摘要：為了長期的生存和發(fā)展，企業(yè)應(yīng)主動承擔(dān)部分社會責(zé)任，然而，由于處于企業(yè)生命周期不同階段企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)存在差異，導(dǎo)致其社會責(zé)任承擔(dān)成本、違規(guī)成本及遭受的聲譽(yù)損失不同，其社會責(zé)任承擔(dān)的意愿差異很大。本文將企業(yè)的社會責(zé)任分為強(qiáng)制性社會責(zé)任和自愿性社會責(zé)任，從成本效益的角度分析處在不同發(fā)展時期的企業(yè)對社會責(zé)任的承擔(dān)意愿，進(jìn)而對處在不同發(fā)展時期企業(yè)社會責(zé)任的監(jiān)管提出建議，為提高企業(yè)社會責(zé)任承擔(dān)的監(jiān)管效率，達(dá)到監(jiān)管資源配置的最優(yōu)化提供參考。
關(guān)鍵詞：社會責(zé)任 監(jiān)管效率 違規(guī)成本 聲譽(yù)損失
一、引言
近年來企業(yè)對社會責(zé)任履行的忽視已帶來諸多社會問題，如環(huán)境污染、工作安全威脅、食品安全問題等，使我們生活在一個不安全的社會環(huán)境中，最終會阻礙社會的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)社會責(zé)任是一個廣義的概念，企業(yè)不僅要對股東負(fù)責(zé)，追求利益最大化，同時還要對員工、消費(fèi)者、供應(yīng)商、債權(quán)人、社會公眾等負(fù)責(zé)，要關(guān)注員工福利、生產(chǎn)安全、產(chǎn)品質(zhì)量、對周邊環(huán)境的影響等問題，由于企業(yè)社會責(zé)任的關(guān)注對象隨時間不斷發(fā)生變化，因此理論界對企業(yè)社會責(zé)任的界定也不斷發(fā)生變化，Carroll（1991）從多維度的角度將企業(yè)社會責(zé)任定義為經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和慈善責(zé)任四個維度；Petkus and Woodruff（1992）從社會營銷的角度對企業(yè)社會責(zé)任的界定為包括趨利和避害兩個方面。我國法律法規(guī)從利益相關(guān)者的角度，認(rèn)為上市公司社會責(zé)任是指上市公司對國家和社會的全面發(fā)展、自然環(huán)境和資源，以及股東、債權(quán)人、職工、客戶、消費(fèi)者、供應(yīng)商、社區(qū)等利益相關(guān)方所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。在實(shí)務(wù)界，由于社會公眾對企業(yè)社會責(zé)任的重視，新聞媒體對企業(yè)社會責(zé)任承擔(dān)的關(guān)注，以及政府對社會責(zé)任的監(jiān)管日益加強(qiáng)，是否承擔(dān)社會責(zé)任對企業(yè)聲譽(yù)的影響越來越重要，進(jìn)而決定了企業(yè)未來生存和發(fā)展（林毅夫，2008），因此，許多企業(yè)已經(jīng)開始關(guān)注社會責(zé)任的履行及披露。不同于追求股東財富最大化，對其他相關(guān)者利益的關(guān)注，將導(dǎo)致企業(yè)成本的增加，從短期來看，企業(yè)履行社會責(zé)任，一定程度上將減少當(dāng)期利潤，降低當(dāng)期收益；但從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任，處理好與各利益相關(guān)者的關(guān)系，將有助于增強(qiáng)其品牌對消費(fèi)者的吸引力，提升其社會影響力及競爭優(yōu)勢，最終提高企業(yè)利潤（溫素彬和方苑，2008）。因此，企業(yè)是否愿意支付社會責(zé)任承擔(dān)成本，不僅與公司的財務(wù)狀況及公司治理特點(diǎn)相關(guān)（Trotman，1981），同樣與處于不同發(fā)展階段的企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)。因此，本文通過分析處在不同生命周期階段企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，從成本效益的角度研究企業(yè)履行社會責(zé)任的動機(jī)，為提高監(jiān)管效率提供參考。
二、企業(yè)社會責(zé)任承擔(dān)文獻(xiàn)綜述
?。ㄒ唬┥鐣?zé)任承擔(dān)的影響因素分析 由于規(guī)模大的企業(yè)受到更多的關(guān)注，因此將促使其承擔(dān)更多的社會責(zé)任（Trotman，1981），財務(wù)狀況好及處在污染嚴(yán)重行業(yè)的公司，將承擔(dān)更多的社會責(zé)任（李正，2006）。自由現(xiàn)金流多的公司，將承擔(dān)更多的社會責(zé)任（McKendall et. al，1999），經(jīng)營杠桿與社會責(zé)任承擔(dān)正相關(guān)，而市場風(fēng)險與社會責(zé)任承擔(dān)負(fù)相關(guān)（McGuire et al，1988）；此外，多元化水平，研發(fā)支出，廣告費(fèi)，政府采購，消費(fèi)者收入，勞動力市場，公司所處的行業(yè)生命周期都會影響社會責(zé)任承擔(dān)（McWilliams and Siegel，2001），因此企業(yè)社會責(zé)任承擔(dān)水平應(yīng)該有個最佳值，使得公司價值最大化。此外，公司治理結(jié)構(gòu)也是社會責(zé)任承擔(dān)的重要因素：高管持股比例越高將使得企業(yè)越愿意承擔(dān)更多的社會責(zé)任（Cochran and Wood， 1984； Johnson， and Greening， 1999），外部董事的存在對公司的社會責(zé)任承擔(dān)有積極作用，更加關(guān)注員工、社區(qū)、消費(fèi)者等相關(guān)者的權(quán)益（Zahra et al.， 1993）。國有股持股比例與企業(yè)社會責(zé)任承擔(dān)負(fù)相關(guān)（譚宏琳和楊俊，2009）；治理結(jié)構(gòu)的完備性及政治參與對慈善捐贈有正向影響（梁建等，2010）。
?。ǘ┥鐣?zé)任承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)后果分析 國外研究表明，從財務(wù)業(yè)績的角度來看，企業(yè)社會責(zé)任與財務(wù)績效之間可能呈正向關(guān)系 （Simpson and Kohers，2002；Orlitzly et al ， 2003），或沒有顯著的相關(guān)性（McWilliams and Siegel，2000； Ruf et al.， 2001）的進(jìn)一步研究表明企業(yè)社會責(zé)任的變動與財務(wù)績效存在正相關(guān)關(guān)系。在中國，我國上市公司已經(jīng)開始關(guān)注其社會責(zé)任，但對社會責(zé)任與財務(wù)績效之間的關(guān)系，研究結(jié)論也不同意，從短期來看，大多數(shù)企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任會導(dǎo)致企業(yè)業(yè)績下降，但從長期來看，履行社會責(zé)任對其財務(wù)績效具有正向影響作用（溫素彬和方苑，2008）。從市場業(yè)績的角度看，不合法規(guī)的表現(xiàn)或不承擔(dān)社會責(zé)任會對企業(yè)的價值產(chǎn)生負(fù)面影響（Harrison and Freeman，1999），在公司危機(jī)時期，社會責(zé)任聲譽(yù)能夠防止公司股價的下跌（Schnietz，2005）。在中國，現(xiàn)階段社會責(zé)任承擔(dān)與我國上市公司價值的相關(guān)性不強(qiáng)，且不同行業(yè)之間有很大差異（陳玉清和馬麗麗，2005），李正（2006）的進(jìn)一步研究表明，從當(dāng)期看，承擔(dān)社會責(zé)任越多的企業(yè)，其價值越低，而沈洪濤、楊熠（2008）也研究了公司社會責(zé)任信息的價值相關(guān)性，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，2002 年以后，我國上市公司披露的社會責(zé)任信息開始具有正的價值相關(guān)性。
三、社會責(zé)任承擔(dān)的動機(jī)分析
?。ㄒ唬┏鮿?chuàng)期企業(yè)的社會責(zé)任 處在初創(chuàng)階段的企業(yè)，由于尚未確定明確的產(chǎn)品生產(chǎn)方向，其經(jīng)營目標(biāo)是生存并盈利，承擔(dān)社會責(zé)任的意愿較低。（1）社會責(zé)任承擔(dān)成本較大，因?yàn)槠髽I(yè)獲得資金的渠道較少，創(chuàng)始人投入的資金有限，一方面沒有足夠資金用于社會責(zé)任承擔(dān)所需的支出，另一方面承擔(dān)了社會責(zé)任后容易造成資金鏈緊張，影響正常的經(jīng)營，損失非常嚴(yán)重。（2）違規(guī)成本較小，對于剛成立的公司而言，由于其規(guī)模小，雇員少，產(chǎn)品市場份額低，較少受到監(jiān)管部門、社會公眾及新聞媒體的關(guān)注，因此違規(guī)被發(fā)現(xiàn)的可能性較低。（3）聲譽(yù)損失成本較低，由于初創(chuàng)期企業(yè)的產(chǎn)品在市場上還沒有得到廣泛認(rèn)可，企業(yè)還沒有樹立起自己的形象，因此不承擔(dān)社會責(zé)任可能遭受的聲譽(yù)損失較小。（4）承擔(dān)社會責(zé)任帶來的收益較少，由于剛成立的公司尚未得到社會認(rèn)可，在中國這樣一個不安全的大環(huán)境中，人們更愿意相信大品牌的商品，即使處于初創(chuàng)階段的公司承擔(dān)了社會責(zé)任，帶來的銷售收入增加量也很少，無法彌補(bǔ)其發(fā)生的成本支出。綜上所述，處于初創(chuàng)階段的企業(yè)，生存并盈利還是其主要的經(jīng)營目標(biāo)，因此會選擇追求短期利潤最大化，承擔(dān)社會責(zé)任的意愿較低，甚至有時會發(fā)生違規(guī)行為。處于初創(chuàng)期的企業(yè)可能發(fā)生的違反社會責(zé)任規(guī)定的行為將表現(xiàn)在：（1）提供低質(zhì)量的產(chǎn)品，在不安全的大環(huán)境中，人們更愿意選擇大品牌的商品，剛成立公司產(chǎn)品尚未得到社會的認(rèn)可，只能以犧牲價格為代價獲得市場份額，但是價格的降低需要較低的成本作支撐，為了降低生產(chǎn)成本，必然會選擇低質(zhì)量的原材料，降低產(chǎn)品質(zhì)量。（2）污染周邊環(huán)境，為了降低產(chǎn)品成本，可能不會及時采取措施處理生產(chǎn)過程中產(chǎn)生廢水廢氣廢渣，將給周邊環(huán)境及居民造成嚴(yán)重的傷害。（3）偷稅漏稅行為嚴(yán)重，由于總的生產(chǎn)產(chǎn)值較低，因此不會成為稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注的對象，為了降低成本，較容易發(fā)生偷稅漏稅的行為。（4）不會主動承擔(dān)自愿性社會責(zé)任，由于得到社會認(rèn)可程度較低，承擔(dān)自愿性社會責(zé)任對其銷售額的影響不大。 （二）成長期企業(yè)的社會責(zé)任承擔(dān) 處在成長期的企業(yè)，由于產(chǎn)品已經(jīng)得到客戶承認(rèn)，自有資金及籌措資金的能力增加，但依然面臨來自兩方面的壓力：一方是業(yè)內(nèi)成熟企業(yè)的壓力，在產(chǎn)品品質(zhì)、市場占有率及企業(yè)聲譽(yù)上，成長期的企業(yè)都比成熟期的企業(yè)差，另一方是創(chuàng)業(yè)期企業(yè)的壓力，盡管在產(chǎn)品品質(zhì)、市場占有率及企業(yè)聲譽(yù)上比創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)稍好，但是創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)擁有低成本低價格的優(yōu)勢，因此，企業(yè)社會責(zé)任承擔(dān)成本較低，但依然高于成熟期的企業(yè)，因?yàn)槠髽I(yè)需要資金用于開拓市場，進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新；且企業(yè)違規(guī)的聲譽(yù)損失成本高于創(chuàng)業(yè)期企業(yè)，因?yàn)榇藭r企業(yè)產(chǎn)品已得到客戶承認(rèn)，逐步建立了企業(yè)聲譽(yù)。此外，隨著企業(yè)進(jìn)入成長期，將逐日引起政府、社會公眾及社會媒體的關(guān)注，違規(guī)成本增加，違規(guī)可能性降低。因此，處于成長期的企業(yè)，自愿性社會責(zé)任承擔(dān)的意愿較低，但一般不會發(fā)生違規(guī)行為，主要表現(xiàn)在以下方面：提供高質(zhì)量的產(chǎn)品；及時采取措施盡可能降低環(huán)境污染及對周邊小區(qū)的影響；按照國家稅收規(guī)定按時納稅；在某些特殊情況下，可能會承擔(dān)部分自愿性社會責(zé)任以對企業(yè)的品牌做宣傳。
?。ㄈ┏墒炱谄髽I(yè)的社會責(zé)任承擔(dān) 處于成熟期的企業(yè)考慮長期發(fā)展目標(biāo)，因此，會主動承擔(dān)部分社會責(zé)任。（1）承擔(dān)成本較低，經(jīng)過多年的經(jīng)營，企業(yè)已通過廣告等媒體作用，創(chuàng)建自己品牌和商標(biāo)，在公眾中樹立了良好形象，產(chǎn)品市場占有率較高，有一批忠實(shí)的消費(fèi)者，因此企業(yè)來自于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量會較多且穩(wěn)定，另一方面，較好的聲譽(yù)使得企業(yè)獲得資金的渠道較多，且由于發(fā)展速度減慢，企業(yè)不需要大量資金對公司進(jìn)行擴(kuò)張，因此雄厚的資金力量使得承擔(dān)社會責(zé)任所發(fā)生的支出僅占其擁有資源的很小部分，不會影響企業(yè)的日常經(jīng)營。（2）違規(guī)成本較高，規(guī)模的擴(kuò)大使其成為監(jiān)管部門的主要監(jiān)管對象，同時社會公眾及新聞媒體對其關(guān)注程度也較高，因此違規(guī)被發(fā)現(xiàn)的可能性較大。（3）聲譽(yù)損失成本較大，成熟期企業(yè)都擁有良好的聲譽(yù)，如果違規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)，聲譽(yù)受到損害程度較大，甚至面臨倒閉的危險，付出較大的代價；相反，如果按照規(guī)定承擔(dān)強(qiáng)制性責(zé)任及部分自愿性責(zé)任，不僅有助于企業(yè)聲譽(yù)的提升，而且還會起到廣告作用，使得企業(yè)的市場份額增加。因此，處于成熟期的企業(yè)，為保持現(xiàn)有的顧客，并盡可能的吸引新的消費(fèi)者，除了會承擔(dān)強(qiáng)制性社會責(zé)任外，將積極承擔(dān)自愿性社會責(zé)任，主要表現(xiàn)在以下方面：提供高質(zhì)量的產(chǎn)品；及時采取措施盡可能降低環(huán)境污染及對周邊小區(qū)的影響；按照國家稅收規(guī)定按時納稅；在國家需要時伸出援助之手，與國家共同對抗自然災(zāi)害和人為災(zāi)難；盡可能的遵守與供應(yīng)商和客戶之間的合同；較多關(guān)注員工的生活，建立完善的薪酬體系，為員工提供物質(zhì)和精神財富。
?。ㄋ模┧ネ似谄髽I(yè)的社會責(zé)任承擔(dān) 處于衰退期的企業(yè)，由于生產(chǎn)工藝和技術(shù)落后，產(chǎn)品老化，生產(chǎn)萎縮，效益降低，負(fù)債增加，財務(wù)狀況惡化，因此，公司主要的經(jīng)營目標(biāo)是生存，承擔(dān)社會責(zé)任的意愿較低。（1）承擔(dān)成本較高，由于要完成蛻變需要較多的資金支持，而衰退期的經(jīng)濟(jì)效益和財務(wù)狀況都較差，如果企業(yè)將有限的資金用于承擔(dān)社會責(zé)任，將減少可用于研發(fā)新產(chǎn)品，更換新設(shè)備和工藝的資金，降低了公司成功完成蛻變的可能性，付出的代價可能是一個企業(yè)的滅亡，因此社會責(zé)任承擔(dān)成本較高。（2）違規(guī)成本較低，處于衰退期的企業(yè)，由于利潤的降低，使其不再成為各部門關(guān)注的對象，因此違規(guī)被發(fā)現(xiàn)的可能性降低，且即便違規(guī)被發(fā)現(xiàn)，最差的結(jié)果也將是死亡，而不能成功蛻變也將導(dǎo)致死亡。（3）聲譽(yù)成本較低，處于衰退期的企業(yè)，由于產(chǎn)品已經(jīng)老化，損害了以往建立起來的企業(yè)形象，大多數(shù)顧客已轉(zhuǎn)向其他產(chǎn)品，使得其不承擔(dān)社會責(zé)任帶來的聲譽(yù)損失較低。處于衰退期的企業(yè)可能發(fā)生的違反社會責(zé)任規(guī)定的行為將表現(xiàn)在：提供低質(zhì)量的產(chǎn)品，為了生存，必須降低生產(chǎn)成本，必然選擇低質(zhì)量的原材料，降低產(chǎn)品質(zhì)量；污染周邊環(huán)境，為了降低產(chǎn)品成本，減少處理生產(chǎn)過程中產(chǎn)生廢水廢氣廢渣的支出；偷稅漏稅行為嚴(yán)重，由于生產(chǎn)萎縮，因此不再成為稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注的對象，為了提高利潤，較容易發(fā)生偷稅漏稅的行為；不會主動承擔(dān)自愿性社會責(zé)任，由于需要大量資金轉(zhuǎn)變產(chǎn)品生產(chǎn)方向，更新設(shè)備，因此生存的威脅，使得企業(yè)沒有多余的資金承擔(dān)捐贈等自愿性社會責(zé)任。
四、企業(yè)社會責(zé)任承擔(dān)監(jiān)管對策建議
?。ㄒ唬┏鮿?chuàng)期企業(yè)的監(jiān)管 處于初創(chuàng)期的企業(yè)數(shù)量非常多，且分布較分散，對所有企業(yè)都進(jìn)行監(jiān)督需要花費(fèi)較高的監(jiān)督成本，生存的威脅使得其違規(guī)的可能性很大，但違規(guī)帶來的后果存在差異，因此，在進(jìn)行監(jiān)督時需要重點(diǎn)關(guān)注可能對人類生命構(gòu)成威脅的兩個行業(yè)：食品行業(yè)，由于提供低質(zhì)量的食品將危及人類的生命安全，如食用的牛奶，饅頭，面粉等，這些日常的必需品，俗話說“病從口入”，一旦這些食品出現(xiàn)質(zhì)量不合格，波及人數(shù)眾多，且容易給人類身體健康帶來危害，對食品行業(yè)的監(jiān)督，關(guān)鍵在于對食品質(zhì)量的檢測，因此需要國家質(zhì)檢部門雇傭合格的質(zhì)量檢測人員，同時加強(qiáng)對質(zhì)量檢測人員的監(jiān)督?；ば袠I(yè)，由于化工行業(yè)更容易對其周邊環(huán)境造成污染，尤其是一些含有重金屬的化學(xué)廢料的蔓延，有些可能尚未處理便傾倒在河流湖泊中，直接對周邊小區(qū)及下游居民的生命造成威脅，因此應(yīng)該注重對化工行業(yè)周邊環(huán)境進(jìn)行緊密的監(jiān)視，對環(huán)境的污染可以從企業(yè)的外部進(jìn)行監(jiān)督，因此可以發(fā)動周圍的公眾及新聞媒體對那些給環(huán)境造成的污染進(jìn)行監(jiān)督。此外，由于監(jiān)督的行業(yè)具有選擇性，給許多企業(yè)的機(jī)會主義行為創(chuàng)造了機(jī)會，因此，應(yīng)加大對違規(guī)企業(yè)的懲罰力度，增加其違規(guī)成本，促使其承擔(dān)更多的社會責(zé)任。
（二）成長期企業(yè)的監(jiān)管 處于成長期的企業(yè)面臨的壓力很大，有降低產(chǎn)品成本的動機(jī)，同時為了提升企業(yè)聲譽(yù)，也有承擔(dān)部分自愿性社會責(zé)任的動機(jī)。對處于該階段的企業(yè)，數(shù)量相對較多，且違規(guī)的動機(jī)較強(qiáng)，因此應(yīng)該對食品行業(yè)及化工行業(yè)內(nèi)的全部企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，對其他行業(yè)內(nèi)的企業(yè)采用隨機(jī)抽樣的方式進(jìn)行監(jiān)督；同樣，應(yīng)該加大對違規(guī)行為的處罰起到威懾作用；對這類企業(yè)的負(fù)責(zé)人加強(qiáng)道德教育，使其自主履行強(qiáng)制性社會責(zé)任，增加其履行自愿性社會責(zé)任的意愿。
?。ㄈ┏墒炱谄髽I(yè)的監(jiān)管 處于成熟期的企業(yè)，違規(guī)成本高，聲譽(yù)損失大，因此在大多數(shù)情況下有自愿承擔(dān)社會責(zé)任的意愿。然而，對利潤的追逐可能使企業(yè)罔顧法律制度的威脅，追求自身利潤最大化。由于這類企業(yè)規(guī)模較大，雇員較多，擁有較多的市場份額，一旦發(fā)生違規(guī)行為，危及范圍非常廣，輕則危及所在行業(yè)的發(fā)展，重則引致全民恐慌，妨礙國家的安定團(tuán)結(jié)，必須加強(qiáng)對這類企業(yè)的監(jiān)督，主要體現(xiàn)在：對成熟期內(nèi)所有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，由于經(jīng)過了市場競爭的淘汰機(jī)制，能夠發(fā)展到成熟期的企業(yè)數(shù)量少，且其出問題波及面大，因此需要對成熟期的所有企業(yè)都進(jìn)行監(jiān)督，定期對其產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行檢查，避免違規(guī)行為發(fā)生；對單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行宣傳教育，增加其履行自愿性社會責(zé)任的可能性；呼吁社會公眾及新聞媒體對成熟期的大公司進(jìn)行監(jiān)督，并建立有效的投訴制度。 ?。ㄋ模λネ似谄髽I(yè)的監(jiān)管 由于能夠進(jìn)入成熟期的企業(yè)較少，因此進(jìn)入衰退期的企業(yè)數(shù)量也較少。由于衰退期企業(yè)面臨生存的壓力很大，有降低成本的動機(jī)，因此，在對其監(jiān)管時，考慮到成本效益的問題，需要側(cè)重于以下問題：產(chǎn)品質(zhì)量的檢查，應(yīng)定期指派人員到衰退期公司進(jìn)行產(chǎn)品質(zhì)量檢測；環(huán)境污染的處理，應(yīng)定期指派環(huán)境監(jiān)控人員到衰退期公司周邊環(huán)境進(jìn)行各項(xiàng)污染指標(biāo)的檢測。綜上所述，由于處在不同發(fā)展階段的公司具有不同的經(jīng)營目標(biāo)，因此，各公司社會責(zé)任承擔(dān)的動機(jī)不同，為了優(yōu)化監(jiān)管資源配置，應(yīng)針對不同發(fā)展階段的公司采用不同的監(jiān)管措施。
