企業(yè) 現(xiàn)金流量表分析 目的 內容
現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為基礎編制的，反映企業(yè)在某一會計期間內現(xiàn)金流入和流出情況的會計報表?，F(xiàn)金流量表可以按月編制，也可以按年編制。在實際工作中，大部分企業(yè)均按月份編制現(xiàn)金流量表，以便及時了解企業(yè)的現(xiàn)金收支情況。現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”是廣義的概念，包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金中不能隨時支用的部分，如定期存款或受限制的境外存款，則不包括在內?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金和價值變動風險很小的投資，通常指自購買日起三個月內到期的短期債券投資。
一、現(xiàn)金流量表分析的目的
現(xiàn)金流量是指一定時期內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物收入和支出的金額。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，將現(xiàn)金存入銀行，或用銀行存款購入三個月內到期的短期債券等，均屬于現(xiàn)金內部組成項目之間的轉換，不會使現(xiàn)金總流量發(fā)生增減變動。因此，在編制現(xiàn)金流量表時，將這類業(yè)務排除在外。在現(xiàn)金流量表上，將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類。通過現(xiàn)金流量表分析，可以達到以下目的。
?。ㄒ唬╊A測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，判斷企業(yè)的償債能力和支付能力
現(xiàn)金是直接的支付手段，判斷企業(yè)是否具有償還債務和支付股利的能力，最有效的方法便是分析其有無足夠的現(xiàn)金凈流入量。通過現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)現(xiàn)金的收支情況。通過對現(xiàn)金流量表各部分進行分析，可以了解現(xiàn)金凈流量變化的原因，預測企業(yè)未來的現(xiàn) 金流量，評價企業(yè)的償債能力和支付能力。
?。ǘ┓从称髽I(yè)現(xiàn)金盈缺的原因，以便加強現(xiàn)金管理
從現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動所引起的現(xiàn)金流量數(shù)額，可以了解不同性質的經(jīng)濟業(yè)務對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，分析企業(yè)現(xiàn)金的來源和去向，揭示現(xiàn)金盈余或不足的原因，以便合理調度資金，加強資金管理，并為編制現(xiàn)金收支預算提供依據(jù)。
?。ㄈ⒔?jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤迸行對比，可以評價凈利潤的質量
從長期看，營業(yè)凈利潤應當?shù)扔诮?jīng)營活動現(xiàn)金凈流量。但由于利潤計算的基礎是權責發(fā)生制，而現(xiàn)金流量的計算基礎是收付實現(xiàn)制，因此從短期看，營業(yè)凈利潤不一定等于經(jīng) 營現(xiàn)金凈流量。通常認為，有現(xiàn)金流量支持的凈利潤是高質量的，反之，則是沒有質量的凈利潤。通過現(xiàn)金流量表，可以揭示兩者不一致的原因，評價凈利潤的質量和可靠性。
（四）有助于提高會計信息的可比性和真實性
由于現(xiàn)金流量表的編制基礎是收付實現(xiàn)制，因此本表中的數(shù)據(jù)不受會計處理方法的影響，從而提高了信息的可比性和可靠性，還便于在不同企業(yè)和同一企業(yè)不同時期之間進行對比。
二、現(xiàn)金流量表的內容
?。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量表的內容
1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動是指企業(yè)投資和籌資活動以外的所有交易和事項，包括生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售商品、 提供勞務、經(jīng)營性租賃、購買存貨、接受勞務、繳納稅費等。經(jīng)營活動是企業(yè)最主要的營業(yè)活動，也是影響企業(yè)現(xiàn)金流量變動的主要原因。從經(jīng)營活動中取得的現(xiàn)金，是企業(yè)現(xiàn)金的內部來源。據(jù)此可判斷企業(yè)在不依靠外部籌資的情況下，通過自身經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否能夠維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并滿足償還債務、支付股利和對外投資的需要。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的歷史數(shù)據(jù)，并結合其他資料，可以預測其未來經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
我國現(xiàn)金流量表準則規(guī)定，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入包括銷售商品和提供勞務收到的現(xiàn)金, 經(jīng)營性租賃收到的現(xiàn)金，以及收到的稅費返還和保險賠款等；經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出包括購買商品和接受勞務支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的經(jīng)營性租賃費用，繳納的稅費，以及其他非投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，如支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費等。
通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，報表使用者可以了解企業(yè)在投資和籌資活動以外的經(jīng)濟活動中現(xiàn)金的收支情況。將經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤比較，可以評價企業(yè)凈利潤的質量。
2、投資活動產(chǎn)量的現(xiàn)金流量
投資活動是指企業(yè)購建非流動資產(chǎn)和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的對外投資事項。這里的投資是廣義的概念，包括對內和對外兩部分。對內投資是指購入或處置企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所使用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及科研開發(fā)支出等。對外投資是指向企業(yè)外部投出或收回除現(xiàn)金等價物以外的各種投資。
我國現(xiàn)金流量表準則規(guī)定，投資活動的現(xiàn)金流入包括取得的債券利息收入，分得的股利、利潤，收回的投資，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)以及處置子公司等所 收到的現(xiàn)金；投資活動的現(xiàn)金流出包括進權益性投資、債權性投資或購并子公司等所支付的現(xiàn)金；以及購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金。由于三個月內到期的短期債券視同現(xiàn)金，因此投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不包括這類債券投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
通過投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，報表使用者可以了解企業(yè)與投資業(yè)務相關的現(xiàn)金收支情況，以及投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。
3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動是指導致企業(yè)資本、債務的規(guī)模和結構發(fā)生變動的交易和事項?；I資活動是企業(yè)開展經(jīng)營活動的基礎和前提，有效的籌資活動應當能夠及時為企業(yè)提供可靠和低成本的資金，增強企業(yè)的財務應變能力，減低財務風險。因此，籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應當單獨反映。
我國現(xiàn)金流量表準則規(guī)定，籌資活動的現(xiàn)金流入包括吸收權益性投資、發(fā)行債券和借 款所收到的現(xiàn)金；籌資活動的現(xiàn)金流出包括償還債務或減少注冊資本所支出的現(xiàn)金，以及 分配股利、利潤或償付利息所支出的現(xiàn)金等。
