新形勢(shì)；財(cái)務(wù)預(yù)算；企業(yè)管理
一、引言
在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制機(jī)制是十分重要的，而企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一種十分重要、有效的方式。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算不僅能夠協(xié)調(diào)和不斷地對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化，同還能夠促進(jìn)企業(yè)按照預(yù)先指定的規(guī)劃來(lái)發(fā)展，另外還將協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施使得企業(yè)在內(nèi)部建立起一套完整的考核體系和預(yù)警體系，可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程提供有力的保障。當(dāng)然，還要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果隨時(shí)進(jìn)行跟蹤和分析考核，這樣可以避免企業(yè)的非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)生，也能避免企業(yè)發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失?？茖W(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算還能預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況，便于企業(yè)的決策者作出正確的判斷和決策。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的含義
企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，企業(yè)財(cái)務(wù)理論與企業(yè)管理會(huì)計(jì)理論的發(fā)展密不可分。為了適應(yīng)不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，傳統(tǒng)的企業(yè)管理論逐漸被科學(xué)的管理理論所取代。
企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算主要是指企業(yè)利用預(yù)算對(duì)企業(yè)各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便于企業(yè)能夠有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。實(shí)際上，預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)合理、科學(xué)的分配企業(yè)的人力、物力、財(cái)力資源，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的基本特征
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算具有以下幾個(gè)主要特征：
（一）全面性
全員性、全程性、全方位性是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的主要表現(xiàn)。全員性主要是說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算要涉及到企業(yè)各部門、以及企業(yè)的全體員工的參與和共同努力才能完成，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益造成影響。全程性主要說(shuō)明企業(yè)的預(yù)算活動(dòng)從一開(kāi)始的編制到執(zhí)行過(guò)程中控制，以及最后的考核分析、績(jī)效評(píng)價(jià)獎(jiǎng)勵(lì)都會(huì)滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，是一種全過(guò)程的預(yù)算。全方位則是指企業(yè)預(yù)算包含的內(nèi)容的全面性，如：經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等。
（二）機(jī)制性
企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的根本要求是通過(guò)預(yù)算來(lái)強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理，使預(yù)算成為一種企業(yè)的管理制度，并不是臨時(shí)的、分散的管理手段。預(yù)算是以市場(chǎng)為導(dǎo)向的，全面考慮市場(chǎng)的供求機(jī)制、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、價(jià)格機(jī)制的影響。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)必須相互分離，必須保證企業(yè)權(quán)利的均衡、系統(tǒng)、有序的運(yùn)轉(zhuǎn)。
?。ㄈ?zhàn)略性
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各企業(yè)在管理方面越來(lái)越朝著戰(zhàn)略化發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算也是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略型管理的一個(gè)內(nèi)容，主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的構(gòu)建必須要以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向。科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算將對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略性管理起到全方位的支持作用，是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施前的具體規(guī)劃。
?。ㄋ模┫到y(tǒng)性
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的系統(tǒng)性可以從橫向和縱向兩方面來(lái)看，縱向系統(tǒng)性是指預(yù)算的上下環(huán)節(jié)之間要緊密相連，即在編制、執(zhí)行控制、考核和獎(jiǎng)懲各環(huán)節(jié)之間共同構(gòu)成一個(gè)完整的體系。橫向系統(tǒng)性是指企業(yè)各部門之間的工作內(nèi)容都是相互聯(lián)系的，只要其中一個(gè)部門的目標(biāo)沒(méi)有完成就會(huì)影響到其他部門的預(yù)算執(zhí)行情況。
?。ㄎ澹┛茖W(xué)性
企業(yè)的預(yù)算必須建立在科學(xué)的基礎(chǔ)之上，這包括基礎(chǔ)資料必須充實(shí)可信、預(yù)算數(shù)據(jù)的計(jì)算方法必須先進(jìn)、預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程必須高效。
四、 目前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中存在的不足
從財(cái)務(wù)預(yù)算的基本內(nèi)容方面來(lái)講，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算在以下幾方面存在不足：
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首先是企業(yè)的預(yù)算編制較為滯后。一般的編制預(yù)算要按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行。但是在實(shí)際工作中，企業(yè)的總預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制政策總是遲遲不能下達(dá)，或在上報(bào)和下達(dá)過(guò)程中上下級(jí)單位之間存在著溝通不暢的原因，導(dǎo)致預(yù)算在預(yù)算年度的第一季度或第二季度才下達(dá)，預(yù)算編制的滯后嚴(yán)重影響著企業(yè)對(duì)預(yù)算控制的效用。其次，企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行部門往往從自身的短期利益出發(fā)考慮，對(duì)預(yù)算所需的相關(guān)信息資料又多保留，不能和上級(jí)部門進(jìn)行有效的溝通，夸大對(duì)預(yù)算的需求，導(dǎo)致預(yù)算松弛、不科學(xué)、缺乏客觀性，致使預(yù)算的有效性差。最后，企業(yè)的預(yù)算審查平衡和審議批準(zhǔn)缺乏科學(xué)性，這主要是由于上級(jí)部門根據(jù)硬性指標(biāo)壓縮下屬部門預(yù)算指標(biāo)造成的，最終導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)的存在不合理性。
（二）在財(cái)務(wù)預(yù)算和執(zhí)行方面的不足
企業(yè)在制定了相應(yīng)的預(yù)算后，在預(yù)算指導(dǎo)時(shí)不能全面貫徹執(zhí)行，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)政收支存在很大的隨意性，致使企業(yè)預(yù)算頭重腳輕，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算外支出。另外，對(duì)于企業(yè)在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中臨時(shí)出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況及出現(xiàn)較大偏差的重大項(xiàng)目，并沒(méi)有及時(shí)查明原因即提出了改進(jìn)的措施和建議。
（三）在預(yù)算調(diào)整方面的不足
企業(yè)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)濫用預(yù)算調(diào)整政策的現(xiàn)象。有些部門在日常經(jīng)營(yíng)中并不注重對(duì)預(yù)算的控制，一旦出現(xiàn)預(yù)算外支出，馬上向上級(jí)部門提交預(yù)算指標(biāo)調(diào)整的報(bào)告，甚至出現(xiàn)在一個(gè)預(yù)算年度內(nèi)多次調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致預(yù)算對(duì)實(shí)際行為的預(yù)算控制作用受到嚴(yán)重影響。
?。ㄋ模┰陬A(yù)算分析、考核、評(píng)級(jí)和獎(jiǎng)勵(lì)方面的不足
預(yù)算的執(zhí)行部門對(duì)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)出現(xiàn)的偏差沒(méi)能及時(shí)做出充分、客觀、詳細(xì)的分析，沒(méi)有及時(shí)提出相應(yīng)的解決措施和建議。另外考評(píng)制度也沒(méi)及時(shí)貫徹、落實(shí)到位，造成預(yù)算不能成為企業(yè)的約束，使企業(yè)預(yù)算失去了它應(yīng)有的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。
