個(gè)人所得稅 現(xiàn)狀 改革 征管制度
一、前言
為了適應(yīng)改革開(kāi)放的需要，我國(guó)個(gè)人所得稅的征收開(kāi)始于1980年。隨著30年來(lái)稅收制度的不斷改進(jìn)和完善，我國(guó)個(gè)人所得稅也在逐年增加，個(gè)人所得稅收人在稅收總收人中的比例越來(lái)越大。同時(shí)，個(gè)人所得稅在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起到的作用越來(lái)越重要，但是我國(guó)個(gè)人所得稅征收比重不均勻，征收范圍過(guò)于集中，這些不足嚴(yán)重影響了稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行功能作用，這是作為社會(huì)主義國(guó)家制度所部允許的。因此，必須進(jìn)一步發(fā)展和完善稅法制度，有效發(fā)揮個(gè)人所得稅的整體功能。
二、我國(guó)個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀
?。ㄒ唬┪覈?guó)個(gè)人所得稅地位低
雖然經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，個(gè)人所得稅占我國(guó)稅收收入的比例在不斷增大，但是個(gè)人所得稅在稅制體系中的地位仍然比較低下。國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，我國(guó)個(gè)人所得稅收入總額低于營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅，只占稅收收入總額的不到7%，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的30——40%相比，明顯較低，當(dāng)然這與我國(guó)人們的個(gè)人收入有關(guān)。所以要提高個(gè)人所得稅的比例，增加人們的收入，使個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)作用全面、平衡的發(fā)揮。沒(méi)有達(dá)到其設(shè)計(jì)稅種的目的和要求，與其所處的地位是不相適應(yīng)的。
?。ǘ┪覈?guó)個(gè)人所得稅征收模式不合理
工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得等，是由我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定需要繳納個(gè)稅的對(duì)象。根據(jù)不同的納稅對(duì)象，我國(guó)《個(gè)人所得稅法》確定了五類不同的稅率，再加上國(guó)家扶助的免稅和減稅情形，這就暴露出了個(gè)人所得稅的征收模式的不合理：復(fù)雜繁瑣的征稅模式計(jì)算方式、單一收入個(gè)人與復(fù)合收入個(gè)人承擔(dān)稅負(fù)不均衡等現(xiàn)象。例如中職教師個(gè)人所得稅涉稅項(xiàng)目主要包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等，按照自然的支付方式主要有三種：一只按月支付，二是按階段支付，三是年終一次性支付。稅法以月實(shí)際得到為應(yīng)稅收入，這樣一來(lái)，自然支付模式一般就可能造成各月應(yīng)稅收入的不均衡和適應(yīng)稅率不一致，造成了個(gè)人稅負(fù)的增加。
?。ㄈ┪覈?guó)個(gè)人所得稅征管環(huán)節(jié)不公平
我國(guó)個(gè)人所得稅征收不力、個(gè)人收入的稅收監(jiān)管力度不夠，主要原因是是缺乏對(duì)個(gè)人收入的有效監(jiān)管造成的。所以，預(yù)算管理部門應(yīng)該深入了解各種成本費(fèi)用，及時(shí)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)公司的管理和溝通，能夠動(dòng)態(tài)的了解市場(chǎng)與成本的關(guān)，及時(shí)調(diào)節(jié)稅收情況，同時(shí)要為經(jīng)營(yíng)者和經(jīng)營(yíng)單位服務(wù)好，在嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，能夠使稅收收入與納稅人的利益得到保障。例如，《教師法》當(dāng)中，對(duì)教師應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，也只是作了比較籠統(tǒng)的說(shuō)明，對(duì)于教師課外為學(xué)生開(kāi)辦的補(bǔ)習(xí)班根本沒(méi)有涉及。相應(yīng)的，《刑法》在此方面也只是空白。法律上的不足也就成為了一些教師長(zhǎng)期以來(lái)為自己漏稅行為辯護(hù)的依據(jù)。
三、完善我國(guó)個(gè)人所得稅改革
綜上所述，個(gè)人所得稅的重要作用就是保障財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富公平分配，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。但是這些作用充分發(fā)揮的前提條件就是要保證個(gè)人所得稅收入的比例，提高個(gè)人所得稅的占有率。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到迅速發(fā)展，人們個(gè)人收入水平顯著提高，所以就現(xiàn)狀來(lái)看，個(gè)人GDP的快速發(fā)展，為完善和發(fā)展個(gè)人所得稅，逐步提高個(gè)人所得稅的收入提供了基礎(chǔ)和條件。
根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門測(cè)算，在我國(guó)國(guó)民收入分配中，由于居民個(gè)人收入的增長(zhǎng)和公民個(gè)人所得比重的提升，我國(guó)個(gè)人收入將在國(guó)民收入的最終分配中所占比例逐年增加，個(gè)人存款也在逐年增加。但是與世界發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)個(gè)人所得稅的征收仍然非常的低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于世界平均水平，因此，我們要在提高人民生活水平的基礎(chǔ)上，完善和發(fā)展稅收制度，增加富人稅收比例，提高總體稅收，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展符合國(guó)家分配制度。
在我國(guó)仍存在著很大的稅收對(duì)象群體，那就是向占全國(guó)百分之零點(diǎn)三的富裕家庭征稅，這些家庭占有國(guó)家百分之九十以上的資源和財(cái)富，同時(shí)應(yīng)該承擔(dān)大部分稅收比例，只有這樣才能在根本上實(shí)現(xiàn)稅收的作用。事實(shí)上，在我國(guó)80%的個(gè)人所得稅收入來(lái)自職工工資收入，我國(guó)未來(lái)稅收制度要在征管上“抓小放大”，把潛在的稅源變成現(xiàn)實(shí)的稅收。
我國(guó)已經(jīng)基本具備科學(xué)化征管個(gè)人所得稅的條件。在我國(guó)，只有強(qiáng)有力的稅收征管才能保證好的稅收制度，才能提高個(gè)人所得稅的收入比例。例如教師，采用均衡分?jǐn)偡ń档瓦m用稅率。稅率的高低直接影響了稅額，稅率低，應(yīng)納稅額就少。所謂均衡分?jǐn)偡?就是將教師的基本工資、津貼、補(bǔ)貼、課時(shí)費(fèi)、獎(jiǎng)金等，均衡地分?jǐn)偟礁鱾€(gè)納稅期內(nèi)，以求達(dá)到減輕教師稅負(fù)之目的。
四、結(jié)束語(yǔ)
因此，對(duì)于個(gè)人所得稅，我們一定要做到兩方面同步走原則，將完善個(gè)人所得稅制與強(qiáng)化稅收征管同時(shí)進(jìn)行，這樣才能提高個(gè)人所得稅收人比重，確保稅收應(yīng)收盡收。將分類所得稅改為綜合所得稅，通過(guò)綜合申報(bào)納稅的辦法，對(duì)納稅源及時(shí)監(jiān)控管理，一定要嚴(yán)格遵循法律法規(guī)，對(duì)稅收的繳納不得徇私枉法，對(duì)于那些隱性收入要實(shí)行明朗化，對(duì)于應(yīng)繳納的稅收要適時(shí)收取，只有這樣加快征管手段的建設(shè)，才能保障個(gè)人所得稅征收，才能保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。
