全面預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。是企業(yè)全過程、全方位及全員參與的預算管理。近年來，全面預算管理的理論方法和成功經(jīng)驗日益被我國企業(yè)所重視，特別是大中型煤炭企業(yè)紛紛把全面預算管理當作企業(yè)做大做強的管理工具，全面預算管理成為是企業(yè)精細化管理過程中必不可缺的管理手段。如何有效實施全面預算管理是目前煤炭企業(yè)面臨的重要問題，基于成本控制的全面預算管理是煤炭企業(yè)全面預算管理的必然階段。
1 煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預算管理的必要性
1.1 基于成本控制的全面預算管理是提高煤炭企業(yè)管理水平的現(xiàn)實需要
煤炭企業(yè)隨著礦井服務年限的增加，一些深層問題逐步凸現(xiàn)出來，如生產(chǎn)系統(tǒng)復雜、設備老化、不安全因素增多、基礎管理較為薄弱等，節(jié)約挖潛的難度逐漸增大，節(jié)約意識需要增強，管理不夠精細化，仍沒有徹底擺脫粗放型管理模式。另外，由于面臨壓煤村莊搬遷、安全生產(chǎn)、礦區(qū)穩(wěn)定等一系列新問題，給礦井的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了一定的制約影響。煤炭企業(yè)意識到，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營總會在這樣一個經(jīng)常變動的內外部環(huán)境中進行。因此，只有從企業(yè)內部和外部的環(huán)境分析入手，確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標，制訂戰(zhàn)略計劃，實施戰(zhàn)略管理，才能應對不確性對企業(yè)管理效果的影響。如何管理創(chuàng)新以提升管理水平，如何從戰(zhàn)略的高度分析和解決存在的種種問題，以盡可能消除發(fā)展過程中的不確定性對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的影響是煤炭企業(yè)面臨的現(xiàn)實問題。預算是決策的具體化，是一個能將企業(yè)的注意力和資源轉向戰(zhàn)略性啟動計劃的管理工具。預算管理作為企業(yè)未來的一種規(guī)劃，它的主要內容就是對資源的組織、使用做出合理安排。通過全面預算管理，可以細化企業(yè)的戰(zhàn)略目標，明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的具體目標，并能把這些具體目標進一步細化和落實。由于不同企業(yè)以及同一企業(yè)在不同時期的戰(zhàn)略重點不盡相同，全面預算管理的重點也隨之而異?；诔杀究刂频娜骖A算管理的戰(zhàn)略重點是成本管理，這種模式是現(xiàn)代煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內在需要，也是現(xiàn)代煤炭企業(yè)的一種管理創(chuàng)新?；诔杀究刂频娜骖A算管理是以成本控制為中心，對企業(yè)經(jīng)濟活動所發(fā)生的成本進行事前、事中和事后有效的管控，通過各層級、各部門和各人員的有機整合，使企業(yè)的成本管理實現(xiàn)從粗放型向精益型轉變，有利于進一步提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和效率。
1.2 基于成本控制的全面預算管理是煤炭企業(yè)加強成本控制的迫切需要
由于資源和技術條件限制，煤炭企業(yè)的煤炭生產(chǎn)增量的空間已經(jīng)縮小。為提高經(jīng)濟效益，就必須挖掘新的利潤源泉。在營業(yè)收入無法迅速擴張的前提下，提高經(jīng)濟效益的有效途徑只能是從企業(yè)的內部挖掘潛力。因此，如何實現(xiàn)“產(chǎn)量不增效益增”的目標，成為管理層迫切需要解決的問題。在煤炭價格市場化的過程中，實現(xiàn)“產(chǎn)量不增效益增”的主要途徑就是降低成本。如何充分挖掘成本降低的空間，來促進企業(yè)效益的提高，全面預算管理作為一種基于戰(zhàn)略和企業(yè)目標的控制工具和保證手段，能指導和控制企業(yè)對資源的安排和運用，能通過計劃對企業(yè)資源的使用做出合理的安排，無疑是煤炭企業(yè)當前降低成本、增加效益的重要途徑。只有實施基于成本控制的全面預算管理，對企業(yè)業(yè)務活動和資源運用的過程進行全面計劃和控制，從戰(zhàn)略的角度來實施成本管理，才能充分挖掘成本降低的空間，實現(xiàn)成本的節(jié)約。因此，實施基于成本控制的全面預算管理是現(xiàn)代煤炭企業(yè)加強成本管理，控制成本開支的迫切需要。
2 煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預算管理面臨的主要問題
煤炭企業(yè)推行全面預算管理以來，各預算主體圍繞自身經(jīng)濟目標，自覺搞好安全生產(chǎn)及經(jīng)營，在班組自主管理的基礎上實現(xiàn)了高度的自我經(jīng)營、自我約束、自我管理，作業(yè)鏈、資金流、價值流、信息流等管理流程再造成效顯著，取得了可觀的經(jīng)濟效益。然而，全面預算管理是一個循序漸進的系統(tǒng)工程，在推行過程中要逐步完善和深化各項制度的建設，并促進管理體系的進一步完善，以使全面預算管理在經(jīng)營管理過程中能發(fā)揮出更大的作用。目前煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預算管理已初具雛形，但仍不能實現(xiàn)精細化、科學化和規(guī)范化運作，仍需要關注以下問題的改進，以促使基于成本控制的全面預算管理盡快走向成熟。
2.１ 四級預算層次不夠精細
煤炭企業(yè)全面預算主體分為四級，一級預算主體是全面預算管理委員會；二級預算主體是財務科；三級預算主體是市場辦、選煤廠、工資科、機電中心、綜機中心；四級預算主體是各機關科室、生產(chǎn)區(qū)隊。目前煤礦預算編制與管理都是針對區(qū)隊及以上層次的相關生產(chǎn)單位和職能部門進行的，沒有深入到區(qū)隊以下的各班組進行預算編制與管理，預算編制的精度不夠深入。由于預算層次不夠精細，會降低最基層班組控制成本費用的積極性，不利于預算的有效執(zhí)行與控制。
2.２ 以靜態(tài)預算為主，缺少動態(tài)控制
由于生產(chǎn)環(huán)境的變化，影響生產(chǎn)進度和產(chǎn)量，同時影響生產(chǎn)過程的物料消耗及其他資源的耗費。在生產(chǎn)環(huán)境不斷變化的情況下，靜態(tài)預算不利于反映實際情況。目前煤炭企業(yè)的預算編制，主要還是以靜態(tài)預算為主。一旦在年初確定全年成本費用預算及月度成本費用預算，全年是保持不變的。如果遇到生產(chǎn)環(huán)境較大的變化，依此預算進行成本費用的控制與考核，不僅不符合實際情況，還會打擊員工控制成本費用的積極性。由于煤炭企業(yè)的采煤、掘進等受地質條件等因素的影響特別大，同時不同地質條件下生產(chǎn)的資金耗費，特別是物料耗費是不同的。為了成本費用預算與實際相符，使成本費用的控制與考核更具科學性和合理性，煤炭企業(yè)應該對月度生產(chǎn)計劃及適用的定額進行動態(tài)管理，適時做出相應調整，以重新編制成本費用預算。
