商業(yè)銀行會計風(fēng)險是指銀行機構(gòu)在經(jīng)營管理過程中因為會計核算錯誤或會計信息提供不真實，使得判斷、決策發(fā)生失誤最終導(dǎo)致銀行機構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。商業(yè)銀行會計風(fēng)險的存在，給規(guī)范整個金融業(yè)的風(fēng)險帶來了一定的阻礙。這些年來，我國銀行會計風(fēng)險也日益呈現(xiàn)出多樣化，擴大化的趨勢，據(jù)統(tǒng)計，100個銀行被騙的銀行，“家賊和外賊”勾結(jié)作案的得收率高達(dá)91.7%，而純粹的“外賊”得收率僅為32&?？梢姡訌娢覈纳虡I(yè)銀行會計風(fēng)險的防范勢在必行的。
��一、我國的商業(yè)銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式
目前，我國的商業(yè)銀行會計風(fēng)險主要有以下幾個方面：
1.銀行會計的核算風(fēng)險
由于我國會計核算業(yè)務(wù)，種類范圍多而復(fù)雜，很多銀行的風(fēng)險都是與某個會計核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)，這導(dǎo)致銀行的每筆實際業(yè)務(wù)的會計核算都有可能發(fā)生錯誤。
2.銀行會計的操作風(fēng)險
銀行人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時，有時出于某種利益的追求，選擇有利于相關(guān)利益人的會計方法，提供虛假信息。這種風(fēng)險發(fā)生的可能性小，是是其破壞性大。
3.銀行會計的監(jiān)督風(fēng)險
銀行會計人員滅有能進(jìn)到監(jiān)督的責(zé)任，監(jiān)督工作沒有能及時到位，也不能達(dá)到預(yù)期的效果，從而更不能及時有效地控制會計風(fēng)險的發(fā)生。一些社會審計機構(gòu)審計質(zhì)量不高，有的甚至違規(guī)執(zhí)業(yè)，使會計信息失真的問題未被充分揭示。
4.銀行會計的結(jié)算風(fēng)險
具體表現(xiàn)在票據(jù)的 結(jié)算風(fēng)險，電子匯劃的結(jié)算風(fēng)險，信用卡結(jié)算風(fēng)險。
5.人員管理中存在風(fēng)險
具體表現(xiàn)為人員素質(zhì)參差不齊，規(guī)章制度不健全，不完善，崗位職責(zé)不清。
��二、我國的商業(yè)銀行會計風(fēng)險的成因
1.銀行會計制度不完善
我國相應(yīng)的會計制度沒有能夠及時根據(jù)實際情況加以完善，隨著銀行業(yè)競爭的加劇，基層網(wǎng)點風(fēng)險防范意識差，其建設(shè)嚴(yán)重落后于銀行經(jīng)營管理的客觀要求。當(dāng)前，商業(yè)銀行已經(jīng)大量依靠計算機處理各項業(yè)務(wù)，任何一筆業(yè)務(wù)在技術(shù)上都可以實現(xiàn)一人同時記載收付款雙方的賬戶，許多業(yè)務(wù)都已經(jīng)采用復(fù)式憑證，因而此時，復(fù)式憑證制度的優(yōu)越性已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于單式憑證制度。單式憑證制度操作復(fù)雜， 需要的憑證多，工作量大，完成的時間長，嚴(yán)重影響了銀行會計工作的質(zhì)量。
2.金融機構(gòu)的監(jiān)管力度不夠
我國現(xiàn)在的經(jīng)濟模式為市場經(jīng)濟模式，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟競爭日益激烈，同時，各種市場經(jīng)濟所常見的缺陷也逐漸暴露出來。因此，在競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境，需要一個完善的金融監(jiān)管模式來控制銀行的風(fēng)險。
3.商業(yè)銀行會計從業(yè)人員素質(zhì)不高
商業(yè)銀行為了跟上外界環(huán)境的變化，滿足市場競爭的需要，大量招聘銀行人員，一些新手一時難以適應(yīng)工作環(huán)境，對于各種規(guī)章制度，操作規(guī)程沒能很好的掌握，有的銀行將目光放在會計電算化的運用上，忽略了對會計人員的相應(yīng)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，導(dǎo)致銀行會計人員的整體素質(zhì)下降，而真正精通業(yè)務(wù)，懂會計電算化知識的人才匱乏。商業(yè)銀行會計人員素質(zhì)的提高對防范銀行會計風(fēng)險有著重要的作用，應(yīng)該予以足夠的重視。
4.會計信息提供上出現(xiàn)問題
會計人員在向銀行的管理者提供會計信息上，沒能做到及時、有效、完善、信息分類比較粗，提供的信息比較籠統(tǒng)，沒能提供準(zhǔn)確的或是針對性強的信息，造成現(xiàn)階段會計信息可加工性差，傳遞的信息的可用性和有效性差，不能滿足風(fēng)險管理對信息復(fù)雜多變的要求。
��三、防范我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險的對策
1.建立健全會計規(guī)范體系
對于會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則和會計制度，相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)實際情況進(jìn)行完善，使之形成一個健全的銀行會計體系。
2.注意人員的崗位責(zé)任落實
建立會計內(nèi)部控制負(fù)責(zé)制，要讓銀行上至管理者下至普通員工都能夠明白自己的職責(zé)所在，將業(yè)務(wù)活動細(xì)化為各個具體的工作崗位，嚴(yán)禁一人兼崗獨自操作全過程，避免越殂代皰。
3.加強會計隊伍建設(shè)
一方面，要提高銀行會計工作人員的工作能力、學(xué)識水平和專業(yè)技術(shù)，處理業(yè)務(wù)時能夠做到游刃有余。另一方面，要加強人員的道德建設(shè)，提高銀行會計工作人員的道德覺悟，要不斷強化銀行會計人員的法律意識，不斷提高銀行會計人員的思想道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)銀行會計人員實際操作水平
4.加強外部監(jiān)督，完善監(jiān)管制度
完善監(jiān)管制度，強化監(jiān)管過程，防范風(fēng)險的發(fā)生，做好事前、事中、事后監(jiān)督工作。
為確保各項會計核算賬賬、賬款、賬實、賬據(jù)、內(nèi)外帳全部相符，應(yīng)建立事前、事中、事后監(jiān)督體系，構(gòu)筑三道防線，防范會計風(fēng)險。事前監(jiān)督就要求會計柜員在辦理業(yè)務(wù)時應(yīng)遵守各項制度，按操作規(guī)程規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，履行崗位職責(zé)。事前監(jiān)督的重點是審查憑證是否要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清楚，是否使用同一的會計憑證，是否錯用，串用，亂用會計憑證，記賬是否符合規(guī)定。事中監(jiān)督不能面面俱到，要有選擇有重點的對重點崗位進(jìn)行監(jiān)督，以保證會計內(nèi)控機制的高效性和可靠性。對在業(yè)務(wù)流程中起著重要作用的一些環(huán)節(jié)，要進(jìn)行重點監(jiān)控。如會計手工核打憑證與計算機中產(chǎn)生的柜員軋賬單盡心核對，金庫庫管員的雙進(jìn)雙出，定期與不定期進(jìn)行庫存現(xiàn)金和重要空白憑證檢查核對，資金匯劃清單的逐筆勾對等等，都是事中監(jiān)督的重點。
��四、堅持會計重要崗位輪崗制度
事后監(jiān)督必須堅持與各項核算業(yè)務(wù)在時間、空間、人員上相分離的原則，并對其實行連續(xù)、有重點的跟蹤監(jiān)督，以便及時發(fā)現(xiàn)，解決問題，并建立定期通報制度，強化會計業(yè)務(wù)處理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，切實控制業(yè)務(wù)差錯的發(fā)生，堵塞漏洞，真正發(fā)揮“把關(guān)收口”的作用。
銀行會計部門應(yīng)該按照“銀行會計基本制度”的規(guī)定和安全防范工作的要求，建立會計人員崗位輪換和離崗考核制度。對會計主管人員和會計重要崗位的人員應(yīng)有計劃、有步驟定期進(jìn)行輪換，并對輪換的會計人員進(jìn)行業(yè)績考核；對因崗位工作需要，不能進(jìn)行崗位輪換的，要按照制度規(guī)定強制休假進(jìn)行離崗稽核，并將考核和稽核的情況記錄在會計人員考核檔案中。隨著會計核算制度不斷變化，應(yīng)該建立并完善會計人員崗位培訓(xùn)制度，要定期組織會計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)，專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，做到培訓(xùn)有計劃、有目標(biāo)，有考核，每年至少應(yīng)對全部會計人員培訓(xùn)一次，使會計人員適應(yīng)會計改革的發(fā)展需要。
��五、加強重要物品、重要崗位控制
印章、憑證、現(xiàn)金、密押等是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風(fēng)險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，應(yīng)著重從以下幾個方面進(jìn)行控制。重要物品專人保管，明確責(zé)任，業(yè)務(wù)操作過程中重點要控制章、證、款、押、離柜應(yīng)收起鎖好錢箱；營業(yè)終了，重要物品入庫，以保證物品應(yīng)入庫，以保證物品的安全；重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領(lǐng)用、交接、手續(xù)必須嚴(yán)密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞。
