中小企業(yè) 內(nèi)控制度 對(duì)策
一、前言
首先究竟什么是內(nèi)部控制？?jī)?nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。而企業(yè)內(nèi)部控制則是經(jīng)濟(jì)單位內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而在其單位內(nèi)部制定的可以自我調(diào)整、相互約束、監(jiān)督、控制的一系列方法、措施的總稱(chēng)。
完善企業(yè)內(nèi)部控制制度有著重大的意義，科學(xué)、完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以在企業(yè)發(fā)展當(dāng)中發(fā)揮著巨大的作用: 首先是可以保證企業(yè)帳目和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，避免偷稅漏稅，出現(xiàn)因資金流向不明導(dǎo)致資金無(wú)法周轉(zhuǎn)等問(wèn)題。第二是可以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)資源的安全與完整, 避免企業(yè)財(cái)產(chǎn)資源被損壞, 減少甚至杜絕浪費(fèi)、盜竊、挪用、貪污等不合理使用問(wèn)題的發(fā)生。第三是可以保證國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀管理。國(guó)家制定了一系列的制度、準(zhǔn)則、法規(guī),企業(yè)只有建立完善內(nèi)部控制制度才能將這些制度、準(zhǔn)則、法規(guī)貫徹落實(shí)，從而對(duì)自身進(jìn)行約束、調(diào)整。最后, 完善企業(yè)內(nèi)控制度才能夠保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高?？茖W(xué)、合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度, 能夠合理地對(duì)企業(yè)中各個(gè)部門(mén)和員工進(jìn)行分工安排、管理和考查, 督促企業(yè)各個(gè)部門(mén)及員工明確目的、履行職責(zé), 保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，確保員工的工作高效、有序。
二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1、中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足
在我國(guó)，許多中小企業(yè)只注重生產(chǎn)而忽視了經(jīng)營(yíng)，只重視開(kāi)發(fā)忽視了管理，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在著一些錯(cuò)誤認(rèn)識(shí), 認(rèn)為中小企業(yè)規(guī)模比較小,為了降低管理成本，企業(yè)管理人員可以直接控制,不需要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，不需要制定完整的內(nèi)控制度，也一樣可以提高企業(yè)管理的效率。
此外，我國(guó)中小企業(yè)往往采用家族式的管理模式,在員工任用方面，大多數(shù)是與自己存在親緣關(guān)系的人，這容易使員工產(chǎn)生懈怠心理，不認(rèn)真對(duì)待自己的工作，認(rèn)為企業(yè)是自己家的，自己想做什么就做什么，使企業(yè)工作難以正常進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部控制制度難以貫徹落實(shí)到每一個(gè)崗位上，內(nèi)部控制度流于形式。
2、中小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不強(qiáng)
自加入WTO以來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得更加復(fù)雜, 中小企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈, 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨著新的挑戰(zhàn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的提高,其內(nèi)部控制也深受影響。面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要根據(jù)自身情況制定相應(yīng)的制度、措施。但是, 觀察我國(guó)現(xiàn)在中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理, 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和把握還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)效益的重大影響，不能把握到風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)臨, 沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制,沒(méi)有對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。
3、中小企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)低
中小企業(yè)在工作人員的選用上任人唯親，相信血緣關(guān)系，不注重才能，往往真正有才能的人得不到重用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人員文化素質(zhì)低、業(yè)務(wù)水平不高,連平時(shí)正常的工作業(yè)務(wù)也無(wú)法處理好, 更不用說(shuō)運(yùn)作企業(yè)內(nèi)控制度。一些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有關(guān)準(zhǔn)則、制度理解不深, 在處理業(yè)務(wù)等問(wèn)題時(shí)主觀獨(dú)斷, 個(gè)人意識(shí)太強(qiáng)，同時(shí)由于法律意識(shí)淡薄, 不能遵守法律法規(guī)，給企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)和完善帶來(lái)了麻煩，企業(yè)沒(méi)有完善的內(nèi)控制度, 必然會(huì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中產(chǎn)生疏漏, 一些覺(jué)悟低的員工會(huì)利用這些疏漏達(dá)到侵占、挪用、貪污企業(yè)資產(chǎn)的目的, 給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)相當(dāng)大的損失。
4、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善
現(xiàn)階段，雖然一些中小企業(yè)建立了一定的內(nèi)控制度，但仍然不夠全面，沒(méi)有涉及到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)和每個(gè)人員，沒(méi)有滲透到工作的每一個(gè)領(lǐng)域，沒(méi)有達(dá)到國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求。在很多中小企業(yè)，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)都由一人辦理，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。一些企業(yè)沒(méi)有分離職務(wù)，企業(yè)內(nèi)部人員之間不能相互制約，造成企業(yè)工作秩序混亂的局面。個(gè)別中小企業(yè)甚至沒(méi)有形成書(shū)面的內(nèi)部控制制度，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部評(píng)定無(wú)據(jù)可依，社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)無(wú)從下手，這些都不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
5、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制薄弱
部分中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制比較弱，主要表現(xiàn)在：第一，沒(méi)有設(shè)立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審查機(jī)構(gòu)，不能對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督審查，以致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題并解決，影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)管理；第二，雖然建立了內(nèi)部監(jiān)督審查機(jī)構(gòu)，但是不能夠自主運(yùn)作，受到企業(yè)管理人員和其他外部因素的影響和制約，不能公正地對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息及業(yè)績(jī)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià);第三，監(jiān)察機(jī)構(gòu)不負(fù)責(zé)任，只注重對(duì)工作程序和工作流程中某些環(huán)節(jié)的進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)工作當(dāng)中出現(xiàn)的切實(shí)問(wèn)題不能進(jìn)行快速、有效地監(jiān)督管理。
三、解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策
1、增強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)
企業(yè)在注重眼前利益的同時(shí)，應(yīng)充分意識(shí)到企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的必要性, 摒棄一些錯(cuò)誤的觀點(diǎn), 建立正確的內(nèi)部控制意識(shí)。首先，中小企業(yè)的管理人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，高度重視企業(yè)內(nèi)部控制制度，樹(shù)立現(xiàn)代管理思想，并營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍影響員工的內(nèi)部控制意識(shí)，將控制觀念落實(shí)到每一個(gè)員工，最終使員工將內(nèi)部控制運(yùn)用到工作中的每一個(gè)環(huán)節(jié)。其次，要建立健全企業(yè)組織，中小企業(yè)規(guī)模小但不意味著可以一言堂,要建立完整的內(nèi)部控制制度, 用科學(xué)合理的管理治理方法來(lái)代替簡(jiǎn)單的家庭式傳統(tǒng)管理模式, 從而提高企業(yè)管理效率。不管是企業(yè)的管理人員還是普通的員工都應(yīng)該從思想上重視企業(yè)內(nèi)部控制, 只有完善了內(nèi)控制度，企業(yè)才能為我們帶來(lái)長(zhǎng)久的利益。
2、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平
我國(guó)中小企業(yè)的決策權(quán)大多掌握在少數(shù)人手中,如果這些人決策錯(cuò)誤, 就會(huì)給企業(yè)造成巨大損失,企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),對(duì)于企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中的每一個(gè)階段可能出現(xiàn)的不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析和研究, 及時(shí)進(jìn)行防范控制。同時(shí)，我們要建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，明確企業(yè)所能夠承受的最大風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，全面評(píng)估有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，合理安排經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，盡最大可能將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍。
