款項(xiàng)金額有時(shí)比較大，這需要公司本部統(tǒng)籌安排資金。公司總部根據(jù)需要在資金管理系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)算管理模塊，對(duì)資金預(yù)算管理和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，通過事前預(yù)算和預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督和控制、事后分析和考核，提高整體資金管理水平。資金預(yù)算一般包括年度預(yù)算和月預(yù)算，甚至還有周預(yù)算。
公司財(cái)務(wù)總部規(guī)范預(yù)算的表格，統(tǒng)一設(shè)置預(yù)算科目，下屬單位按公司總部的要求編制年預(yù)算、月預(yù)算、周預(yù)算。成員單位的支出必須在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行開支，內(nèi)部銀行設(shè)有專門的資金管理崗位負(fù)責(zé)對(duì)實(shí)際支出和計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比，預(yù)算在當(dāng)期或提前上報(bào)，付款與預(yù)算相掛鉤，付款時(shí)如發(fā)現(xiàn)預(yù)算不夠或沒有上報(bào)該類預(yù)算，可以追加預(yù)算，超過計(jì)劃的支出在撥付時(shí)必須由相關(guān)的權(quán)限管理人再進(jìn)行授權(quán)。
5.信貸管理
通過信貸管理模塊對(duì)下屬單位設(shè)置授信額度，授信額度是指在一定時(shí)間內(nèi)內(nèi)部銀行給單個(gè)客戶規(guī)定的內(nèi)部融資承諾額度，系統(tǒng)在實(shí)際使用額度之前需要對(duì)額度進(jìn)行分配、登記，見圖2。
成員單位收到業(yè)主支付的款項(xiàng)后，實(shí)時(shí)上劃至內(nèi)部銀行，內(nèi)部銀行按照成員單位要求，分別按照活期存款或定期存款進(jìn)行計(jì)息。成員單位需要借款時(shí)，也無需再向外部銀行貸款，只需在資金集中管理系統(tǒng)中提交借款申請(qǐng)，內(nèi)部銀行通過授信額度對(duì)該筆借款進(jìn)行判斷，然后進(jìn)行記賬、審核，生成借款合同，并開始計(jì)算借款利息。借款還可以通過相關(guān)權(quán)限人審批申請(qǐng)展期。還款時(shí)在該模塊下填寫借款還款申請(qǐng)，通過復(fù)核后，使用在內(nèi)部銀行賬戶的存款完成還款。
6.資金監(jiān)控
資金監(jiān)控模塊可以查詢資金明細(xì)賬和各賬戶銀行余額，對(duì)資金流向進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析。
資金管理系統(tǒng)可以通過靈活的篩選條件定制、計(jì)算公式設(shè)置和鉤稽關(guān)系定義，實(shí)現(xiàn)快速、多維度靈活的分析報(bào)表。充分利用資金集中管理系統(tǒng)中集中的信息資源，提供實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控平臺(tái)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)；通過各種口徑自定義展現(xiàn)，為公司決策提供信息服務(wù)。
工程公司在實(shí)施資金集中管理過程中，要充分考慮公司自身情況，構(gòu)建相應(yīng)的資金管理方案，對(duì)成員企業(yè)提出具體要求，統(tǒng)一部署，保證資金集中管理的順利實(shí)施。
二、實(shí)施資金集中管理后的效應(yīng)
?。ㄒ唬?qiáng)化了集團(tuán)化資本經(jīng)營意識(shí)
實(shí)施資金集中管理后，使資金集中和預(yù)算管理相結(jié)合，改變了分散式資金管理中的公司內(nèi)資金相互獨(dú)立運(yùn)作的弊端?？偛堪迅飨聦賳挝粫簳r(shí)閑置和分散的資金集中起來，再分配給公司內(nèi)需要資金的單位。能在統(tǒng)籌考慮經(jīng)營情況的條件下，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，將有限的資源投入到能為整個(gè)公司帶來最大利益的經(jīng)營活動(dòng)中。把資金使用計(jì)劃與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算協(xié)調(diào)起來，有效防范了資金浪費(fèi)，強(qiáng)化了資本經(jīng)營。
?。ǘ┯欣跍?zhǔn)確核算項(xiàng)目部的盈利情況
現(xiàn)在許多工程公司在核算各項(xiàng)目部的盈利狀況時(shí)都沒有計(jì)算資金成本，而項(xiàng)目前期尤其是總承包項(xiàng)目，雖然業(yè)主都會(huì)支付一定的工程預(yù)付款，但由于還涉及項(xiàng)目采購，一般對(duì)資金的要求比較大，業(yè)主支付的預(yù)付款不夠，公司需墊付資金。由于資金占有量比較大，需要核算資金占用的成本。傳統(tǒng)資金管理體制下，公司本部每次上收項(xiàng)目部資金，大多也是無償上收資金。實(shí)施資金集中管理后，運(yùn)用信貸及現(xiàn)金分析，就可以輕松核算公司總部與下屬單位間的資金成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的精細(xì)化管理。
?。ㄈ┙档土素?cái)務(wù)費(fèi)用
實(shí)施資金集中管理后，公司總部可以根據(jù)需求，科學(xué)運(yùn)作資金，通過內(nèi)部資金融通，盤活閑置資金，提高資金使用率，在同等投資和經(jīng)營規(guī)模下，對(duì)銀行的資金需求量就會(huì)相應(yīng)減少，減少外部融資，特別是可以減少長期信貸，從而降低因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦ⅰ９举Y金形成規(guī)模效應(yīng)，可以提高公司信貸的信用等級(jí)， 提高了公司的議價(jià)能力，不但降低了融資門檻，而且降低了財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（四）有利于加強(qiáng)資金監(jiān)督控制，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)
近年來工程公司規(guī)模不斷壯大，各個(gè)項(xiàng)目的投資不斷加大，如何確保各成員企業(yè)經(jīng)營行為規(guī)范、安全、高效，是整個(gè)公司力求解決但又必須解決好的問題。通過資金集中管理，公司總部每天可以及時(shí)了解所屬成員單位的現(xiàn)金流情況，對(duì)資金流向的合理性和合法性進(jìn)行監(jiān)督，有效杜絕下屬成員單位在資金使用上存在的問題。決策層及時(shí)掌握各單位資金動(dòng)態(tài)與生產(chǎn)經(jīng)營情況，使資金流動(dòng)符合整個(gè)公司的發(fā)展戰(zhàn)略。同時(shí)有利于進(jìn)行決策，盡可能規(guī)避公司的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
