當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存有許多誤解，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和規(guī)章制度；有的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性及資產(chǎn)安全性與完整性控制、內(nèi)部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。
?。?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠處理好企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及人員之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和物質(zhì)利益關(guān)系，可以促使各部門(mén)及人員之間協(xié)調(diào)一致地完成各項(xiàng)工作，從而提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是管理當(dāng)局根據(jù)國(guó)家的政策和法律法規(guī)而制定的，是政策、法律法規(guī)等在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理中的具體體現(xiàn)，它規(guī)定了企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體處理方法、程序和措施等。有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合國(guó)家的方針、政策、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行嚴(yán)格的審查和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)諸如貪污盜竊、浪費(fèi)、亂擠亂攤成本和偷稅漏稅等不法行為，并及時(shí)采取有效措施予以糾正，使單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有組織、有秩序地進(jìn)行，從而確保國(guó)家法律法規(guī)及方針政策在企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，科學(xué)合理地組織企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是企業(yè)得以生存與發(fā)展的重要前提。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目的就是為了獲取盡可能高的經(jīng)濟(jì)效益。
?。?施工企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題
２．１ 授權(quán)范圍難把握
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，為了保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，實(shí)行合理授權(quán)是必然的。對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也要有“度”的限制。只有對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)給予不同權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。授權(quán)既是一種權(quán)利，更是一種責(zé)任。在越來(lái)越多的企業(yè)已意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性的今天，對(duì)權(quán)力授予的范圍更要堅(jiān)持“度”的原則。因?yàn)閷?duì)授權(quán)的控制要做到恰到好處，過(guò)與不及都會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)不利影響。
２．２ 內(nèi)部審計(jì)很薄弱
由于審計(jì)法律制度對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置作了強(qiáng)制性要求，而對(duì)非國(guó)有企業(yè)則未作要求，致使許多非國(guó)有企業(yè)未能建立有效的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用更無(wú)從談起。
?。玻?激勵(lì)機(jī)制不健全
在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中，一個(gè)很大的薄弱環(huán)節(jié)就是激勵(lì)機(jī)制不夠健全，不能起到有效的激勵(lì)作用。一方面，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，激勵(lì)機(jī)制欠缺，管理者自我提高的動(dòng)力和壓力不足，造成了管理層整體素質(zhì)偏低與懶惰的現(xiàn)象。
?。玻?內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱
目前相當(dāng)一部分企業(yè)的管理當(dāng)局對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視：有的并未建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全。甚至有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存有很多誤解，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式，只是將已建立的一套內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度“寫(xiě)在紙上、貼在墻上”就算完事，而不管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況如何；在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，遇到具體問(wèn)題，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性；有時(shí)甚至為了謀取個(gè)人或小團(tuán)體利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞賬外賬，隱匿或偷盜錢財(cái)物資。另外，由于企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等的變化缺乏預(yù)見(jiàn)性而導(dǎo)致其管理滯后，加之改革中的探索尚有一定的過(guò)程，使企業(yè)對(duì)某些新業(yè)務(wù)沒(méi)有能夠及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度，暫時(shí)也存在無(wú)章可循的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也失去了健全性。
?。?加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)控管理的措施
完善的內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范會(huì)計(jì)行為，防止貪污和浪費(fèi)，減少和消除危害企業(yè)利益的不良因素。中小施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身?xiàng)l件和特點(diǎn)，采取恰當(dāng)?shù)目刂品绞?，以達(dá)到控制的目的。主要有以下幾種方法。
３．１ 不相容職務(wù)分離控制
如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離基于以下主觀設(shè)想：兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)無(wú)意識(shí)犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)可能性很?。粌蓚€(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)有意識(shí)地合伙舞弊的可能性也大大低于一個(gè)人或部門(mén)舞弊的可能性。不相容職務(wù)分離控制的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員的處理，使得單個(gè)人或部門(mén)的工作必須與其他人或部門(mén)的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。
?。常?授權(quán)批準(zhǔn)控制
某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之前，按照既定的程序?qū)ζ湔_性、合理性、合法性加以核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制，這種控制是一種事前控制。授權(quán)批準(zhǔn)管理的方法是，通過(guò)授權(quán)通知書(shū)來(lái)明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額，授權(quán)管理的原則是對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可，授權(quán)通知書(shū)除授權(quán)者持有外，還下達(dá)公司相關(guān)的部門(mén)，這些部門(mén)一律按授權(quán)范圍嚴(yán)格執(zhí)行。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。一般授權(quán)是指企業(yè)內(nèi)部較低層次的管理人員根據(jù)既定的預(yù)算、計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn)，在其權(quán)限范圍之內(nèi)對(duì)正常的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行授權(quán)。
?。常?會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
按照現(xiàn)代企業(yè)理論，企業(yè)是所有者、經(jīng)營(yíng)者、政府、債權(quán)人以及消費(fèi)者和公眾之間的一個(gè)契約結(jié)合體，其中會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、披露、評(píng)價(jià)與監(jiān)督等工作是極其重要的一個(gè)組成部分。會(huì)計(jì)作為一個(gè)控制信息系統(tǒng)，它在減少信息不對(duì)稱，以使所有者、債權(quán)人掌握更多信息等方面起著至關(guān)重要的作用。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的基本思路就是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。
