企業(yè) 內(nèi)部控制 會計(jì)
一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀分析
企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的目的是要保障企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，合理保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)計(jì)劃的實(shí)施以及實(shí)現(xiàn)情況都需要依靠企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度是規(guī)范企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管理的依據(jù)，不僅能夠完善有效的制度，保障會計(jì)信息的真實(shí)性，同時(shí)還能保障內(nèi)部控制規(guī)范的合理實(shí)施。隨著市場競爭的激烈化，企業(yè)都逐漸建立起完善的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度。但從我國整體的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，還有許多需要完善的問題。
?。ㄒ唬┗A(chǔ)薄弱，缺乏會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)
有的企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制制度束縛了自己的手腳，根本不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。內(nèi)部控制制度有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出。我國的企業(yè)大多起點(diǎn)不高，很多企業(yè)的管理層都沒有接受過系統(tǒng)的管理學(xué)習(xí)，表現(xiàn)出我國企業(yè)的先天不足。雖然我國很多企業(yè)在摸爬滾打中不斷成長，但與國外企業(yè)相比還存在較大差距。同時(shí)，盡管很多企業(yè)也在向國外的優(yōu)秀企業(yè)學(xué)習(xí)，但還是有部分企業(yè)管理層缺乏對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不徹底，沒有發(fā)揮出內(nèi)部控制的重要作用。
?。ǘ┲贫缺O(jiān)管力度不夠，出現(xiàn)制度上的漏洞
會計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)該包含兩方面的內(nèi)容：執(zhí)行和監(jiān)管。二者任何一方面不到位都不利于企業(yè)發(fā)展。一些企業(yè)內(nèi)部雖然建立了會計(jì)控制制度，但卻沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，使得一些企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)流失，管理層私設(shè)“小金庫”等現(xiàn)象。另外，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不嚴(yán)密也是制度上的一大漏洞，需要完善的方面。
?。ㄈ┤狈I(yè)素質(zhì)高，責(zé)任心強(qiáng)的會計(jì)人才
會計(jì)內(nèi)部控制一旦施行就需要企業(yè)有專業(yè)的會計(jì)人員指導(dǎo)。企業(yè)會計(jì)人員不僅要懂會計(jì)，而且還要懂企業(yè)管理的綜合能力，但我國目前這方面的人才尚不能滿足企業(yè)的需要。甚至一些企業(yè)為了降低成本聘用一些無證人員上崗。由于一些會計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高，工作中弄虛作假，無法保障會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。
二、完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的策略
在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，競爭無處不在，企業(yè)只有不斷的完善自我，才能爭取到更多的市場機(jī)會。實(shí)踐證明完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)競爭力的有效措施。
（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)
完善公司治理結(jié)構(gòu)一方面可以提高管理層的管理素質(zhì)；另一方面為有效實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制打下了良好的基礎(chǔ)。公司治理要預(yù)防“一人獨(dú)大”的管理局面，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營權(quán)分割，成立董事會，并通過完善的董事會結(jié)構(gòu)對經(jīng)營管理層進(jìn)行有效監(jiān)督，這樣會計(jì)控制制度才能真正發(fā)揮作用，保障股權(quán)所有者權(quán)益。同時(shí)，董事會可以通過聘用的形式為企業(yè)引入受過高等管理教育的人才，提高企業(yè)管理層管理能力，為會計(jì)控制制度實(shí)施爭取到管理層的認(rèn)可和支持。
?。ǘ┩晟破髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度
建立內(nèi)部會計(jì)審計(jì)制度，將會計(jì)工作進(jìn)行有效的分工，實(shí)現(xiàn)會計(jì)崗位間的相互監(jiān)督。首先，在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一會計(jì)制度，統(tǒng)一會計(jì)內(nèi)部用的表格、單據(jù)，物料發(fā)放、出入等都要有責(zé)任人簽字，實(shí)現(xiàn)有章可尋、有據(jù)可依。其次，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的過程中還應(yīng)完善企業(yè)的預(yù)算管理制度，完善的預(yù)算管理是制定企業(yè)內(nèi)部控制制度的參考，也是評價(jià)會計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施情況的依據(jù)。在完善的會計(jì)監(jiān)督制度下，有效提高會計(jì)數(shù)據(jù)的分析能力，及時(shí)檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度落實(shí)的情況，分析績效，及時(shí)評價(jià)，及時(shí)糾錯，實(shí)現(xiàn)會計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)中的順利實(shí)施。除此之外，建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制也是非常有必要的，會計(jì)內(nèi)部控制是以財(cái)務(wù)會計(jì)為向?qū)У墓芾磉^程，在內(nèi)部控制計(jì)劃制定、實(shí)施過程中必須建立起有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，避免因內(nèi)部控制制度不合理造成的內(nèi)部管理摩擦。
?。ㄈ┮隕RP系統(tǒng)提高會計(jì)內(nèi)部控制效率
ERP系統(tǒng)是發(fā)展比較成熟的企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，它以財(cái)務(wù)會計(jì)為向?qū)?，通過建立全面的企業(yè)集成系統(tǒng)管理企業(yè)供需鏈，并能有效的實(shí)現(xiàn)對各個業(yè)務(wù)流程的管理。ERP系統(tǒng)能借助計(jì)算機(jī)信息技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提高人工會計(jì)效率，更最重要的是能有效實(shí)施系統(tǒng)內(nèi)部控制，并且還能有效避免人為干擾對會計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施的影響。引入ERP系統(tǒng)的成本比較高，但相比高效率的會計(jì)內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的生機(jī)，這樣的投資是值得的，也是有必要的。
（四）重視會計(jì)人員教育培訓(xùn)
企業(yè)要努力營造一個良好的會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制制度的實(shí)施提供有效的支持，建立會計(jì)人員與其他部門良好溝通的平臺，為會計(jì)控制制度的實(shí)施爭取到其他部門的有效支持。同時(shí)企業(yè)重視人才的引入，讓具備較高專業(yè)素質(zhì)的會計(jì)人才服務(wù)企業(yè)。提高會計(jì)人員福利，獎勵為企業(yè)內(nèi)部控制管理作用突出貢獻(xiàn)的會計(jì)人員，重視會計(jì)的學(xué)習(xí)提升，重視會計(jì)人員的職業(yè)道德教育培訓(xùn)。為會計(jì)人員創(chuàng)建良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，為企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制提供會計(jì)人才的保障。
三、結(jié)束語
企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)資源的有效管理、合理使用，提高了企業(yè)資源有效利用率。加快企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展，對提高我國企業(yè)整體的管理水平是非常有意義的。完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度則是實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制的前提，只有建立行之有效的會計(jì)內(nèi)部控制制度，才能保障企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制管理。
