目前，由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)組織實(shí)施的會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作正在緊張進(jìn)行之中，貫徹落實(shí)國(guó)辦56號(hào)文件精神的H股試點(diǎn)工作得到了本土?xí)?jì)所的熱烈歡迎和擁護(hù)。然而，經(jīng)歷了前期的準(zhǔn)備工作之后，主管部門(mén)已審批公示的申報(bào)試點(diǎn)資格的會(huì)計(jì)所中，國(guó)際“四大”合作所赫然在列，讓參加競(jìng)爭(zhēng)試點(diǎn)資格的所有本土所頗為無(wú)奈?！八拇蟆焙献魉娜雵秀Ｓ趪?guó)辦56號(hào)文件精神，有悖于國(guó)家支持本土所發(fā)展及做大做強(qiáng)走出去的初衷，更不利于我國(guó)本土品牌會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展和壯大。反對(duì)四大合作所入圍H股試點(diǎn)，理由有三：
中國(guó)論文網(wǎng) http://www.xzbu.com/3/view-796846.htm
第一，1992年為促進(jìn)改革開(kāi)放，改善投資環(huán)境，吸引國(guó)際資本，我國(guó)按照《中外合作企業(yè)法》與國(guó)際四大設(shè)立了“四大”合作所。“四大”合作所的執(zhí)業(yè)證書(shū)2012年到期，合作期限結(jié)束之后，已經(jīng)完成歷史使命的合作所未來(lái)在中國(guó)以什么形式存在，如何發(fā)展，目前皆不可預(yù)測(cè)。換句話說(shuō)，它們的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性。
第二，“四大”合作所的實(shí)際控制權(quán)完全掌握在外國(guó)人手里。這些事務(wù)所二級(jí)(含二級(jí))以上合伙人全是外國(guó)人，中國(guó)合伙人最高只能升至三級(jí)。讓外國(guó)人掌控的事務(wù)所來(lái)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)，我國(guó)的“金融、能源、電信”等關(guān)乎國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息安全的大型骨干企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息、企業(yè)商業(yè)機(jī)密將會(huì)暴露無(wú)遺，保障國(guó)家信息安全無(wú)疑只能成為空談。
第三，目前內(nèi)地在香港主板和創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)有153家，絕大部分由國(guó)際“四大”進(jìn)行審計(jì)，只有13家企業(yè)是由香港其他事務(wù)所審計(jì)的。在這樣的市場(chǎng)前提下，再引入“四大”合作所，將加劇“四大”對(duì)H股審計(jì)的市場(chǎng)壟斷，使本土所的業(yè)務(wù)開(kāi)拓更為艱難。
第四，“四大”合作所本土化進(jìn)程緩慢。據(jù)中注協(xié)的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，近十幾年來(lái)，合作所中做業(yè)務(wù)、擔(dān)責(zé)任的絕大部分是中國(guó)人，但做決策、不簽報(bào)告、不擔(dān)責(zé)任的基本上是外國(guó)人，雙方權(quán)利義務(wù)不對(duì)等、不均衡，審計(jì)質(zhì)量同樣難以保證。合作所成立以來(lái)，主要以“四大”突出的品牌優(yōu)勢(shì)對(duì)外執(zhí)業(yè)，中方名稱幾乎被忽略，很難重樹(shù)中國(guó)本土化的品牌形象。全國(guó)具有證券資格的內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所50余家，目前經(jīng)審核公示人圍的會(huì)計(jì)所16家。包括國(guó)際“四大”的合作所在內(nèi)，暫且不論“四大”因歷史原因而具有的客觀優(yōu)勢(shì)，單從數(shù)量上講，“四大”合作所就擠占了本土所應(yīng)享有的國(guó)家優(yōu)惠政策和扶持，首批H股試點(diǎn)所數(shù)量有限，競(jìng)爭(zhēng)激烈，“四大”占據(jù)四個(gè)席位，延緩了本土所走出去的步伐，影響中國(guó)注會(huì)行業(yè)發(fā)展政策的實(shí)施效果，更不利于中國(guó)本土品牌事務(wù)所的發(fā)展和壯大。
鑒于“四大”合作所入圍H股審計(jì)試點(diǎn)存在的以上弊端，建議相關(guān)主管部門(mén)切實(shí)貫徹國(guó)辦56號(hào)文件精神，將本土所和“四大”合作所區(qū)別對(duì)待，在大型本土所內(nèi)“優(yōu)中選優(yōu)”開(kāi)展試點(diǎn)工作，集中精力培育中國(guó)的本土事務(wù)所品牌，把H股審計(jì)試點(diǎn)工作這件好事辦好，為中國(guó)本土事務(wù)所走出去創(chuàng)造良好的外部政策環(huán)境。
規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度淺析
胡本光 安玉虎
財(cái)政轉(zhuǎn)移支付指一個(gè)國(guó)家的財(cái)政資金在各級(jí)政府之間的無(wú)償轉(zhuǎn)移。目前，我國(guó)中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付主要包括三大塊：稅收返還、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。本文主要分析中央對(duì)地方的財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中作用明顯，但結(jié)合近年來(lái)對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的實(shí)踐，筆者認(rèn)為現(xiàn)行制度仍存在一些不完善之處。
第一，現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的問(wèn)題與缺陷。一是轉(zhuǎn)移支付相關(guān)法律制度不健全。目前，我國(guó)尚未出臺(tái)統(tǒng)一的、權(quán)威性的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)轉(zhuǎn)移支付的原則、程序、分配方法和標(biāo)準(zhǔn)等作出具體要求，現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付的相關(guān)規(guī)定大多散見(jiàn)不同時(shí)期部門(mén)規(guī)章中，這種立法的真空狀態(tài)客觀上降低了轉(zhuǎn)移支付運(yùn)作的規(guī)范性和科學(xué)性。二是轉(zhuǎn)移支付資金未全額納入預(yù)算。由于省級(jí)各級(jí)政府預(yù)算編報(bào)時(shí)間早于全國(guó)人大審查批準(zhǔn)中央預(yù)算的時(shí)間，致使省級(jí)政府無(wú)法全面掌握中央轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和種類，客觀上造成中央轉(zhuǎn)移支付資金無(wú)法納入地方預(yù)算管理，影響地方預(yù)算的完整性和全面性。三是一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模偏小，各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付占比過(guò)大。一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模偏小在一定程度上弱化了地方政府的財(cái)政自主權(quán)和提供本公共服務(wù)的能力。四是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金分配隨意性大，且同一資金存在多頭申報(bào)、多頭管理現(xiàn)象。我國(guó)有相當(dāng)部分專項(xiàng)資金沒(méi)有管理辦法沒(méi)有公開(kāi)，資金分配標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法掌握。專項(xiàng)資金分配的透明度不高客觀上造成資金管理的混亂。五是轉(zhuǎn)移支付資金的使用缺乏績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金均沒(méi)有相應(yīng)的資金使用效益考核評(píng)價(jià)體系，地方政府缺乏提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益的自覺(jué)性和動(dòng)力，“重爭(zhēng)取資金，輕使用效果”現(xiàn)象普遍存在。
第二，現(xiàn)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度規(guī)范的建議。審計(jì)工作應(yīng)以完善轉(zhuǎn)移支付體制機(jī)制未著力點(diǎn)，努力提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益，充分發(fā)揮審計(jì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。一方面，完善現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付的制度性缺陷。新出臺(tái)的轉(zhuǎn)移支付法應(yīng)體現(xiàn)以下原則：財(cái)政事權(quán)相匹配原則；基本公共服務(wù)均等化原則；資金分配公開(kāi)透明原則。新支付法應(yīng)對(duì)一般轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的政策目標(biāo)、資金預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、分配方法、監(jiān)督措施等作出具體規(guī)定，并嚴(yán)格執(zhí)行，增強(qiáng)資金分配的權(quán)威性、規(guī)范性、可操作性和透明性。另一方面，大力推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，提高財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的使用效益。不同的轉(zhuǎn)移支付資金應(yīng)有不同的績(jī)效審計(jì)側(cè)重，應(yīng)逐步加大對(duì)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的績(jī)效審計(jì)力度。一般轉(zhuǎn)移支付主要起均衡地區(qū)財(cái)力、保證地方政府具備提供基礎(chǔ)公共服務(wù)能力作用，績(jī)效審計(jì)主要關(guān)注轉(zhuǎn)移支付資金是否達(dá)到維持社會(huì)穩(wěn)定、提高公共服務(wù)水平的目的。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付一般是中央為達(dá)到特定的宏觀調(diào)控目標(biāo)；其次要重點(diǎn)關(guān)注專項(xiàng)資金在具體使用過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)性、效率性、和效果性，如種糧弄明補(bǔ)貼資金，審計(jì)調(diào)查種要從總體上把握四項(xiàng)資金是否達(dá)到調(diào)動(dòng)農(nóng)民種糧積極性、促進(jìn)糧食增產(chǎn)和農(nóng)民增收的總體目標(biāo)，另外在審計(jì)具體資金使用時(shí)，需著重關(guān)注地方政府是否進(jìn)行了深入調(diào)研，周密細(xì)致部署，科學(xué)、合理分配資金，確保財(cái)政資金效益最大化。
