農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校預(yù)算編制輔導(dǎo)講義
一、為什么要以校為單位編制預(yù)算
主持人1：觀眾朋友們，我們已經(jīng)了解了農(nóng)村中小學(xué)預(yù)算是怎么一回事，以及它的重要作用，感謝陳教授的講解。那么農(nóng)村中小學(xué)校又如何來(lái)編制預(yù)算呢？下面，我們就請(qǐng)國(guó)家貧困地區(qū)義務(wù)教育工程專家、高級(jí)會(huì)計(jì)師胡喻山先生為大家做詳細(xì)講解。
答：大家好，主持人好。通過(guò)前面的講解，我想，許多農(nóng)村中小學(xué)的校長(zhǎng)對(duì)預(yù)算的基本知識(shí)，預(yù)算的管理體制，以及編制預(yù)算的原則、規(guī)程和要求都有了一定的了解。接下來(lái)，我和大家共同討論為什么農(nóng)村中小學(xué)要以校為單位編制預(yù)算、如何理解學(xué)校編制預(yù)算的“兩上兩下”、學(xué)校編制預(yù)算為什么要共同參與，以及學(xué)校預(yù)算表格的組成要素和學(xué)校如何編制預(yù)算，最后，簡(jiǎn)略地介紹學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行和決算。
主持人2：我們知道，這次深化農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革，就是要從體制改革上解決農(nóng)村義務(wù)教育的經(jīng)費(fèi)保障問(wèn)題。由于種種原因，長(zhǎng)期以來(lái)農(nóng)村中小學(xué)基本沒(méi)有編制預(yù)算或者沒(méi)有科學(xué)、周密的編制預(yù)算，那為什么實(shí)行農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障新機(jī)制要求以學(xué)校為單位來(lái)編制預(yù)算呢？
答：你這個(gè)問(wèn)題提得很好，我想，也可能代表了許多農(nóng)村中小學(xué)校長(zhǎng)想說(shuō)又不敢說(shuō)的心里話：“是呀，學(xué)校經(jīng)費(fèi)一直短缺，給錢就行，給多少算多少，編什么預(yù)算呀？‘校財(cái)局管’，由局里編預(yù)算就行了，別折騰基層學(xué)校啦”。說(shuō)出來(lái)吧，怕得罪上級(jí)；不說(shuō)出來(lái)吧，心里又疙疙瘩瘩。應(yīng)該說(shuō)，有這種想法很正常，也可以理解，但確實(shí)是糊涂的。關(guān)于建立農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障新機(jī)制，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)講得相當(dāng)透徹，學(xué)者們也進(jìn)行了詳細(xì)的論述，我也沒(méi)有必要復(fù)述了。在這里，請(qǐng)大家注意，國(guó)家明確指出，這次農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的基本原則是“明確各級(jí)責(zé)任、中央地方共擔(dān)、加大財(cái)政投入、提高保障水平、分步組織實(shí)施”。所有的改革，都是圍繞著農(nóng)村實(shí)施義務(wù)教育的小學(xué)和初中展開(kāi)的，也可以說(shuō)，農(nóng)村義務(wù)教育的學(xué)校是這次新機(jī)制改革最基層的單位，受益的是學(xué)校和學(xué)生。那么，作為新機(jī)制改革的最基礎(chǔ)的這一級(jí)，學(xué)校的責(zé)任何在呢？
“提高保障水平”。農(nóng)村中小學(xué)校的經(jīng)費(fèi)需求，到底達(dá)到什么樣的“度”才能滿足基本需要，最有發(fā)言權(quán)的是誰(shuí)？就是我們經(jīng)費(fèi)的使用者——農(nóng)村中小學(xué)校，如果我們不能提出自己的基本需求，政府依據(jù)什么來(lái)滿足這種需求呢？
所以，無(wú)論是從責(zé)任、義務(wù)、利益各方面來(lái)看，我們的農(nóng)村中小學(xué)都應(yīng)該站在保護(hù)學(xué)校和學(xué)生合法權(quán)益的立場(chǎng)上，客觀真實(shí)、全面細(xì)致地反映本校教育教學(xué)對(duì)資金的基本需求，積極主動(dòng)地編制學(xué)校預(yù)算。
主持人3：我們知道教育部、財(cái)政部下發(fā)的“關(guān)于確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)投入加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理的通知”（財(cái)教[2006]3號(hào)）明確要求“按照農(nóng)村義務(wù)教育‘以縣為主’管理體制的要求，對(duì)農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)費(fèi)實(shí)行‘校財(cái)局管’……?！奔热皇恰靶Ｘ?cái)局管”，學(xué)校還有必要編制預(yù)算嗎？
至于“校財(cái)局管”，是一種與農(nóng)村義務(wù)教育“以縣為主”管理體制相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體制，實(shí)行的是“集中管理，分校核算”，即在一個(gè)縣的區(qū)域內(nèi)，設(shè)置中心財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，各校的財(cái)務(wù)收支分校核算。學(xué)校只設(shè)報(bào)賬員，在校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，管理學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)，統(tǒng)一向中心財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)賬。這并不意味著學(xué)校就不是單獨(dú)的核算單位，也沒(méi)有將學(xué)校的財(cái)權(quán)上收，只是將學(xué)校的會(huì)計(jì)核算交由專業(yè)人員集中辦理，不但有利于節(jié)約人力、財(cái)力，而且有利于提高農(nóng)村中小學(xué)的理財(cái)能力和核算水平。因此，不能將“校財(cái)局管”理解為“校財(cái)局收”，也不能將“校財(cái)局管”理解為“校財(cái)局代”。不能因“校財(cái)局管”，就放棄學(xué)校的責(zé)任，推卸自己的義務(wù)。
在這里，我們一起再次學(xué)習(xí)國(guó)家關(guān)于全國(guó)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的有關(guān)精神。
國(guó)務(wù)院關(guān)于深化農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的通知（國(guó)發(fā)〔2005〕43號(hào)）指出：在建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的新形勢(shì)下，深化農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革，從理順機(jī)制入手解決制約農(nóng)村義務(wù)教育發(fā)展的經(jīng)費(fèi)投入等問(wèn)題，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。……推進(jìn)農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)校預(yù)算編制制度改革，將各項(xiàng)收支全部納入預(yù)算管理。健全預(yù)算資金支付管理制度，加強(qiáng)農(nóng)村中小學(xué)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格按照預(yù)算辦理各項(xiàng)支出，推行農(nóng)村中小學(xué)財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，確保資金分配使用的及時(shí)、規(guī)范、安全和有效，嚴(yán)禁擠占、截留、挪用教育經(jīng)費(fèi)。全面清理現(xiàn)行農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)校收費(fèi)政策，全部取消農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)校各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，堅(jiān)決杜絕亂收費(fèi)。
國(guó)務(wù)委員陳至立同志指出：“這次農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革是黨中央、國(guó)務(wù)院總攬全局、高瞻遠(yuǎn)矚做出的關(guān)于教育工作的一項(xiàng)具有里程碑意義的重大決策，是一件功在當(dāng)代，利在千秋，影響深遠(yuǎn)的大事?！聶C(jī)制能否成功實(shí)施，管理是關(guān)鍵。要以此次改革為契機(jī)，建立健全農(nóng)村中小學(xué)規(guī)范的預(yù)算制度，保證學(xué)校的每筆開(kāi)支有根據(jù)、有來(lái)源、有保障、有效益、有監(jiān)督。”
財(cái)政部金人慶部長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)“目前在農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障方面仍存在一些亟待解決的問(wèn)題，主要是：財(cái)政投入總量不足，保障范圍偏窄；資源配置不合理，城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間辦學(xué)水平差距過(guò)大；縣級(jí)以上政府投入責(zé)任不明確，缺乏科學(xué)合理的經(jīng)費(fèi)分擔(dān)機(jī)制；農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生仍然繳費(fèi)上學(xué)，農(nóng)民負(fù)擔(dān)較重等。要從根本上解決上述問(wèn)題，必須充分發(fā)揮公共財(cái)政的職能作用，深化機(jī)制改革，建立農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障的長(zhǎng)效機(jī)制，從體制和機(jī)制上解決農(nóng)村義務(wù)教育的經(jīng)費(fèi)保障問(wèn)題。在明確各級(jí)責(zé)任、實(shí)行經(jīng)費(fèi)分擔(dān)辦法的基礎(chǔ)上，要加大對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的投入力度，提高保障水平?！皇翘岣吖媒?jīng)費(fèi)的保障水平。目前，在農(nóng)村中小學(xué)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入中，公用經(jīng)費(fèi)是最薄弱的環(huán)節(jié)。相當(dāng)一部分地區(qū)農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)支出主要靠收取學(xué)雜費(fèi)支撐，財(cái)政很少甚至幾乎沒(méi)有公用經(jīng)費(fèi)投入，許多農(nóng)村中小學(xué)的運(yùn)轉(zhuǎn)十分困難。而且在城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)支出水平差異很大，不利于促進(jìn)教育公平。在這次改革中，國(guó)務(wù)院把提高公用經(jīng)費(fèi)保障水平作為一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，提出了分步提高公用經(jīng)費(fèi)保障水平的實(shí)施方案?？梢灶A(yù)計(jì)，今后5年農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)支出水平將會(huì)有較大幅度的提高，特別是中央通過(guò)制定公用經(jīng)費(fèi)基準(zhǔn)定額，將會(huì)逐步縮小城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間的差距，促進(jìn)教育的公平。各級(jí)財(cái)政部門一定要確保經(jīng)費(fèi)的落實(shí)，管好用好這筆經(jīng)費(fèi)。二是建立校舍維修改造長(zhǎng)效機(jī)制?！瓏?guó)務(wù)院在總結(jié)兩期“危改”工程經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出從2006年起建立校舍維修改造的長(zhǎng)效機(jī)制。建立“長(zhǎng)效機(jī)制”，使農(nóng)村中小學(xué)校舍維修改造納入了經(jīng)常性、制度性的軌道，保證了穩(wěn)定的資金來(lái)源；而且通過(guò)改革管理方式，進(jìn)一步明確了地方政府的管理責(zé)任。各級(jí)財(cái)政部門要按照國(guó)務(wù)院的要求，明確責(zé)任、完善制度、落實(shí)資金、強(qiáng)化管理，在新的機(jī)制下，把這項(xiàng)工作做好?！?br />
教育部周濟(jì)部長(zhǎng)要求：“突出重點(diǎn)，建立健全規(guī)范的農(nóng)村中小學(xué)預(yù)算制度。此次建立新機(jī)制的關(guān)鍵內(nèi)容之一是建立農(nóng)村中小學(xué)預(yù)算制度，將農(nóng)村中小學(xué)的一切收支由縣級(jí)教育行政部門匯總后統(tǒng)一編入財(cái)政總預(yù)算，經(jīng)縣級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。這是一項(xiàng)史無(wú)前例的改革！各級(jí)教育行政部門要從思想上、觀念上和方法上努力適應(yīng)改革的要求，積極配合財(cái)政部門，抓住機(jī)遇，建立健全規(guī)范的農(nóng)村中小學(xué)預(yù)算制度。
要正確指導(dǎo)農(nóng)村中小學(xué)根據(jù)學(xué)校教育教學(xué)的基本需要，實(shí)事求是地做好預(yù)算。預(yù)算的內(nèi)容要全，要把學(xué)校維持基本運(yùn)轉(zhuǎn)的日常經(jīng)費(fèi)和保證事業(yè)發(fā)展的建設(shè)經(jīng)費(fèi)全部納入預(yù)算，也就是說(shuō)，“吃飯”的錢和“建設(shè)”的錢都要有。預(yù)算的數(shù)據(jù)要實(shí)，各項(xiàng)收入的來(lái)源要可靠、穩(wěn)定，支出要有依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)，符合國(guó)家規(guī)定。收支平衡，不留缺口。預(yù)算的安排要細(xì)，每項(xiàng)收入、支出要落實(shí)到具體部門、人員，有的還要細(xì)化到具體時(shí)間。預(yù)算的使用要嚴(yán)，應(yīng)該用于公用的不能用于人員，應(yīng)該用于建設(shè)的不能用于運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)該用于學(xué)生的不能用于教師。要保證學(xué)校的每項(xiàng)資金都嚴(yán)格按批準(zhǔn)的用途使用，各自發(fā)揮應(yīng)有的效益。預(yù)算編制并審定后，各級(jí)教育行政部門還要積極協(xié)調(diào)財(cái)政部門，努力落實(shí)預(yù)算資金，及時(shí)足額撥付給學(xué)校。歸納起來(lái)一句話是：預(yù)算不能停留在紙上，資金不能滯留在中間環(huán)節(jié)，學(xué)校不能停止運(yùn)轉(zhuǎn)?！?br />
從現(xiàn)在起，大家就要高度重視農(nóng)村中小學(xué)預(yù)算編制、匯總、審批、撥款等工作，和學(xué)校一起，把預(yù)算的每個(gè)環(huán)節(jié)研究細(xì)、研究透。要認(rèn)真研究新形勢(shì)、新情況下農(nóng)村義務(wù)教育的各種新需要，如遠(yuǎn)程教育建設(shè)、新課程培訓(xùn)等，通過(guò)講典型、講案例，解剖麻雀等方式，讓學(xué)校把預(yù)算做全、做實(shí)、做規(guī)范?！?br />
如果把這次新機(jī)制的改革比喻為是一曲氣勢(shì)輝宏的協(xié)奏曲，那么，每一所中小學(xué)都是曲中的一個(gè)音符。我們切不可因?yàn)樽约旱膶W(xué)校發(fā)出不協(xié)調(diào)的聲音而影響了整個(gè)協(xié)奏曲的美妙。我們農(nóng)村中小學(xué)的校長(zhǎng)們，應(yīng)該按照國(guó)家的要求，切實(shí)承擔(dān)自己的職責(zé)，履行自身的義務(wù)，認(rèn)真把自己學(xué)校的預(yù)算做全、做實(shí)、做規(guī)范，把這件史無(wú)前例的好事辦好。
二、如何理解學(xué)校編制預(yù)算的“二上二下”
主持人4：剛才您對(duì)農(nóng)村中小學(xué)為什么要以校為單位編制預(yù)算作了講解，站在農(nóng)村中小學(xué)校長(zhǎng)的角度，我認(rèn)為，編制預(yù)算不就是要錢嗎？我提出來(lái)我需要多少錢，你根據(jù)財(cái)力情況審批就行了，為什么還要經(jīng)過(guò)上報(bào)預(yù)算建議數(shù)，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)，上報(bào)預(yù)算草案，下達(dá)預(yù)算批復(fù)“兩上兩下”來(lái)回折騰，不是很麻煩嗎？
答：預(yù)算的編制須經(jīng)過(guò)“兩上兩下”，是編制預(yù)算的規(guī)定程序，這不僅是對(duì)農(nóng)村中小學(xué)校預(yù)算編制的要求，而且是對(duì)所有預(yù)算單位編制預(yù)算的要求，這說(shuō)明，國(guó)家財(cái)政對(duì)使用納稅人的錢，是十分慎重的。錢并不是好要的，要來(lái)的錢必須是要用出效益的。
我們認(rèn)真琢磨一下，就不難發(fā)現(xiàn)，這每次的上和下，所包涵的內(nèi)容是不同的，并不是一件簡(jiǎn)單、重復(fù)性的工作。（流程圖）
預(yù)算建議數(shù)。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是要全面反映本部門本單位下一財(cái)政年度的經(jīng)費(fèi)需求，以及發(fā)生這些需求的基本數(shù)據(jù)和政策依據(jù)，一定要注意全面性和完整性。這就要求編制預(yù)算的單位必須廣泛地收集信息，編制的每一項(xiàng)建議數(shù)，都要有詳細(xì)、真實(shí)、可靠的依據(jù)作為支撐。
預(yù)算控制數(shù)。是縣級(jí)財(cái)政部門的預(yù)算草案，縣里的部門很多，每個(gè)部門都有部門預(yù)算，匯集到一起，反映出本縣各部門下一財(cái)政年度的總需求。而財(cái)力供給是有限的，縣級(jí)財(cái)政部門只能根據(jù)財(cái)力供給情況，將反映出來(lái)的需求分輕重緩急，有保有壓地予以調(diào)整安排，保持供需平衡，平衡預(yù)算。這種調(diào)整安排，按財(cái)政部的規(guī)定是“四要”，即：要充分體現(xiàn)黨和國(guó)家的方針政策；要與國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃相一致，要與部門履行行政職能及事業(yè)發(fā)展計(jì)劃相協(xié)調(diào)；要與國(guó)家財(cái)力相適應(yīng)。
預(yù)算草案。簡(jiǎn)單地說(shuō)，基本上是本部門、本單位下一財(cái)政年度準(zhǔn)備執(zhí)行的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，要注意現(xiàn)實(shí)性和操作性。
預(yù)算批復(fù)?？h級(jí)財(cái)政部門審核匯總各部門預(yù)算草案，經(jīng)縣人民政府審查批準(zhǔn)后，報(bào)縣人民代表大會(huì)審議。在縣人民代表大會(huì)通過(guò)后一個(gè)月內(nèi)，向縣級(jí)教育行政部門正式批復(fù)年度預(yù)算，縣級(jí)教育行政部門再向各學(xué)校批復(fù)年度預(yù)算。
經(jīng)過(guò)縣人民代表大會(huì)審議通過(guò)的預(yù)算方案即為地方性法案，必須嚴(yán)格地執(zhí)行。執(zhí)行預(yù)算是嚴(yán)肅的，未納入預(yù)算就能不支出。
通過(guò)對(duì)“兩上兩下”的分析，我們不難看出，我國(guó)的預(yù)算編制，正朝著科學(xué)化、規(guī)范化和透明化邁進(jìn)，而且通過(guò)反復(fù)的上下流動(dòng)，可以產(chǎn)生許多的信息流動(dòng)，使財(cái)政部門更加了解教育、了解學(xué)校，理解教育、理解學(xué)校進(jìn)而支持教育、支持學(xué)校，也可以使我們的教育部門和學(xué)校了解財(cái)政，理解財(cái)政部門，支持財(cái)政部門。應(yīng)該說(shuō)，這種互動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果，只會(huì)有利于教育事業(yè)和學(xué)校的發(fā)展，關(guān)鍵在于我們?nèi)绾嗡囆g(shù)地去做。
有些地方，由縣級(jí)財(cái)政部門直接對(duì)學(xué)校，其編制預(yù)算的流程也是“兩上兩下”，這些在輔導(dǎo)讀本中已有闡述，在這里，我就不贅述了。
三、學(xué)校編制預(yù)算為什么要共同參與
主持人5：學(xué)校編制預(yù)算，應(yīng)該是財(cái)務(wù)上的事，在《農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校預(yù)算編制輔導(dǎo)讀本》中，要求“在編制學(xué)校年度預(yù)算時(shí)，應(yīng)在校長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由教務(wù)、總務(wù)、財(cái)務(wù)和教師代表共同參與，民主理財(cái)，確定預(yù)算建議草案……”，有必要驚動(dòng)那么多人，搞得那么復(fù)雜嗎？
答：編制預(yù)算，確實(shí)是一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，具體操作應(yīng)該是學(xué)校的財(cái)務(wù)部門，但僅靠財(cái)務(wù)部門是不可能完成的，或者說(shuō)是不可能很好的完成的。這是因?yàn)轭A(yù)算的全面性、綜合性的要求與財(cái)務(wù)工作的局限性、業(yè)務(wù)性的矛盾所決定的。
學(xué)校編制預(yù)算的主要目的和任務(wù)是什么？是為了保證義務(wù)教育培養(yǎng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，保障學(xué)校能夠提供優(yōu)質(zhì)的教育服務(wù)。具體說(shuō)來(lái)，主要任務(wù)有以下四點(diǎn)：
第一，配備辦學(xué)必需的教育設(shè)施。
教育設(shè)施，包括校園、校舍、實(shí)驗(yàn)儀器、教學(xué)設(shè)備、圖書資料、運(yùn)動(dòng)器械等，是辦學(xué)必備的最基本的物質(zhì)條件。為了保證義務(wù)教育學(xué)校完成所承擔(dān)的任務(wù)，國(guó)家對(duì)小學(xué)、初中現(xiàn)階段的辦學(xué)條件提出了要求。對(duì)照要求，我們可以看到，目前絕大多數(shù)學(xué)校沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，部分學(xué)校甚至達(dá)不到基本要求。如報(bào)上報(bào)道的北方某地的一所小學(xué)，缺乏運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地，在公路上晨練，結(jié)果發(fā)生了重大的意外事故。
要配齊必需的教育設(shè)施是要花錢的，這就要納入預(yù)算，而且從政府目前的財(cái)力看，不可能將所欠缺的和不合格的設(shè)施一次性配到位，只能分期分批的逐步解決，這就更需要學(xué)校分輕重緩急地納入年度預(yù)算。
第二，保證教學(xué)任務(wù)的全面完成。
教育設(shè)施的配備是為了使學(xué)生進(jìn)得來(lái)，而全面完成教學(xué)任務(wù)則是使學(xué)生能夠?qū)W得好、留得住，前者是為后者服務(wù)的，而后者則是義務(wù)教育學(xué)校的最根本任務(wù)。義務(wù)教育教學(xué)大綱、教學(xué)計(jì)劃、課程設(shè)置、教學(xué)內(nèi)容都反映了教育規(guī)律的基本要求，所以，學(xué)校預(yù)算就是要通過(guò)資金的籌集、分配、調(diào)度來(lái)保證學(xué)校按教學(xué)大綱要求開(kāi)齊開(kāi)足課程。保證教學(xué)任務(wù)的全面完成，資金保障主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是落實(shí)教師的經(jīng)濟(jì)待遇，二是保證教學(xué)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。說(shuō)白了，就是要保證學(xué)校的“一日三餐”。
第三，保障學(xué)生身心的健康發(fā)展。
義務(wù)教育階段的學(xué)生正處在人體發(fā)育的關(guān)鍵時(shí)期，兒童和少年時(shí)期也是心理發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期。身體的發(fā)育包括生理發(fā)育和體質(zhì)增強(qiáng)。心理發(fā)展包括：（1）認(rèn)識(shí)的發(fā)展，如感覺(jué)、知覺(jué)、記憶、思維等的發(fā)展；（2）意向的發(fā)展，如需要、興趣、情感、意志等的發(fā)展。
身體發(fā)育與心理發(fā)展又有密切的聯(lián)系，身體的發(fā)育，特別是神經(jīng)系統(tǒng)的成長(zhǎng)變化，制約著心理活動(dòng)和發(fā)展；心理發(fā)展在一定程度、一定范圍對(duì)身體發(fā)育也產(chǎn)生影響。
學(xué)校必須提供相應(yīng)的條件，保證兒童、少年的正常發(fā)育。少年兒童的生理特點(diǎn)，決定了其容易接受外界事物，好動(dòng)、好玩，缺乏自我保護(hù)意識(shí)和能力。好動(dòng)、好玩，學(xué)校就應(yīng)該設(shè)有運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地、運(yùn)動(dòng)器械，引導(dǎo)和指導(dǎo)學(xué)生運(yùn)動(dòng)、游戲。同時(shí)，應(yīng)十分注意學(xué)生安全防護(hù)和衛(wèi)生保健，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制，防范風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。
現(xiàn)代教育十分注重環(huán)境育人。學(xué)校還應(yīng)營(yíng)造良好的校園環(huán)境，為學(xué)生心理發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。作為校園文化，包括顯性課程和隱性課程兩方面的內(nèi)容。
顯性課程指學(xué)校規(guī)定學(xué)生必須掌握的知識(shí)、技能、思想觀點(diǎn)、行為規(guī)范等。隱性課程指校園建筑、文化設(shè)施、文化生活、綠化、美化及校風(fēng)、教風(fēng)、學(xué)風(fēng)、人際關(guān)系、心理氣氛等。
與顯性課程的明確性和強(qiáng)制性相對(duì)照，隱性課程特點(diǎn)有：（1）潛在的規(guī)范性。無(wú)論是校園建筑、文化設(shè)施或校風(fēng)，都潛在地蘊(yùn)含著一定的價(jià)值觀念、行為規(guī)范、精神境界，使生活在其中的受教育者感受到應(yīng)當(dāng)如何調(diào)節(jié)自己的心理和行為；（2）非強(qiáng)制性。不是通過(guò)強(qiáng)行灌輸、紀(jì)律約束，而是通過(guò)陶冶和感染來(lái)影響人的思想、情感和生活；（3）作用的持久性。即使生活環(huán)境變化或遷移，已形成的價(jià)值觀念、行為習(xí)慣仍能長(zhǎng)期保持。
營(yíng)造校園的精神環(huán)境和物質(zhì)環(huán)境，都需要有經(jīng)濟(jì)投入。
第四，提供優(yōu)先發(fā)展的必要條件。
義務(wù)教育的受教育者是未來(lái)社會(huì)的公民。為適應(yīng)人類社會(huì)的不斷發(fā)展，義務(wù)教育的教學(xué)內(nèi)容將不斷地充實(shí)、更新，教育手段將不斷地向現(xiàn)代化邁進(jìn)，教育方式方法也將不斷的改革，這就在客觀上要求義務(wù)教育有一定的優(yōu)先發(fā)展。義務(wù)教育優(yōu)先發(fā)展的必要條件主要表現(xiàn)在教學(xué)手段、師資水平和教育科研上。
隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的粉筆加黑板的教學(xué)手段逐步被現(xiàn)代化的教學(xué)手段取代，投影儀、錄音、錄像、電視和語(yǔ)言實(shí)驗(yàn)室、多媒體、互聯(lián)網(wǎng)、DVD等現(xiàn)代技術(shù)被廣泛應(yīng)用于教學(xué)，擴(kuò)大了教育、教學(xué)活動(dòng)范圍，提高了效率與質(zhì)量。隨著科學(xué)技術(shù)的持續(xù)發(fā)展，教學(xué)手段也將不斷的進(jìn)步。教學(xué)手段的進(jìn)步需要經(jīng)濟(jì)的投入。教學(xué)手段的使用也要經(jīng)濟(jì)支撐。
教師在整個(gè)教育教學(xué)過(guò)程中具有主導(dǎo)作用。教師是一定社會(huì)教育目的的實(shí)現(xiàn)者、系統(tǒng)知識(shí)的傳授者、教育活動(dòng)的組織者和學(xué)生學(xué)習(xí)活動(dòng)的引導(dǎo)者。對(duì)學(xué)生各方面的教育主要通過(guò)教師來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此，教師必須“聞道在先，術(shù)業(yè)有專攻”，可以說(shuō)有什么樣的師資水平，就有什么樣的教育質(zhì)量?，F(xiàn)代化的教學(xué)手段需要教師有相應(yīng)的知識(shí)去運(yùn)用，新的教學(xué)內(nèi)容也需要教師先去學(xué)習(xí)和理解，教育的優(yōu)先發(fā)展依賴于教師水平的先行，因此，教師需要通過(guò)定期“充電”來(lái)不斷的學(xué)習(xí)、更新知識(shí)。這也需要經(jīng)濟(jì)的支持。
隨著人類的發(fā)展和進(jìn)步，社會(huì)對(duì)義務(wù)教育將不斷地提出新的要求；兒童少年在生理和心理上隨著現(xiàn)代生活的變化而不斷的發(fā)生變化，也對(duì)義務(wù)教育的教育教學(xué)不斷地提出新的問(wèn)題。要適應(yīng)不斷變化的形勢(shì)，必須加強(qiáng)教育教學(xué)的科學(xué)研究。這種科學(xué)研究，不僅僅是教育科研機(jī)構(gòu)的事，而是所有從事教育工作的人都必須承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。作為一名教師，要圓滿地完成教學(xué)任務(wù)，必須認(rèn)真地研究教材、教法，研究受教育者的心理特點(diǎn)，必須不斷地創(chuàng)新，不斷地改進(jìn)自己的教學(xué)方法，不斷地提高教學(xué)效率，只有這樣，才能不斷的提高自己的教學(xué)質(zhì)量。開(kāi)展教育科研，同樣需要經(jīng)濟(jì)的支持。
上述所有的活動(dòng)，都需要經(jīng)費(fèi)的支撐。按照校內(nèi)分工，教務(wù)熟悉教學(xué)領(lǐng)域，總務(wù)熟悉后勤領(lǐng)域，各科教師熟悉各自的教學(xué)領(lǐng)域，學(xué)校的財(cái)會(huì)工作人員絕對(duì)不可能熟悉所有的領(lǐng)域，而且每所學(xué)校都有自己獨(dú)特的辦學(xué)理念，辦學(xué)思想，在資金分配和使用時(shí)，如何將校長(zhǎng)的辦學(xué)理念、辦學(xué)思想體現(xiàn)出來(lái)，貫徹下去，是學(xué)校財(cái)會(huì)人員無(wú)論如何也想不到的。由此，編制預(yù)算時(shí)必須要有廣泛的參與，這不僅是民主理財(cái)?shù)男枰?，編制預(yù)算的需要，也是體現(xiàn)和貫徹辦學(xué)理念，辦學(xué)思想的需要。
四、學(xué)校預(yù)算表格的組成要素
主持人6：學(xué)校編制預(yù)算，就是為了申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)。在農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校預(yù)算編制的基表中，設(shè)計(jì)了三張表格，特別是學(xué)校收入/支出預(yù)算表，欄目編號(hào)從01至47，為什么要設(shè)計(jì)這么復(fù)雜？
答：編制預(yù)算，絕不能看作僅僅是為了要錢，執(zhí)行預(yù)算是非常嚴(yán)肅的。此外，還有著提升我們管理水平的作用。它將徹底改變過(guò)去那種要錢時(shí)首先“拍腦袋”，想想用什么理由可以要到錢；然后“拍胸口”，信誓旦旦地承諾絕對(duì)把錢花好；最后“拍屁股”，錢到手了就不管了的“三拍”要錢的方式，把我們的財(cái)務(wù)管理納入到科學(xué)的集約型管理軌道上來(lái)。
“學(xué)?；厩闆r表”填列的是一些最基本的數(shù)據(jù)，但它都是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，是預(yù)算的重要依據(jù)。
“政府采購(gòu)預(yù)算表”反映的是必須納入政府采購(gòu)商品的采購(gòu)計(jì)劃，納入了采購(gòu)才能實(shí)現(xiàn)，否則就不能采購(gòu)。
“學(xué)校收入/支出預(yù)算表”是編制學(xué)校預(yù)算的核心，其欄目從專業(yè)的角度看，并不是很多，但確實(shí)都是必要的，按照預(yù)算管理的規(guī)定，經(jīng)批復(fù)的預(yù)算，在哪個(gè)項(xiàng)目的基本上只能用于此項(xiàng)目支出的范圍，不得隨意調(diào)整使用，也就是俗話說(shuō)的：“橋歸橋，路歸路，打油的錢不許買醋”。
欄目看起來(lái)很多，實(shí)際上只要讀懂了就會(huì)知道它的構(gòu)成并不復(fù)雜。就像我們的語(yǔ)文教學(xué)，從拼音開(kāi)始，從識(shí)字到組詞到造句，然后從段到篇到章。預(yù)算表中，實(shí)際上只有兩“種”、八“類”、十七“款”、二十“項(xiàng)”，相當(dāng)于語(yǔ)文教學(xué)的“章”“篇”“段”“句”。
兩“種”：收入和支出，按照收支平衡的原則要求，編制的收入合計(jì)應(yīng)該等于支出合計(jì)。
八“類”：收入四“類”：財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、勤工儉學(xué)收入、其他收入；支出四“類”：人員支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出、公用支出、項(xiàng)目支出。
十七“款”：全部在支出，其中人員支出五“款”；對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出八“款”；公用支出兩“款”；項(xiàng)目支出兩“款”。
二十“項(xiàng)”：全部在公用支出類，其中日常公用支出十五“項(xiàng)”；專項(xiàng)公用支出五“項(xiàng)”。
五、學(xué)校預(yù)算的編制
（一）預(yù)算編制的準(zhǔn)備
主持人7：通過(guò)您的講解，我們知道了學(xué)校預(yù)算表格的組成，填列這些表格，編制預(yù)算，是不是特別困難？
答：填列這些表格，實(shí)際上并不難，但真要填好，卻需要實(shí)實(shí)在在的下功夫。
作為一名中小學(xué)的校長(zhǎng)，雖然原來(lái)沒(méi)有認(rèn)真、細(xì)致、完整的編制過(guò)預(yù)算，但并不等于就沒(méi)有對(duì)下學(xué)期、下學(xué)年的收支進(jìn)行盤算。俗話說(shuō)“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，我相信每一位農(nóng)村中小學(xué)的校長(zhǎng)都對(duì)學(xué)校的收支進(jìn)行過(guò)預(yù)計(jì)、匡算。窮日子窮過(guò)，能夠收入多少，哪些錢買粉筆，哪些錢買紙，稍有盈余添置些什么設(shè)備，每一年心中都是有數(shù)的。這種匡算都是建立在多年的經(jīng)驗(yàn)上的，許多學(xué)校在經(jīng)費(fèi)十分困難的情況下能夠堅(jiān)持開(kāi)課，與校長(zhǎng)們的嘔心瀝血是分不開(kāi)的。這次新機(jī)制的建立，就是要使農(nóng)村的義務(wù)教育學(xué)校從經(jīng)費(fèi)短缺的困擾中逐步解脫出來(lái)。
如果將所有的因素考慮周全了，找到了每個(gè)數(shù)據(jù)后面的支撐依據(jù)，那么，編制預(yù)算非常簡(jiǎn)單，因?yàn)樵谟?jì)算上，用文雅的書面語(yǔ)言表述，就是求和、求差、求積、求商，用通俗的語(yǔ)言來(lái)說(shuō)，就是加、減、乘、除的四則混合運(yùn)算。比如計(jì)算一年的工資，將一個(gè)月的工資數(shù)乘以12就可以算出；又如，某些預(yù)算要求剔除上年度一次性或臨時(shí)性因素，剔除，不就是減去嗎？這次新機(jī)制要求教師培訓(xùn)按學(xué)校年度公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的5%安排，那么編制預(yù)算建議數(shù)時(shí)，將計(jì)算出的公用經(jīng)費(fèi)其它部分除以95%得出“日常公用支出”總數(shù)，然后乘以5%不就得出來(lái)了嗎？把各項(xiàng)小計(jì)相加不就是預(yù)算的合計(jì)數(shù)嗎？這些計(jì)算，完全可以用計(jì)算機(jī)來(lái)完成。由此可見(jiàn)，計(jì)算并不困難，難就難在尋找填寫這些數(shù)據(jù)的支撐依據(jù)上，難在這些數(shù)據(jù)的確認(rèn)上。
要編制出質(zhì)量較高的預(yù)算，必須要做好充分的準(zhǔn)備，首先要在縣級(jí)教育行政部門的指導(dǎo)下，成立預(yù)算編制小組，組長(zhǎng)由校長(zhǎng)擔(dān)任，成員有教務(wù)、總務(wù)、財(cái)務(wù)和教師代表。
組織機(jī)構(gòu)成立后，應(yīng)立即做好編制預(yù)算的準(zhǔn)備工作，包括：
1．搜集預(yù)算資料
搜集資料包括兩方面的內(nèi)容：一是尋找預(yù)算的法律、政策依據(jù)和各類“定額”依據(jù)。二是查清資源，摸清家底。
法律依據(jù)，包括涉及到教育、財(cái)經(jīng)、預(yù)算方面的法律條文，如《中華人民共和國(guó)教育法》第七章第五十五條規(guī)定：“各級(jí)人民政府教育財(cái)政撥款的增長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)高于財(cái)政經(jīng)常性收入的增長(zhǎng)，并使按在校學(xué)生人數(shù)平均的教育費(fèi)用逐步增長(zhǎng)，保證教師工資和學(xué)生人均公用經(jīng)費(fèi)逐步增長(zhǎng)?！币簿褪俏覀兺ǔＫf(shuō)的“三個(gè)增長(zhǎng)”。
政策依據(jù)，包括國(guó)家、省、縣各級(jí)政府對(duì)教育經(jīng)費(fèi)方面的有關(guān)文件，如《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的通知》（國(guó)發(fā)[2005]43號(hào)）規(guī)定：“逐步將農(nóng)村義務(wù)教育全面納入公共財(cái)政保障范圍，建立中央和地方分項(xiàng)目、按比例分擔(dān)的農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。中央重點(diǎn)支持中西部地區(qū)，適當(dāng)兼顧東部部分困難地區(qū)。
⑴全部免除農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生學(xué)雜費(fèi)，對(duì)貧困家庭學(xué)生免費(fèi)提供教科書并補(bǔ)助寄宿生生活費(fèi)。……
⑵提高農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)保障水平。為促進(jìn)農(nóng)村義務(wù)教育均衡發(fā)展，由中央適時(shí)制定全國(guó)農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)基準(zhǔn)定額，并適時(shí)對(duì)基準(zhǔn)定額進(jìn)行調(diào)整?！?br />
⑶建立農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)校舍維修改造長(zhǎng)效機(jī)制?！?br />
⑷鞏固和完善農(nóng)村中小學(xué)教師工資保障機(jī)制?！?br />
“農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革，從2006年農(nóng)村中小學(xué)春季學(xué)期開(kāi)學(xué)起，分年度、分地區(qū)逐步實(shí)施。
⑴2006年，西部地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)生全部免除學(xué)雜費(fèi)；中央財(cái)政同時(shí)對(duì)西部地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)安排公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助資金，提高公用經(jīng)費(fèi)保障水平；啟動(dòng)全國(guó)農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)校校舍維修改造資金保障新機(jī)制。
⑵2007年，中部地區(qū)和東部地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)生全部免除學(xué)雜費(fèi)；中央財(cái)政同時(shí)對(duì)中部地區(qū)和東部部分地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)安排公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助資金，提高公用經(jīng)費(fèi)保障水平。
⑶2008年，各地農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)生均公用經(jīng)費(fèi)全部達(dá)到該省（區(qū)、市）2005年秋季學(xué)期開(kāi)學(xué)前頒布的生均公用經(jīng)費(fèi)基本標(biāo)準(zhǔn)；中央財(cái)政安排資金擴(kuò)大免費(fèi)教科書覆蓋范圍。
⑷2009年，中央出臺(tái)農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)基準(zhǔn)定額。各省（區(qū)、市）制定的生均公用經(jīng)費(fèi)基本標(biāo)準(zhǔn)低于基準(zhǔn)定額的差額部分，當(dāng)年安排50%，所需資金由中央財(cái)政和地方財(cái)政按照免學(xué)雜費(fèi)的分擔(dān)比例共同承擔(dān)。
⑸2010年，農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)基準(zhǔn)定額全部落實(shí)到位。”
“定額”依據(jù)，包括人員編制、工資標(biāo)準(zhǔn)、津補(bǔ)貼規(guī)定、校舍標(biāo)準(zhǔn)、教學(xué)儀器設(shè)備裝備標(biāo)準(zhǔn)等等，不管是用貨幣形式、實(shí)物形式，還是用比例計(jì)算的形式，只要是有規(guī)定的定額，全部收集。
如：財(cái)政部、教育部《農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)支出管理暫行辦法》（財(cái)教[2006]5號(hào)）文件規(guī)定：“農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)是指保證農(nóng)村中小學(xué)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在教學(xué)活動(dòng)和后勤服務(wù)等方面開(kāi)支的費(fèi)用。
……
教師培訓(xùn)費(fèi)按照學(xué)校年度公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的5%安排，用于教師按照學(xué)校年度培訓(xùn)計(jì)劃參加培訓(xùn)所需的差旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、資料費(fèi)和住宿費(fèi)等開(kāi)支?！?br />
又如財(cái)政部、教育部《關(guān)于做好農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)定額核定工作確保學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（教財(cái)[2001]38號(hào)）文件規(guī)定：“認(rèn)真測(cè)算，合理核定公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和定額。農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和定額應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)村中小學(xué)實(shí)際公用經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行認(rèn)真測(cè)算，以保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)為原則合理核定。有條件的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，可參照原國(guó)家教育委員會(huì)制定并試行的《普通中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)實(shí)物消耗定額》（教財(cái)[1992]77號(hào)）文件規(guī)定，同時(shí)綜合考慮學(xué)校信息技術(shù)教育和農(nóng)村基礎(chǔ)教育發(fā)展的實(shí)際需要等情況核定公用經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)和定額。貧困地區(qū)按照維持學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)最低需求核定公用經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)和定額。”
搜錄上述依據(jù)的方法很多，可以從互聯(lián)網(wǎng)上查找；可以向上級(jí)部門咨詢；也可以與外地外校交流，“魚有魚路，蝦有蝦路”，各自把自己的路數(shù)使出來(lái)就行。
需要重視的是，這些依據(jù)有的是在一段時(shí)期有效，有的在三、五年有效，有的只在下個(gè)預(yù)算年度有效，收集后，一定要妥善保存，不斷更新，以在每次進(jìn)行預(yù)算時(shí)始終能拿出有效依據(jù)作為支撐。
搜集資料的第二項(xiàng)內(nèi)容，就是查清本校資源，摸清家底。為編好預(yù)算，農(nóng)村中小學(xué)應(yīng)開(kāi)展資源調(diào)查、摸清家底。即對(duì)學(xué)?，F(xiàn)有資產(chǎn)、近幾年財(cái)務(wù)收支狀況、在崗在編及離退休人員狀況、在校生規(guī)模等基本情況進(jìn)行全面清查，為編制預(yù)算提供真實(shí)依據(jù)。
2．確定基本數(shù)據(jù)
農(nóng)村中小學(xué)的基本數(shù)據(jù)主要包括學(xué)生數(shù)、班級(jí)數(shù)和教職工人數(shù)（在職的和離退休的人數(shù)）。學(xué)生數(shù)、班級(jí)數(shù)應(yīng)據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)，并與《教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表》中的相關(guān)數(shù)據(jù)相核對(duì)。
教職工人數(shù)是編制人員預(yù)算的重要基礎(chǔ)數(shù)據(jù)之一，包括在職教職工人數(shù)和離退休人員數(shù)，可根據(jù)編制預(yù)算時(shí)上月末實(shí)際在冊(cè)人數(shù)統(tǒng)計(jì)。
3．分析預(yù)算形勢(shì)
分析預(yù)算形勢(shì)是一項(xiàng)十分重要的工作。通過(guò)對(duì)收集到的各種依據(jù)進(jìn)行分析，可以掌握國(guó)家和地方政府對(duì)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)投入增長(zhǎng)的要求和步驟，從大的走勢(shì)上把握方向；可以明確義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)最終要達(dá)到的目標(biāo)值，進(jìn)而考慮在每一年度中向目標(biāo)邁進(jìn)的速度；可以知道編制預(yù)算是一件非常重要而有意義的事，增強(qiáng)做好這項(xiàng)工作的信心。
分析預(yù)算形勢(shì)，要緊密聯(lián)系本校實(shí)際，具體內(nèi)容是：總結(jié)和分析上年度預(yù)算收支執(zhí)行情況，掌握學(xué)校財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化情況，找出影響本年度預(yù)算的各種因素（剔除上年度一次性或臨時(shí)性因素）；分析本年度國(guó)家有關(guān)政策對(duì)預(yù)算的影響，客觀分析本年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃對(duì)預(yù)算的要求；認(rèn)真領(lǐng)會(huì)教育行政部門和財(cái)政部門對(duì)預(yù)算編制的相關(guān)要求，做好年度預(yù)算編制準(zhǔn)備工作。
綜上所述，預(yù)算編制的準(zhǔn)備就是：政策要吃“透”，依據(jù)要找“準(zhǔn)”，因素要收“夠”。
（二）預(yù)算建議數(shù)的編制
主持人8：作了充分的準(zhǔn)備以后，就應(yīng)該著手編制預(yù)算了。您能不能結(jié)合一個(gè)具體的實(shí)例，按照編制預(yù)算的程序，給大家具體講解一下怎么操作？
答：可以。我們以一所中學(xué)為例：假定某農(nóng)村中學(xué)是一所初級(jí)中學(xué)，現(xiàn)實(shí)基本情況如下：編制人數(shù)為35人，在職教職工人數(shù)35人，其中專任教師32人，離休人員1人，退休人員13人，臨時(shí)工2人（其中代課教師2人），享受遺屬補(bǔ)助人員8人，享受獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi)7人，現(xiàn)有教學(xué)班12個(gè)，在校生625人，其中住宿生100人，貧困學(xué)生200人。該校占地面積12000平方米，建筑面積3200平方米，其中教學(xué)及教學(xué)輔助用房1903平方米，行政辦公用房297平方米，生活服務(wù)用房1000平方米。校舍建筑總面積中危房面積200平方米，其中B級(jí)危房200平方米。該校辦公電話2部；教學(xué)儀器設(shè)備總值95000元，圖書冊(cè)數(shù)4300冊(cè)，課桌椅650單人套。
按照編制預(yù)算的規(guī)程，我們先著手編制預(yù)算建議數(shù)。
第一步，準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)備工作主要包括以下步驟：
一是成立預(yù)算編制小組，根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況和事業(yè)發(fā)展需要，共同討論研究預(yù)算年度學(xué)校收支計(jì)劃建議。經(jīng)分析，下一年度財(cái)政將承擔(dān)免雜費(fèi)的支出，雖然生均公用經(jīng)費(fèi)的總量沒(méi)有增加，但財(cái)政預(yù)算內(nèi)生均公用經(jīng)費(fèi)將大幅提高，加上增資因素，財(cái)政承受能力有限，不可能提出過(guò)高的要求，但學(xué)校有些迫在眉睫的問(wèn)題需要解決。經(jīng)討論，準(zhǔn)備在保證教職工工資發(fā)放和正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，按照輕重緩急的原則，提請(qǐng)安排經(jīng)費(fèi)，按先后順序解決下列問(wèn)題：
1．消除200平方米B級(jí)危險(xiǎn)校舍。
2．按照“普九”達(dá)標(biāo)要求，解決圖書、儀器不足問(wèn)題。
3．裝備語(yǔ)音室1套。
二是根據(jù)預(yù)算編制要求，收集資料、審核數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)校基本情況。該項(xiàng)工作既是預(yù)算編制必要準(zhǔn)備工作，也是預(yù)算編制的主要內(nèi)容之一。主要包括：
1．基本情況。
2．近三年（至少最近一年）經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表。
3．預(yù)算編制時(shí)上月份學(xué)校教職工工資發(fā)放表和離退休人員離退費(fèi)發(fā)放表。該校上月工資匯總表如屏幕所示：
××學(xué)校×月教職工工資和離退休人員離退費(fèi)匯總表
名 稱 合 計(jì) 基 本 工 資 津 貼
小計(jì) 固定工資 比例津貼 小 計(jì) 教齡津貼 保留津貼 職務(wù)補(bǔ)貼 ……
總計(jì) 54240 32000 21000 11000 5600 330 3070 1200 ……
在職教職工工資合計(jì) 37600 32000 21000 11000 5600 330 3070 1200 ……
離休人員工資合 計(jì) 1300
退休人員工資合 計(jì) 15340
三是根據(jù)縣級(jí)教育行政部門編制預(yù)算的有關(guān)要求，整理有關(guān)政策規(guī)定和定額。該校搜集整理的有關(guān)政策規(guī)定和定額主要有：
1．預(yù)算內(nèi)公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)：每生每年410元。
2．“一費(fèi)制”收費(fèi)平均標(biāo)準(zhǔn)：初中310元，其中雜費(fèi)90元，課本費(fèi)230元。
3．職工福利費(fèi)提取比例為：按教職工工資總額的2%。
4．工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取比例為：按教職工工資總額的2%。
5．醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)比例為：按教職工基本工資的5%。
6．住房公積金繳存比例為：按教職工基本工資的3%。
7．獎(jiǎng)金的發(fā)放規(guī)定為：按一個(gè)月基本工資發(fā)放。
8．遺屬補(bǔ)助發(fā)放規(guī)定：每人每月85元。
9．獨(dú)生子女費(fèi)發(fā)放規(guī)定：每人每月10元。
10．離退休人員特需費(fèi)：離休人員每人每年200元；退休人員每人每年100元。
11．教師培訓(xùn)費(fèi)提取比例為：按照學(xué)校年度公用經(jīng)費(fèi)總額的5%。
12．住宿生生活補(bǔ)助發(fā)放規(guī)定：每人每月30元。
……
第二步，編制預(yù)算基表。
在講解“兩上兩下”時(shí)，我們已經(jīng)介紹過(guò)，上報(bào)預(yù)算建議數(shù)時(shí)，要全面反映本部門本單位下一財(cái)政年度的需求。在具體編報(bào)時(shí)，可按學(xué)校基本情況——支出預(yù)算——收入預(yù)算——政府采購(gòu)預(yù)算的順序編列。
——填制學(xué)校基本情況表
學(xué)?；厩闆r表所列的欄目，是計(jì)算和審核經(jīng)費(fèi)的最基本的依據(jù)，也是預(yù)算管理和預(yù)算監(jiān)督的重要依據(jù)。在填列這些數(shù)據(jù)時(shí)，必須先讀懂表中各項(xiàng)內(nèi)容和填列要求，稍有不慎，就可能導(dǎo)致重大失誤。
學(xué)?；厩闆r表共有30個(gè)欄目，各欄目的內(nèi)容和填列的要求如下：
1．編制數(shù)：指縣級(jí)機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)辦公室核定的學(xué)校（含所屬中小學(xué)校、教學(xué)點(diǎn)，下同）人員編制數(shù)。注意，財(cái)政部門核定人員工資時(shí)，通常只承認(rèn)這個(gè)數(shù)字。
2．在職教職工人數(shù)：指學(xué)校實(shí)有在職教職工人數(shù)。包括行政管理人員、教學(xué)輔助人員、專任教師和工勤人員。
3．專任教師：指專職從事教學(xué)工作的人員，不包括調(diào)離教學(xué)崗位擔(dān)負(fù)行政領(lǐng)導(dǎo)工作的原教學(xué)人員。
4．離休人員：指1949年10月1日之前參加工作，并已辦理離休手續(xù)的人員。
5．退休人員：指按國(guó)家規(guī)定符合退休年齡，并已辦理退休手續(xù)的人員。
6．長(zhǎng)休人員：指因病休假在6個(gè)月以上的中小學(xué)教職工。
7．臨時(shí)工：指學(xué)校臨時(shí)聘用人員，包括代課教師和臨時(shí)聘用的非國(guó)家正式職工。
8．其中：代課教師人數(shù)。
9．財(cái)政負(fù)擔(dān)享受遺屬補(bǔ)助人數(shù)：指按政策規(guī)定享受遺屬補(bǔ)助的人數(shù)。
10．財(cái)政負(fù)擔(dān)享受獨(dú)生子女補(bǔ)助人數(shù)：指按政策規(guī)定享受獨(dú)生子女補(bǔ)助的人數(shù)。
11．班級(jí)數(shù)：指編制預(yù)算時(shí)，學(xué)校實(shí)有的全部教學(xué)班數(shù)。
12．在校生人數(shù)：指編制預(yù)算時(shí)，具有學(xué)籍的在校學(xué)生總數(shù)。不包括學(xué)籍不在學(xué)校的借讀生。
13．小學(xué)：指具有小學(xué)學(xué)籍的在校學(xué)生總數(shù)。包括普通小學(xué)、九年一貫制學(xué)校和特殊教育學(xué)校的小學(xué)學(xué)生。
14．初中：指具有初中學(xué)籍的在校學(xué)生總數(shù)。包括普通初中、職業(yè)初中、完全中學(xué)中的初中部、九年一貫制學(xué)校和特殊教育學(xué)校的初中學(xué)生。13欄和14欄之和應(yīng)該等于12欄。
15．住宿生：指學(xué)校寄宿的學(xué)生總數(shù)。這一欄是12欄的其中數(shù)，必須小于12欄。
16．貧困生：指按照當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)規(guī)定納入“兩免一補(bǔ)”資助范圍的學(xué)生數(shù)量。這一欄也是12欄的其中數(shù)，必須小于12欄。
17．學(xué)校占地面積：指學(xué)校（教學(xué)點(diǎn)）校園內(nèi)的土地面積，不包括在校園外學(xué)校擁有的農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)及校辦工廠等的土地面積。
18．校舍建筑總面積：指產(chǎn)權(quán)歸學(xué)校（教學(xué)點(diǎn)）所有，已經(jīng)使用的各種用房建筑面積。不包括尚未竣工的在建工程和借用、租用的房舍或臨時(shí)搭建的棚舍。
19．教學(xué)及教學(xué)輔助用房：指產(chǎn)權(quán)歸學(xué)校（教學(xué)點(diǎn)）所有，用于開(kāi)展教學(xué)及教學(xué)輔助活動(dòng)的用房。如教室、實(shí)驗(yàn)室、圖書室、微機(jī)室、多媒體教室等。
20．行政辦公用房：指產(chǎn)權(quán)歸學(xué)校（教學(xué)點(diǎn)）所有，用于學(xué)校行政辦公的房屋。如行政辦公室、教學(xué)辦公室、會(huì)議室、少先隊(duì)活動(dòng)室、衛(wèi)生保健室、值班室等。
21．生活服務(wù)用房：指產(chǎn)權(quán)歸學(xué)校（教學(xué)點(diǎn)）所有，為教職工和學(xué)生提供服務(wù)的用房，如學(xué)生宿舍、食堂、廁所等。不包括已實(shí)行房改處理給教職工住房的房屋面積。
22．校舍建筑總面積中的危房面積：指校舍建筑總面積中經(jīng)房屋安全鑒定部門鑒定確認(rèn)為危房部分的面積。危房等級(jí)由房屋安全鑒定部門按照建設(shè)部頒發(fā)的《危險(xiǎn)房屋鑒定標(biāo)準(zhǔn)》（中華人民共和國(guó)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)[JGJ125-99]）鑒定后確定的危房等級(jí)據(jù)實(shí)填報(bào)。
23．B級(jí)危房：結(jié)構(gòu)承載力基本能滿足正常使用要求，個(gè)別結(jié)構(gòu)構(gòu)件處于危險(xiǎn)狀態(tài)，但不影響主體結(jié)構(gòu)，基本滿足正常使用要求。也就是個(gè)別地方壞了，但不影響使用。
24．C級(jí)危房：部分承載結(jié)構(gòu)承載力不能滿足正常使用要求，局部出現(xiàn)險(xiǎn)情，構(gòu)成局部危房。也就是壞的地方較多，已經(jīng)影響使用。
25．D級(jí)危房：承載結(jié)構(gòu)承載力已不能滿足正常使用要求，房屋整體出現(xiàn)險(xiǎn)情，構(gòu)成整幢危房。也就是完全不能使用了。
26．機(jī)動(dòng)車數(shù)量：指學(xué)校實(shí)際擁有的車輛數(shù)量。
27．辦公電話數(shù)量：指學(xué)校實(shí)際安裝的固定辦公電話數(shù)量。
28．教學(xué)儀器設(shè)備總值：指學(xué)?，F(xiàn)有的各種儀器設(shè)備價(jià)值總和，如實(shí)驗(yàn)儀器設(shè)備、音樂(lè)儀器設(shè)備、體育器材設(shè)備、美術(shù)器材設(shè)備等。
29．圖書冊(cè)數(shù)：指學(xué)校圖書館（圖書室）儲(chǔ)藏的、正式出版的書本的數(shù)量。
30．課桌凳數(shù)量：指學(xué)校現(xiàn)有學(xué)生課桌凳數(shù)量，不包括學(xué)生自帶課桌凳。
根據(jù)統(tǒng)計(jì)審核的有關(guān)基本情況數(shù)據(jù)，該校填制學(xué)?；厩闆r表如屏幕所示：
學(xué)?；厩闆r表
編號(hào) 項(xiàng)目 單位 數(shù)量
甲 乙 丙 01
01 編制數(shù) 人 35
02 在職教職工人數(shù) 人 35
03 其中：專任教師 人 32
04 離休人員 人 1
05 退休人員 人 13
06 長(zhǎng)休人員 人
07 臨時(shí)工 人 2
08 其中：代課教師 人 2
09 財(cái)政負(fù)擔(dān)享受遺屬補(bǔ)助人數(shù) 人 8
10 財(cái)政負(fù)擔(dān)享受獨(dú)生子女費(fèi)補(bǔ)助人數(shù) 人 7
11 班級(jí)數(shù) 人 12
12 在校學(xué)生數(shù) 人 625
13 其中：小學(xué) 人
14 初中 人 625
15 其中：住宿生 人 100
16 貧困生 人 200
17 學(xué)校占地面積 平方米 12000
18 校舍建筑總面積 平方米 3200
19 其中：教學(xué)及教學(xué)輔助用房 平方米 1903
20 行政辦公用房 平方米 297
21 生活服務(wù)用房 平方米 1000
22 校舍建筑總面積中的危房面積 平方米 200
23 其中：B級(jí)危房面積 平方米 200
24 C級(jí)危房面積 平方米
25 D級(jí)危房面積 平方米
26 機(jī)動(dòng)車數(shù)量 輛
27 辦公電話數(shù)量 部 2
28 教學(xué)儀器設(shè)備總值 元 95000
29 圖書冊(cè)數(shù) 冊(cè) 4300
30 課桌凳數(shù)量 單人套 650
——測(cè)算并編制學(xué)校預(yù)算支出情況
主持人9：按您前面所說(shuō)編制預(yù)算建議數(shù)的順序，下面是不是要切入主題，編制學(xué)校的支出預(yù)算？
答：對(duì)。學(xué)校支出預(yù)算建議數(shù)，是學(xué)校對(duì)下一年度資金需求的全面反映。根據(jù)國(guó)家和各地現(xiàn)實(shí)的財(cái)力，不可能做到在一、二年內(nèi)全面、全部地滿足學(xué)校的需求，因此，在提出年度需求時(shí)，學(xué)校也要兼顧需要和可能，有步驟的逐步反映需求，逐漸接近并最終達(dá)到完全滿足基本需求的目標(biāo)。
由于學(xué)校預(yù)算支出的欄目較多，我們分“款”進(jìn)行編制。
1．編制人員支出預(yù)算
首先，也是要讀“懂”欄目。編號(hào)為07欄目的人員支出（2007年可能改為工資福利支出）是一個(gè)合計(jì)數(shù)，反映支付給在職教職工和臨時(shí)聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，也就是下面五欄之和。
⑴基本工資：反映國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資。指固定工資和比例津貼（含中小學(xué)教師提高10%的部分和特教學(xué)校教師提高25%的部分）。
⑵津貼：反映國(guó)家和地方統(tǒng)一規(guī)定的中小學(xué)教職工津貼、補(bǔ)貼等，如：教齡津貼、中小學(xué)教師班主任津貼、特級(jí)教師津貼、特教老師津貼等。注意：地方政府出臺(tái)的津貼應(yīng)在此欄反映。
⑶獎(jiǎng)金：反映按規(guī)定開(kāi)支的各類獎(jiǎng)金，如國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的年終一次性獎(jiǎng)金等。
⑷社會(huì)保障繳費(fèi)：包括基本養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)支出。殘疾人就業(yè)保障金也在此項(xiàng)目。
⑸其他：反映上述項(xiàng)目未包括的人員支出，包括代課教師工資、各種加班工資、病假兩個(gè)月以上期間的人員工資、長(zhǎng)期聘用人員及臨時(shí)工工資等。
編制人員支出預(yù)算時(shí)，一定要把各種因素考慮周全，如果下一年度有調(diào)進(jìn)人員的，要將其從調(diào)進(jìn)月份的開(kāi)支列入預(yù)算；如果下一年度有退休的，要將其退休后的費(fèi)用轉(zhuǎn)入退休費(fèi)；如果遇上工資調(diào)整，要及時(shí)向上反映追加預(yù)算；如有預(yù)先可知的增加因素，如教齡津貼等，都要在預(yù)算中列出。總之，編制人員支出預(yù)算，必須最大限度地保障教職工的合法權(quán)益。
根據(jù)預(yù)算編制時(shí)該校上月份教職工工資和離退休人員離退費(fèi)發(fā)放匯總表的數(shù)額，假定預(yù)算年度無(wú)人員增減變化且標(biāo)準(zhǔn)無(wú)調(diào)整，計(jì)算人員支出預(yù)算，結(jié)果如屏幕所示：
編號(hào) 項(xiàng)目 單位 計(jì)算過(guò)程 金額
07 一、人員支出 元 517780
08 1、基本工資 元 32000元×12月 384000
09 2、津貼 元 5600×12月 67200
10 3、獎(jiǎng)金 元 一個(gè)月基本工資總額 32000
11 4、社會(huì)保障繳費(fèi) 元 醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)：32000×5%×12月=19200元；…… 24580
12 5、其他 元 參照往年支出水平和預(yù)算年度實(shí)際情況測(cè)算 10000
2．編制對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出預(yù)算
先讀欄目。編號(hào)為13欄目的對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出也是一個(gè)合計(jì)數(shù)，反映學(xué)校全年對(duì)個(gè)人和家庭的無(wú)償性補(bǔ)助支出。也是下面八欄之和。
⑴離休費(fèi)：反映學(xué)校沒(méi)有參加社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的中小學(xué)離休人員的離休費(fèi)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給離休人員的護(hù)理費(fèi)和其他補(bǔ)貼。
⑵退休費(fèi)：反映學(xué)校沒(méi)有參加社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的中小學(xué)退休人員的退休費(fèi)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給退休人員的護(hù)理費(fèi)和其他補(bǔ)貼。
⑶退職費(fèi)：反映學(xué)校退職人員的生活補(bǔ)貼，一次性支付給退職教職工的退職補(bǔ)助。
⑷撫恤和生活補(bǔ)助支出：反映學(xué)校按規(guī)定開(kāi)支的烈士家屬、犧牲病故人員家屬的一次性和定期撫恤金、喪葬費(fèi)；按規(guī)定開(kāi)支的優(yōu)扶對(duì)象定期定量生活補(bǔ)貼等。
填報(bào)時(shí)請(qǐng)注意遺屬生活補(bǔ)助費(fèi)要與學(xué)校基本情況表的有關(guān)數(shù)據(jù)一致，即學(xué)校基本情況表中填報(bào)了財(cái)政負(fù)擔(dān)遺屬補(bǔ)助人數(shù)，學(xué)校支出預(yù)算表中也要相應(yīng)反映出遺屬生活補(bǔ)助費(fèi)支出。反之亦然。
⑸醫(yī)療費(fèi)：反映學(xué)校開(kāi)支的沒(méi)有參加社會(huì)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的中小學(xué)在職教職工、離退休人員的醫(yī)療費(fèi)。
⑹住房補(bǔ)貼：反映學(xué)校開(kāi)支的提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼和住房公積金。
⑺助學(xué)金：反映學(xué)校發(fā)放的中小學(xué)助學(xué)金、生活補(bǔ)貼等。
⑻其他補(bǔ)助支出：反映學(xué)校開(kāi)支的沒(méi)有包括在上述科目的對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出，如獨(dú)生子女費(fèi)、托兒補(bǔ)助費(fèi)、職工探親旅差費(fèi)等。
同樣，編制對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出預(yù)算時(shí)，一定要把各種因素考慮周全，能夠預(yù)知的都得列進(jìn)去，遇上不可預(yù)見(jiàn)的情況發(fā)生，如退休老人去世，需要增加撫恤和生活補(bǔ)助支出預(yù)算，或是國(guó)家調(diào)整了某項(xiàng)支出的標(biāo)準(zhǔn)，都要及時(shí)申請(qǐng)追加或調(diào)整預(yù)算。
根據(jù)預(yù)算編制時(shí)該校上月份教職工工資和離退休人員離退休費(fèi)發(fā)放匯總表的數(shù)額，假設(shè)預(yù)算年度無(wú)人員增減變化且標(biāo)準(zhǔn)無(wú)調(diào)整，計(jì)算支出預(yù)算，結(jié)果如屏幕所示：
編號(hào) 項(xiàng)目 單位 計(jì)算過(guò)程 金額
13 二、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出 元 250700
14 1、離休費(fèi) 元 1300元×12月 15600
15 2、退休費(fèi) 元 15340×12月 184080
16 3、退職費(fèi)
17 4、撫恤和生活補(bǔ)助 85元×8人×12月 8160
18 5、醫(yī)療費(fèi)
19 6、住房補(bǔ)貼 元 住房公積金繳存：32000元×3%×12月=11520元 11520
20 7、助學(xué)金 元 30元×100人×10月 30000
21 8、其他 元 （1）獨(dú)生子女費(fèi)：10元×7人×12月=840元；
（2）職工探親旅費(fèi)：500元；…… 1340
上述兩“類”即人員支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出的預(yù)算編制有許多相同之處，計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)都有依據(jù)，政策性很強(qiáng)，由于需要考慮的因素較多，操作起來(lái)是有點(diǎn)“煩”，但確實(shí)不難。
3．編制公用支出預(yù)算
主持人10：您說(shuō)，編制人員支出、個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出的預(yù)算只是有點(diǎn)“煩”，但是不難，那么，編制公用支出預(yù)算是不是說(shuō)就有點(diǎn)難了？
答：編制公用支出預(yù)算與編制前兩“類”預(yù)算相比，確實(shí)要麻煩一些。麻煩并不是在計(jì)算上，而是在編制的預(yù)算建議數(shù)把握在什么度上。
公用支出就是通常所說(shuō)的公用經(jīng)費(fèi)，在編制公用支出預(yù)算前，我們首先要弄清楚什么是公用經(jīng)費(fèi)。
公用經(jīng)費(fèi)，就是公共使用的經(jīng)費(fèi)。農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)，即指保證農(nóng)村中小學(xué)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在教學(xué)活動(dòng)和后勤服務(wù)等方面公共使用的經(jīng)費(fèi)。從經(jīng)濟(jì)角度看，是農(nóng)村中小學(xué)維持“簡(jiǎn)單再生產(chǎn)”之必需。
農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)是義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的組成部分，義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)、特點(diǎn)，陳教師已經(jīng)講得很清楚了。
公用經(jīng)費(fèi)除了具有義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)和特點(diǎn)外，還有自身的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：
⑴需要的經(jīng)常性。只要學(xué)校教學(xué)活動(dòng)在進(jìn)行，就必然發(fā)生各類物資和資金消耗。教學(xué)活動(dòng)的持續(xù)帶來(lái)物資和資金的持續(xù)耗費(fèi)，需要持續(xù)不斷地進(jìn)行補(bǔ)充。
⑵支出的遞增性。從《普通中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)實(shí)物消耗定額》所列的物資消耗的品種來(lái)看，隨著教學(xué)內(nèi)容地增加，品種逐步增加（見(jiàn)表）。
小學(xué)、初中公用經(jīng)費(fèi)實(shí)物消耗品種數(shù)量表
學(xué)校類別 小學(xué) 初級(jí)中學(xué)
年級(jí) 1 2 3 4 5 6 1 2 3
品種數(shù)量 233 233 261 275 277 277 282 258 364
注：a.本表所列數(shù)據(jù)來(lái)源于《普通中小學(xué)實(shí)物消耗定額》
b．初一較初二品種主要多在生物切片（18種）和勞技課物品（9種）
而從所消耗物品的價(jià)值看，也是年級(jí)越高，價(jià)值越高，如初中一年級(jí)到三年級(jí)的勞技教育課消耗的物品，由木工類到金工類到電工類。此外，隨著教學(xué)手段的進(jìn)步，耗費(fèi)的需求也就越大。
了解了公用經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)和特點(diǎn)，我們就可以知道，公用經(jīng)費(fèi)在義務(wù)教育活動(dòng)中的作用：
⑴必需的公用經(jīng)費(fèi)是完成教學(xué)計(jì)劃的根本保障
必需的公用經(jīng)費(fèi)是學(xué)校完成教學(xué)任務(wù)、保證教學(xué)質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)目標(biāo)的根本保障。在使用公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，要考慮公用經(jīng)費(fèi)在不同年級(jí)、不同學(xué)科的分配比例，這樣才能保證每個(gè)年級(jí)、每門學(xué)科都能全面完成教學(xué)計(jì)劃。
⑵必需的公用經(jīng)費(fèi)是學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必然需求
在編制公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算和使用公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，要兼顧教學(xué)、教輔、后勤等各方面運(yùn)轉(zhuǎn)的需求，這樣才能保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
⑶必需的公用經(jīng)費(fèi)是學(xué)生健康成長(zhǎng)的前提條件
中小學(xué)生除睡眠時(shí)間外，絕大部分都在校園里生活。在預(yù)算和使用公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，要充分考慮中小學(xué)生的生理、心理特點(diǎn)，促進(jìn)學(xué)生身心健康發(fā)展。
⑷必需的公用經(jīng)費(fèi)是保障受教育者合法權(quán)益的物質(zhì)基礎(chǔ)
請(qǐng)注意，我在這里使用的是“必需的”，在這里可以理解為基本的。正是因?yàn)閷W(xué)校的公用經(jīng)費(fèi)如此重要而現(xiàn)實(shí)的財(cái)力又無(wú)法滿足基本需求，在農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的實(shí)施步驟中，提出了分年度、分地區(qū)逐步實(shí)施，其中要求在2009年出臺(tái)農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)基準(zhǔn)定額，所謂基準(zhǔn)定額就是基本標(biāo)準(zhǔn)定額，也就是“必需的”。
在編制農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，要緊緊圍繞這個(gè)“必需的”做文章，區(qū)分現(xiàn)實(shí)公用經(jīng)費(fèi)使用中的幾種情況，屬于下列情況的不得列入“公用支出”：
⑴學(xué)校教職工的用水用電屬其家庭私費(fèi)開(kāi)支，不得列入“公用支出”
⑵獨(dú)立核算的食堂發(fā)生的水電開(kāi)支應(yīng)屬食堂開(kāi)支，不得列入“公用支出”
⑶獨(dú)立核算的基建項(xiàng)目發(fā)生的水電開(kāi)支應(yīng)由承建單位支付，不得列入“公用支出”
⑷獨(dú)立核算的校辦企業(yè)或開(kāi)展單獨(dú)核算的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目發(fā)生的水電、郵電、差旅、培訓(xùn)等費(fèi)用，應(yīng)由其納入成本核算，不得列入“公用支出”
⑸學(xué)校的出租項(xiàng)目，如門面、攤點(diǎn)等，發(fā)生的各類開(kāi)支應(yīng)由承租人自費(fèi)，不得列入“公用支出”
上述開(kāi)支都應(yīng)從公用經(jīng)費(fèi)中剝離出來(lái)，以做到預(yù)算所列的“公用支出”如實(shí)反映，保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)之“必需”。
A編制日常公用支出預(yù)算
主持人11：您介紹了“公用支出”的性質(zhì)、特點(diǎn)、作用以及不應(yīng)列入“公用支出”的幾種情況，使我們對(duì)“公用支出”有了一些認(rèn)識(shí)，那么在具體編制預(yù)算時(shí)，這些都能體現(xiàn)出來(lái)嗎？
答：以上所說(shuō)的主要都是指“公用支出”中的日常公用支出，也就是通常說(shuō)的“保運(yùn)轉(zhuǎn)”這一塊。在編制“日常公用支出”時(shí)這些都應(yīng)體現(xiàn)。
我們先看“日常公用支出”（2007年可能改為“商品和服務(wù)支出”）欄目
編號(hào)為23的日常公用支出是下面15欄的合計(jì)數(shù)，主要反映學(xué)校為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)全年需開(kāi)支的公用支出。
⑴辦公費(fèi)：反映學(xué)校購(gòu)買日常辦公用品、書報(bào)雜志的支出，以及零星的印刷費(fèi)支出，如，印校內(nèi)通知、講話稿等。
⑵印刷費(fèi)：反映學(xué)校試卷、講義、資料等批量印刷支出。
⑶水電費(fèi)：反映學(xué)校支付的水費(fèi)和電費(fèi)，污水處理費(fèi)等。
⑷郵電費(fèi)：反映學(xué)校開(kāi)支的信函、包裹、貨物等物品的郵寄費(fèi)及電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、傳真費(fèi)和網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)等。
⑸取暖費(fèi)：反映學(xué)校取暖用燃料費(fèi)、熱力費(fèi)、爐具購(gòu)置費(fèi)、鍋爐臨時(shí)工的工資、節(jié)煤獎(jiǎng)以及由單位支付的在職職工和離退休人員宿舍取暖費(fèi)等。
⑹交通費(fèi)：反映學(xué)校車船等交通工具的租用費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、車船保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等。
⑺差旅費(fèi)：反映學(xué)校教職工出差的住宿費(fèi)、車船費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。
⑻會(huì)議費(fèi)：反映學(xué)校舉辦或參加中小學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)等活動(dòng)所發(fā)生的相應(yīng)費(fèi)用。
⑼培訓(xùn)費(fèi)：反映學(xué)校教職工參加各類培訓(xùn)支出。教師培訓(xùn)費(fèi)按照學(xué)校年度公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的5%安排，用于教師按照學(xué)校年度培訓(xùn)計(jì)劃參加培訓(xùn)所需的學(xué)費(fèi)、差旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、資料費(fèi)和住宿費(fèi)等開(kāi)支。按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的“職工教育經(jīng)費(fèi)”也在本科目反映。
⑽福利費(fèi)：反映學(xué)校按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的福利費(fèi)。
⑾勞務(wù)費(fèi)：反映學(xué)校支付給單位和個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)用，如鐘點(diǎn)工資、評(píng)審費(fèi)等。
⑿租賃費(fèi)：反映學(xué)校向外面租賃教室、辦公用房、宿舍等發(fā)生的費(fèi)用。
⒀零星維修費(fèi)：反映學(xué)校開(kāi)支的教學(xué)和實(shí)驗(yàn)設(shè)備的維修費(fèi)、校舍的零星維修費(fèi)用等。如刷刷墻壁，油油門窗，換換玻璃等。
⒁專用材料費(fèi)：反映學(xué)校購(gòu)買日常專用材料的支出，如：實(shí)驗(yàn)室用品、消耗性體育用品等費(fèi)用支出。
⒂其他：反映學(xué)校上述支出項(xiàng)目中未包括的日常公用支出，如離退休人員特需費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，校方責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)也可在此欄反映。
編制“日常公用支出”預(yù)算建議數(shù)時(shí)，一是要注意全面反映需求，二是要處理好供需關(guān)系。
所謂全面反映需求，是指不要漏掉需求因素。前面提到公用經(jīng)費(fèi)的基準(zhǔn)定額，基本標(biāo)準(zhǔn)定額就應(yīng)該包括所有的基本需求，而這些基本需求必然來(lái)自于基層學(xué)校，如果學(xué)校沒(méi)有這種基本需求，基準(zhǔn)定額肯定也列不上去。
1989-1992年，我曾參加了《普通中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)實(shí)物消耗定額》的研制工作，當(dāng)時(shí)全國(guó)各地的物價(jià)差異已經(jīng)很大，如果出臺(tái)一個(gè)以貨幣形式反映的價(jià)值公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)沒(méi)法滿足各地各學(xué)校的要求，怎么辦？“物質(zhì)不滅”，制定一個(gè)以實(shí)物形式反映數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的物化定額，既可以用價(jià)格換算變成價(jià)值定額，又可以匯總成物資采購(gòu)計(jì)劃，還可以衡量學(xué)校內(nèi)部管理水平。當(dāng)時(shí)由國(guó)家教委組織在11個(gè)省2168所學(xué)校抽樣調(diào)查，同時(shí)通過(guò)重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查、專項(xiàng)調(diào)查等方法，采集到學(xué)校兩年實(shí)際消耗、計(jì)劃需要消耗、按教材計(jì)算需要消耗等幾組數(shù)據(jù)1320萬(wàn)個(gè)數(shù)據(jù)，經(jīng)分析處理后編制出實(shí)物消耗定額。定額基本涵蓋了學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)需要消耗的物品，包括以校為單位、以年級(jí)為單位、以特定年級(jí)為單位、以班級(jí)為單位、以教學(xué)實(shí)驗(yàn)組為單位和以學(xué)生為單位的各類實(shí)物消耗定額。對(duì)那些無(wú)法用實(shí)物計(jì)量的公用經(jīng)費(fèi)，如郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等，則依據(jù)實(shí)物消耗定額，根據(jù)調(diào)查獲取的數(shù)據(jù)制定出非物耗部分的測(cè)算方法。受當(dāng)時(shí)情況的局限，雖然現(xiàn)在許多新增的物品沒(méi)有列進(jìn)去，但基本還是適用的，所以2001年財(cái)政部、教育部在文件通知中把這個(gè)定額作為測(cè)算和核定農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)定額的依據(jù)之一。
用實(shí)物作為定額的思路，到今天為止，事實(shí)證明是正確的，這類定額最穩(wěn)定、最真實(shí)，可惜目前并不多。所以，財(cái)政部關(guān)于編制2006年中央部門預(yù)算的通知（財(cái)預(yù)[2005]329號(hào)）中要求：“穩(wěn)步推進(jìn)實(shí)物費(fèi)用定額試點(diǎn)”。
因此可見(jiàn)，我們編制“日常公用支出”預(yù)算對(duì)今后制定基準(zhǔn)定額將產(chǎn)生重要影響，因此，作為基層學(xué)校必需全面反映需求。
所謂處理好供需關(guān)系，就是要兼顧需要與可能。全面反映需求，把現(xiàn)已納入開(kāi)支范圍的因素、需要開(kāi)支因無(wú)錢尚未納入開(kāi)支范圍的因素全部列齊，若全面滿足需求，日常公用支出所需數(shù)額就有可能翻番甚至更多。在編制預(yù)算時(shí)，必須要考慮財(cái)力供給的可能。
事實(shí)上，國(guó)務(wù)院提出農(nóng)村義務(wù)教育保障機(jī)制改革分步驟逐步實(shí)施，就是兼顧了需要與可能。因此，在編制“日常公用支出”預(yù)算時(shí)，一定要吃透國(guó)家政策精神，凡有明文規(guī)定的開(kāi)支，從其規(guī)定編列，如培訓(xùn)費(fèi)，按照年度公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的5%等等；凡沒(méi)有規(guī)定的，要參照往年支出實(shí)際，恰當(dāng)編列，在準(zhǔn)備階段之所以要收集往年決算報(bào)表，就是為了有個(gè)參照；凡因缺錢尚未納入開(kāi)支范圍的，標(biāo)準(zhǔn)可以低一點(diǎn)，以后再逐步提高，如校方責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)等?？傊?，在國(guó)家基準(zhǔn)定額未出臺(tái)前，編列“日常公用支出”的預(yù)算建議數(shù)，既要體現(xiàn)國(guó)家政策、逐年增長(zhǎng)，又要根據(jù)財(cái)力實(shí)際，控制增長(zhǎng)幅度。
該校分析了預(yù)算形勢(shì)，首先，根據(jù)政策規(guī)定的提取、使用比例計(jì)算確定福利費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、離退休人員特需費(fèi)等有關(guān)公用支出項(xiàng)目數(shù)額。然后，按照小幅增長(zhǎng)的原則，參照上年度支出情況，考慮預(yù)算年度變化因素，辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)等日常公用支出項(xiàng)目的預(yù)算建議數(shù)如屏幕所示：
編號(hào) 項(xiàng) 目 單位 計(jì)算過(guò)程 金額
23 （一）日常公用支出 元 296875÷95% 312500
24 1、辦公費(fèi) 元 63000
25 2、印刷費(fèi) 元 8000
26 3、水電費(fèi) 元 32000
27 4、郵電費(fèi) 元 8000
28 5、取暖費(fèi) 元 120000
29 6、交通費(fèi) 元
30 7、差旅費(fèi) 元 28000
31 8、會(huì)議費(fèi) 元 4375
32 9、培訓(xùn)費(fèi) 元 312500×5% 15625
33 10、福利費(fèi) 元 在職教職工基本工資32000元×12月×2% 7680
34 11、勞務(wù)費(fèi) 元
35 12、租賃費(fèi) 元
36 13、零星維修費(fèi) 元 7296
37 14、專用材料費(fèi) 元 8000
38 15、其他 元 （1）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：在職教職工工資總額37600元×12月×2%=9024元；
（2）離休人員特需費(fèi)：200元×1人=200元；
（3）退休人員特需費(fèi)：100元×13人=1300元。 10524
B編制專項(xiàng)公用支出預(yù)算
主持人12：聽(tīng)了“日常公用支出”預(yù)算編制的介紹，我們真正理解了編制這一“項(xiàng)”的預(yù)算、計(jì)算并不難，難就難在依據(jù)的充分上、因素的周全上、政策的把握上和增幅的確定上。編制“專項(xiàng)公用支出”也有這么難嗎？
答：相對(duì)“日常公用支出”“專項(xiàng)公用支出”（2007年可能改為“其它資本性支出”）預(yù)算的編制要簡(jiǎn)單得多。我們先讀欄目：
編號(hào)為39的專項(xiàng)公用支出，是下面5欄的合計(jì)數(shù)。反映學(xué)校預(yù)算年度為滿足基本辦學(xué)條件需開(kāi)支的專門指定用途的公用支出，主要包括：辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、交通工具購(gòu)置費(fèi)、圖書資料購(gòu)置費(fèi)和其他項(xiàng)目支出。
⑴辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)：反映學(xué)校購(gòu)置并納入固定資產(chǎn)管理范圍的一般辦公家具和辦公設(shè)備的支出。
⑵專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)：反映學(xué)校購(gòu)置并納入固定資產(chǎn)管理范圍的各類教學(xué)實(shí)驗(yàn)設(shè)備的支出。如教學(xué)儀器設(shè)備、電教設(shè)備等。
⑶交通工具購(gòu)置費(fèi)：反映學(xué)校購(gòu)置各類交通工具（含購(gòu)置稅）的支出。
⑷圖書資料購(gòu)置費(fèi)：反映學(xué)校購(gòu)置的納入固定資產(chǎn)管理的各類圖書、資料的支出。
⑸其他：反映上述支出項(xiàng)目中未包括的專項(xiàng)公用支出。如批量購(gòu)置課桌凳、學(xué)生用床等。
通過(guò)讀欄目，我們就已看出，“專項(xiàng)公用支出”反映的全部是購(gòu)置費(fèi)，也就是原來(lái)的?？睢Ｈ绻f(shuō)“日常公用支出”是保證學(xué)校運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)費(fèi)，“專項(xiàng)公用支出”則更多地帶有學(xué)校發(fā)展的因素，事實(shí)上，“專項(xiàng)公用支出”的預(yù)算一旦成立，則將全部納入“政府采購(gòu)”的范疇，所以，對(duì)這“款”預(yù)算的編制，學(xué)校要想爭(zhēng)取到采購(gòu)項(xiàng)目，一定要掌握一些技巧。
政府集中采購(gòu)，是指使用財(cái)政資金購(gòu)置商品和服務(wù)時(shí)，把各品種集中打捆，使零星購(gòu)買形成集團(tuán)消費(fèi)，通過(guò)招標(biāo)、邀標(biāo)、詢標(biāo)等方式，在入圍供貨商中比質(zhì)比價(jià)購(gòu)買，以減少中間環(huán)節(jié)，降低商品和服務(wù)價(jià)格，提高財(cái)政資金使用效益的一種方式。
這里就要注意了，形成集團(tuán)消費(fèi)，就必須有一定的數(shù)量，有些需求如果量小，就沒(méi)有可能形成批量，比如說(shuō)，小學(xué)和初中都開(kāi)設(shè)了使用計(jì)算器的課程，作為教具本應(yīng)由學(xué)生自購(gòu)，可農(nóng)村尤其是西部農(nóng)村孩子的家里窮買不起，在教學(xué)上這又是一個(gè)直觀教學(xué)的內(nèi)容，對(duì)著書本講了半天學(xué)生也聽(tīng)不懂，拿一個(gè)計(jì)算器按按就會(huì)了。學(xué)校預(yù)算編制小組提出將計(jì)算器作為學(xué)校的儀器設(shè)備購(gòu)買，買上一個(gè)班的計(jì)算器，40-50個(gè)吧，讓學(xué)生上該課時(shí)借用。一所學(xué)校40-50個(gè)就不可能形成批量，估計(jì)這個(gè)專項(xiàng)建議在初審時(shí)就會(huì)被“拍”死。但如果幾十所學(xué)校在同一年同時(shí)提出，則就有可能列入專項(xiàng)。當(dāng)然申請(qǐng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)也得要分輕重緩急。
該校根據(jù)預(yù)算編制小組的討論意見(jiàn)，分別輕重緩急，編制專項(xiàng)公用支出預(yù)算如屏幕所示：
編號(hào) 項(xiàng) 目 單位 計(jì)算過(guò)程 金額
39 （二）專項(xiàng)公用支出 元 106000
40 1、辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 元 20000
41 2、專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 元 購(gòu)儀器設(shè)備500件，需資金20000元，裝備語(yǔ)音教室需資金54000元，合計(jì)74000元。 74000
42 3、交通工具購(gòu)置費(fèi) 元
43 4、圖書資料購(gòu)置費(fèi) 元 購(gòu)圖書800冊(cè)，需資金12000元 12000
44 5、其他項(xiàng)目支出 元
到此，“公用支出”預(yù)算建議數(shù)編制完成。
4．編制項(xiàng)目支出預(yù)算
接下來(lái)，編制項(xiàng)目支出預(yù)算（2007年可能改為“基本建設(shè)支出”）。先讀欄目
編號(hào)為45欄的項(xiàng)目支出是下面二欄的合計(jì)。主要反映校舍建設(shè)方面的支出。
⑴校舍購(gòu)建費(fèi)：反映學(xué)校購(gòu)置、建造教學(xué)及教學(xué)輔助用房、行政辦公用房和生活服務(wù)用房等建筑物的支出。
⑵校舍維修改造費(fèi)：反映學(xué)校對(duì)校舍的大中型維修和危房改造的支出。
按照“保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保安全”的要求，為確保安全，該校經(jīng)討論填制項(xiàng)目支出預(yù)算表如屏幕所示：
編號(hào) 項(xiàng)目 單位 計(jì)算過(guò)程 金額
45 四、項(xiàng)目支出 40000
46 1、校舍購(gòu)建費(fèi) 元
47 2、校舍維修改造費(fèi) 元 改造200平方米B級(jí)危房，按當(dāng)?shù)仄骄靸r(jià)改造每平方米200元計(jì)算。需資金40000元，即：200元×200平方米 40000
至此，支出四“款”的預(yù)算建議數(shù)全部算出，將各“款”相加，即編號(hào)為07、13、22、45的四欄金額之和為1226980元，填列至06欄目，該數(shù)字即為支出預(yù)算建議的總計(jì)數(shù)，也就是支出預(yù)算建議數(shù)。
——測(cè)算并編制學(xué)校收入預(yù)算建議
主持人13：經(jīng)過(guò)前面的努力，測(cè)算學(xué)校預(yù)算支出情況完成了，學(xué)校收入/支出預(yù)算表從編號(hào)06至47欄目的數(shù)字也出來(lái)了，那01至05欄目數(shù)字是怎么產(chǎn)生的呢？
答：學(xué)校對(duì)資金的需求反映出來(lái)后，必須有資金來(lái)源，才能去滿足這些需求。緊接著我們討論學(xué)校收入的測(cè)算。先讀欄目：
編號(hào)01的欄目收入合計(jì)是下面4欄的總計(jì)數(shù)，反映的是學(xué)校收入的總數(shù)，在編制預(yù)算建議時(shí)，是一個(gè)關(guān)鍵數(shù)，此數(shù)必須與編號(hào)06的支出合計(jì)數(shù)一致，否則就不是合格的預(yù)算建議數(shù)。
農(nóng)村中小學(xué)的收入主要包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、勤工儉學(xué)收入、其他收入等等。
1．財(cái)政補(bǔ)助收入：反映農(nóng)村中小學(xué)校從財(cái)政渠道取得的各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括人員經(jīng)費(fèi)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的對(duì)家庭和個(gè)人的補(bǔ)助，由財(cái)政負(fù)擔(dān)的公用經(jīng)費(fèi)和校舍維修改造資金等。
2．事業(yè)收入：反映農(nóng)村中小學(xué)校開(kāi)展教學(xué)及其輔助活動(dòng)依法取得的收入。
3．勤工儉學(xué)收入：按校辦企業(yè)和勤工儉學(xué)項(xiàng)目年度計(jì)劃上繳金額編制。
4．其他收入：反映除以上各項(xiàng)收入以外的收入。具體包括捐贈(zèng)收入、銀行利息收入等。由于有些其他收入不具備經(jīng)常性（例如捐贈(zèng)收入），因此在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)在上年度收入數(shù)基礎(chǔ)上剔除一次性收入后編制。
編制收入預(yù)算時(shí)，要突出財(cái)政供給的主渠道地位，對(duì)事業(yè)收入、勤工儉學(xué)收入、其他收入的預(yù)算建議數(shù)，要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)沒(méi)有把握的收入不能列入預(yù)算，對(duì)預(yù)計(jì)發(fā)生的收入不能高估，防止收入不能實(shí)現(xiàn)時(shí)造成預(yù)算無(wú)法執(zhí)行。
所謂穩(wěn)健性原則，就是要做到確有把握，如事業(yè)收入，當(dāng)免收雜費(fèi)時(shí)，住宿費(fèi)可計(jì)入收入；住宿費(fèi)免收后，這項(xiàng)收入也就沒(méi)有了。隨著農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)性收費(fèi)的取消，事業(yè)收入肯定呈下降趨勢(shì)。又如書本費(fèi)，雖然收了錢，但這是代收的，不能計(jì)入收入，即使有差額，也應(yīng)多退少補(bǔ)，絕對(duì)不能計(jì)入收入。
該校前三年學(xué)校平均收入為1100000元，其中：財(cái)政補(bǔ)助收入970750元，事業(yè)收入74250元（其中雜費(fèi)收入56250元），勤工儉學(xué)收入30000元，其他收入25000元。
預(yù)算年度學(xué)校自己可確認(rèn)的收入為：事業(yè)收入18000元（不再收取雜費(fèi)）；勤工儉學(xué)收入30000元；其他收入25000元，計(jì)73000元，與支出預(yù)算建議數(shù)相比，差額為1153980元。這個(gè)數(shù)字是將“收入合計(jì)二支出合計(jì)”等式移項(xiàng)算出來(lái)的。即:
財(cái)政補(bǔ)助收入建議數(shù)（1153980）=支出合計(jì)（1226980）－事業(yè)收入（18000）－勤工儉學(xué)收入（30000）－其他收入（25000）
因此，提出財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算建議數(shù)1153980元。
該校填列收入預(yù)算建議數(shù)如屏幕所示：
編 號(hào) 項(xiàng) 目 單 位 金 額
甲 乙 丙 01
01 收入合計(jì) 元 1226980
02 財(cái)政補(bǔ)助收入 元 1153980
03 事業(yè)收入 元 18000
04 勤工儉學(xué)收入 元 30000
05 其他收入 元 25000
最后，將收入和支出預(yù)算建議數(shù)合成填列基表如屏幕所示：
編 號(hào) 項(xiàng) 目 單 位 金 額
甲 乙 丙 01
01 收入合計(jì) 元 1226980
02 財(cái)政補(bǔ)助收入 元 1153980
03 事業(yè)收入 元 18000
04 勤工儉學(xué)收入 元 30000
05 其他收入 元 25000
06 支出合計(jì) 元 1226980
07 一、人員支出 元 517780
08 1、基本工資 元 384000
09 2、津貼 元 67200
10 3、獎(jiǎng)金 元 32000
11 4、社會(huì)保障繳費(fèi) 元 24580
12 5、其他 元 10000
13 二、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出 元 250700
14 1、離休費(fèi) 元 15600
15 2、退休費(fèi) 元 184080
16 3、退職費(fèi) 元
17 4、撫恤和生活補(bǔ)助 元 8160
18 5、醫(yī)療費(fèi) 元
19 6、住房補(bǔ)貼 元 11520
20 7、助學(xué)金 元 30000
21 8、其他 元 1340
22 三、公用支出 元 418500
23 （一）日常公用支出 元 312500
24 1、辦公費(fèi) 元 63000
25 2、印刷費(fèi) 元 8000
26 3、水電費(fèi) 元 32000
27 4、郵電費(fèi) 元 8000
28 5、取暖費(fèi) 元 120000
29 6、交通費(fèi) 元
30 7、差旅費(fèi) 元 28000
31 8、會(huì)議費(fèi) 元 4375
32 9、培訓(xùn)費(fèi) 元 15625
33 10、福利費(fèi) 元 7680
34 11、勞務(wù)費(fèi) 元
35 12、租賃費(fèi) 元
36 13、零星維修費(fèi) 元 7296
37 14、專用材料費(fèi) 元 8000
38 15、其他 元 10524
39 （二）專項(xiàng)公用支出 元 106000
40 1、辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 元 20000
41 2、專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 元 74000
42 3、交通工具購(gòu)置費(fèi) 元
43 4、圖書資料購(gòu)置費(fèi) 元 12000
44 5、其他項(xiàng)目支出 元
45 四、項(xiàng)目支出 40000
46 1、校舍購(gòu)建費(fèi) 元
47 2、校舍維修改造費(fèi) 元 40000
——編制政府采購(gòu)預(yù)算表
本表反映學(xué)校預(yù)算年度采購(gòu)預(yù)算情況，包括采購(gòu)項(xiàng)目名稱、采購(gòu)數(shù)量、計(jì)量單位、采購(gòu)金額和準(zhǔn)備采購(gòu)的時(shí)間。凡納入當(dāng)?shù)卣少?gòu)范疇的支出，均需填報(bào)《政府采購(gòu)預(yù)算表》。
千萬(wàn)不要小看了這張表，如果納入了政府采購(gòu)范疇的支出未編制此表，有錢也不準(zhǔn)購(gòu)買；如果填錯(cuò)了擬采購(gòu)時(shí)間，造成當(dāng)年沒(méi)有采購(gòu)或時(shí)間不對(duì)，遭受損失的只能是自己。這張表的內(nèi)容并不多：
1．采購(gòu)項(xiàng)目名稱：填報(bào)需進(jìn)行政府采購(gòu)的項(xiàng)目名稱。
2．計(jì)量單位：填報(bào)政府采購(gòu)項(xiàng)目的具體計(jì)量單位。
3．?dāng)?shù)量：填報(bào)采購(gòu)項(xiàng)目的具體數(shù)量。
4．金額：填報(bào)用各種資金購(gòu)置政府采購(gòu)項(xiàng)目的資金數(shù)額。
5．?dāng)M采購(gòu)時(shí)間：填報(bào)擬采購(gòu)項(xiàng)目的具體時(shí)間。
按照政府采購(gòu)目錄和有關(guān)要求，該校日常公用支出預(yù)算中安排的取暖用煤采購(gòu)和項(xiàng)目支出預(yù)算中安排的校舍維修改造、圖書購(gòu)置、語(yǔ)音室裝備、儀器設(shè)備購(gòu)置均應(yīng)進(jìn)行政府采購(gòu)，因此，上述支出項(xiàng)目需填報(bào)《政府采購(gòu)預(yù)算表》，具體填報(bào)如屏幕所示：
政府采購(gòu)預(yù)算表
編號(hào) 項(xiàng) 目 計(jì)量單位 數(shù) 量 金 額
（元） 擬采購(gòu)時(shí)間（年月）
甲 乙 01 02 03 04
000 合 計(jì) 246000
001 1、取暖用煤 噸 240 120000 9月份
002 2、校舍維修改造 平方米 200 40000 5月份
003 3、圖書資料購(gòu)置 冊(cè) 800 12000 3月份
004 4、語(yǔ)音室 套 1 54000 5月份
005 5、儀器設(shè)備購(gòu)置 臺(tái)、件 500 20000 4月份
——填寫封面
1．單位代碼：填報(bào)教育事業(yè)統(tǒng)計(jì)學(xué)校編碼。千萬(wàn)不要填錯(cuò)了，因?yàn)檫@個(gè)編碼是計(jì)算機(jī)識(shí)別碼，如沒(méi)有填，則有可能預(yù)算白做了；如填錯(cuò)了，則有可能把別的學(xué)校害了。
2．單位名稱：填報(bào)學(xué)校的全稱（與必須學(xué)校公章一致）。
3．單位地址：填報(bào)學(xué)校具體地址。如××縣××鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）××村。
4．地形地貌：填報(bào)學(xué)校所在地地形地貌狀況，一般分為平原、高原、丘陵、山區(qū)、庫(kù)區(qū)、海島等，如屬于多種地形地貌的則填其中主要的一種。
至此，第二步工作基本結(jié)束。
第三步，匯總生成預(yù)算報(bào)表并撰寫預(yù)算編制說(shuō)明。
學(xué)?；厩闆r表、學(xué)校收入/支出預(yù)算表、政府采購(gòu)預(yù)算表編制完成后，進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入校驗(yàn)，由軟件自動(dòng)生成綜表待報(bào)。
然后，根據(jù)上述預(yù)算表起草簡(jiǎn)明扼要的預(yù)算建議編制說(shuō)明，預(yù)算建議編制說(shuō)明一般包括以下要點(diǎn)：
1．學(xué)?；厩闆r。
2．學(xué)校收支預(yù)算情況和影響預(yù)算年度收支的主要因素（包括學(xué)校的發(fā)展變化情況、上級(jí)出臺(tái)的影響收支的政策等）。
3．預(yù)算年度收支預(yù)算的依據(jù)和項(xiàng)目支出基本思路。
4．對(duì)今后預(yù)算工作的建議和意見(jiàn)。
第四步，審核上報(bào)。
以上工作完成后，由校長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織預(yù)算編制小組進(jìn)行審核，如審核無(wú)誤，形成學(xué)校預(yù)算建議，由校長(zhǎng)和填報(bào)人員簽字并加蓋學(xué)校公章，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按程序上報(bào)縣級(jí)教育行政部門。至此，該校在“兩上兩下”預(yù)算編報(bào)程序中的“一上”階段工作全部完成。
待縣級(jí)教育行政部門下達(dá)預(yù)算收入控制額度后，再對(duì)上述收支預(yù)算進(jìn)行增減調(diào)整，進(jìn)入預(yù)算草案的編制。
（三）預(yù)算草案的編制
主持人14：預(yù)算建議上報(bào)以后，肯定不可能要多少錢就給多少錢，需要和可能之間總是有差距的，供需矛盾永遠(yuǎn)存在。如果上面給的錢達(dá)不到預(yù)算建議數(shù)怎么辦？
答：你說(shuō)對(duì)了，預(yù)算建議數(shù)是全面地反映了學(xué)校的需求，但現(xiàn)實(shí)的財(cái)力狀況不可能完全滿足每一所學(xué)校乃至全縣教育整條戰(zhàn)線的需求，縣級(jí)財(cái)政將全縣的部門預(yù)算建議匯總后，根據(jù)財(cái)力情況編制本級(jí)財(cái)政預(yù)算初步草案，報(bào)縣政府審定批準(zhǔn)后，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)到各部門，教育部門將下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)分解到各個(gè)學(xué)校，預(yù)算控制數(shù)下達(dá)后，學(xué)校即著手編制預(yù)算草案。
編制預(yù)算草案與編制預(yù)算建議的要求不一樣，預(yù)算建議應(yīng)該是全面反映需求，而預(yù)算草案則是在收入明確的情況下，調(diào)整支出，做到收支平衡。因此，編制預(yù)算草案，可按基表的順序進(jìn)行。
還是以該校為例，縣級(jí)教育行政部門和財(cái)政部門按預(yù)算編報(bào)程序，審核匯總該校預(yù)算建議，下達(dá)該學(xué)校預(yù)算控制數(shù)1166980元，其中財(cái)政補(bǔ)助收入1093980元，事業(yè)收入18000元，勤工儉學(xué)收入30000元，其他收入25000元。下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)與預(yù)算建議數(shù)相比，減少了60000元。
編制預(yù)算草案的步驟與編制預(yù)算建議相同，仍然分四步走。
第一步：在校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，召集學(xué)校有關(guān)部門參加的預(yù)算編制小組會(huì)議，研究討論預(yù)算控制數(shù)安排使用具體意見(jiàn)。按照“保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保安全”和輕重緩急的原則，經(jīng)研究，確定專項(xiàng)公用支出中只能用于辦公設(shè)備購(gòu)置、圖書購(gòu)置和裝備語(yǔ)音室支出，原預(yù)算建議中安排的購(gòu)置儀器設(shè)備支出和改造B級(jí)危房的支出以后年度再安排。
第二步：根據(jù)縣級(jí)教育行政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)和學(xué)校預(yù)算編制小組研究討論確定的預(yù)算支出項(xiàng)目，對(duì)原編制上報(bào)的預(yù)算建議調(diào)整如下：（1）在專項(xiàng)公用支出的專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中調(diào)減用于儀器設(shè)備的購(gòu)置的20000元；（2）在校舍維修改造費(fèi)中調(diào)減用于B級(jí)危房改造的40000元。重新編報(bào)學(xué)校預(yù)算草案。
1、填報(bào)學(xué)?；厩闆r表。學(xué)?；厩闆r與原編制上報(bào)的預(yù)算建議一致，直接抄錄即可，具體填報(bào)結(jié)果如屏幕所示：
編號(hào) 項(xiàng)目 單位 數(shù)量
甲 乙 丙 01
01 編制數(shù) 人 35
02 在職教職工人數(shù) 人 35
03 其中：專任教師 人 32
04 離休人員 人 1
05 退休人員 人 13
06 長(zhǎng)休人員 人
07 臨時(shí)工 人 2
08 其中：代課教師 人 2
09 財(cái)政負(fù)擔(dān)享受遺屬補(bǔ)助人數(shù) 人 8
10 財(cái)政負(fù)擔(dān)享受獨(dú)生子女費(fèi)補(bǔ)助人數(shù) 人 7
11 班級(jí)數(shù) 人 12
12 在校學(xué)生數(shù) 人 625
13 其中：小學(xué) 人
14 初中 人 625
15 其中：住宿生 人 100
16 貧困生 人 200
17 學(xué)校占地面積 平方米 12000
18 校舍建筑總面積 平方米 3200
19 其中：教學(xué)及教學(xué)輔助用房 平方米 1903
20 行政辦公用房 平方米 297
21 生活服務(wù)用房 平方米 1000
22 校舍建筑總面積中的危房面積 平方米 200
23 其中：B級(jí)危房面積 平方米 200
24 C級(jí)危房面積 平方米
25 D級(jí)危房面積 平方米
26 機(jī)動(dòng)車數(shù)量 輛
27 辦公電話數(shù)量 部 2
28 教學(xué)儀器設(shè)備總值 元 95000
29 圖書冊(cè)數(shù) 冊(cè) 4300
30 課桌凳數(shù)量 單人套 650
2．編制學(xué)校收支預(yù)算表。根據(jù)縣級(jí)教育行政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)和學(xué)校預(yù)算編制小組研究討論確定的預(yù)算支出項(xiàng)目，對(duì)原編制上報(bào)的收支預(yù)算建議進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，重新編報(bào)學(xué)校收支預(yù)算草案基表如屏幕所示：
編 號(hào) 項(xiàng) 目 單 位 金 額
甲 乙 丙 01
01 收入合計(jì) 元 1166980
02 財(cái)政補(bǔ)助收入 元 1093980
03 事業(yè)收入 元 18000
04 勤工儉學(xué)收入 元 30000
05 其他收入 元 25000
06 支出合計(jì) 元 1166980
07 一、人員支出 元 517780
08 1、基本工資 元 384000
09 2、津貼 元 67200
10 3、獎(jiǎng)金 元 32000
11 4、社會(huì)保障繳費(fèi) 元 24580
12 5、其他 元 10000
13 二、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出 元 250700
14 1、離休費(fèi) 元 15600
15 2、退休費(fèi) 元 184080
16 3、退職費(fèi) 元
17 4、撫恤和生活補(bǔ)助 元 8160
18 5、醫(yī)療費(fèi) 元
19 6、住房補(bǔ)貼 元 11520
20 7、助學(xué)金 元 30000
21 8、其他 元 1340
22 三、公用支出 元 398500
23 （一）日常公用支出 元 312500
24 1、辦公費(fèi) 元 63000
25 2、印刷費(fèi) 元 8000
26 3、水電費(fèi) 元 32000
27 4、郵電費(fèi) 元 8000
28 5、取暖費(fèi) 元 120000
29 6、交通費(fèi) 元
30 7、差旅費(fèi) 元 28000
31 8、會(huì)議費(fèi) 元 4375
32 9、培訓(xùn)費(fèi) 元 15625
33 10、福利費(fèi) 元 7680
34 11、勞務(wù)費(fèi) 元
35 12、租賃費(fèi) 元
36 13、零星維修費(fèi) 元 7296
37 14、專用材料費(fèi) 元 8000
38 15、其他 元 10524
39 （二）專項(xiàng)公用支出 元 86000
40 1、辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 元 20000
41 2、專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 元 54000
42 3、交通工具購(gòu)置費(fèi) 元
43 4、圖書資料購(gòu)置費(fèi) 元 12000
44 5、其他 元
45 四、項(xiàng)目支出
46 1、校舍購(gòu)建費(fèi) 元
47 2、校舍維修改造費(fèi) 元
3．編制政府采購(gòu)預(yù)算表。按照政府采購(gòu)目錄和有關(guān)要求，該校日常公用支出預(yù)算中安排的取暖用煤采購(gòu)、圖書資料購(gòu)置和語(yǔ)音室裝備均應(yīng)進(jìn)行政府采購(gòu)，因此，上述支出項(xiàng)目需填報(bào)《政府采購(gòu)預(yù)算表》，具體填報(bào)如屏幕所示：
編號(hào) 項(xiàng) 目 計(jì)量單位 數(shù) 量 金 額（元） 擬采購(gòu)時(shí)間（年月）
甲 乙 01 02 03 04
000 合計(jì) 186000
001 1、取暖用煤 噸 240 120000 9月份
002 2、圖書資料購(gòu)置 冊(cè) 800 12000 3月份
003 3、語(yǔ)音室 套 1 54000 5月份
第三步：錄入生成預(yù)算報(bào)表，撰寫預(yù)算草案編制說(shuō)明。
預(yù)算草案編制說(shuō)明要點(diǎn)與預(yù)算建議編制說(shuō)明基本一樣。
第四步：審核上報(bào)。
以上工作完成后，由校長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織預(yù)算小組再次進(jìn)行審核，如審核無(wú)誤，形成學(xué)校預(yù)算草案，由校長(zhǎng)和填報(bào)人員簽字并加蓋學(xué)校公章，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按程序上報(bào)縣級(jí)教育行政部門。
至此，該校本年度預(yù)算編報(bào)工作全部完成。待縣級(jí)教育行政部門下達(dá)預(yù)算批復(fù)后，學(xué)校嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。
六、農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校預(yù)算執(zhí)行
主持人15：預(yù)算批復(fù)下來(lái)了，錢要到了，預(yù)算工作是不是已經(jīng)結(jié)束了呢？
答：你說(shuō)得不完整，預(yù)算批復(fù)下來(lái)了，標(biāo)志著預(yù)算編制工作結(jié)束了，并不意味著預(yù)算管理工作結(jié)束了。如果錢要到手了，撒手不管了，花去吧，那不就成了典型的“三拍”嗎？事實(shí)上，在編制預(yù)算時(shí)我們動(dòng)了很多腦筋，花了很多心血，不是“拍腦袋，拍胸口”，錢到手了，也絕不能“拍屁股”。
陳教授在講解預(yù)算管理時(shí)，已經(jīng)講過(guò)，預(yù)算管理包括預(yù)算的編制管理、預(yù)算的執(zhí)行管理、預(yù)算的決算管理，由此可見(jiàn)，預(yù)算編制是預(yù)算年度整個(gè)預(yù)算管理工作的開(kāi)始，在預(yù)算批復(fù)后就進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行階段。預(yù)算執(zhí)行是整個(gè)預(yù)算工作程序的重要環(huán)節(jié)，也是依法治教的重要內(nèi)容。農(nóng)村中小學(xué)的各項(xiàng)收支，必須嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。
預(yù)算調(diào)整是預(yù)算執(zhí)行的一項(xiàng)重要程序，決算則是整個(gè)預(yù)算工作程序的總結(jié)和終結(jié)。
主持人16：有的校長(zhǎng)要說(shuō)了，已經(jīng)實(shí)行了“校財(cái)局管”，學(xué)校又有一名報(bào)財(cái)員，按預(yù)算有計(jì)劃的開(kāi)支就行了，還需要我們管什么？
答：校長(zhǎng)在預(yù)算管理中的責(zé)任重大，是學(xué)校財(cái)務(wù)工作的第一責(zé)任人。
前面我們已經(jīng)說(shuō)過(guò)，“校財(cái)局管”并不是“校財(cái)局收”、“校財(cái)局代”，校長(zhǎng)的職責(zé)是學(xué)校里任何人也取代不了的，比如說(shuō)，某位教師提出要參加某一社團(tuán)組織召開(kāi)的研討會(huì)，由誰(shuí)批準(zhǔn)才能去？教研組只能說(shuō)該不該去，教務(wù)處只能說(shuō)能不能去（因?yàn)橐险n）；財(cái)會(huì)人員的責(zé)任是如果要去只能借多少錢、回來(lái)只能按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷；去與不去，只能由校長(zhǎng)決定，這就是校長(zhǎng)的責(zé)任和權(quán)力，當(dāng)然，校長(zhǎng)可以授權(quán)他人，放棄權(quán)力，但責(zé)任仍然在校長(zhǎng)，所以說(shuō)校長(zhǎng)是該學(xué)校經(jīng)費(fèi)管理的決策者，是預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任人，這是責(zé)無(wú)旁貸的。
另外，學(xué)校在資金使用的計(jì)劃上，有著直接的管理責(zé)任。按當(dāng)前要求，對(duì)農(nóng)村中小學(xué)校實(shí)行“收支兩條線”管理辦法。各種非稅收入上解縣財(cái)政專戶，各種支出按批復(fù)的預(yù)算申請(qǐng)撥款和使用。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，根據(jù)預(yù)算資金的用途提出預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，填報(bào)《學(xué)校用款計(jì)劃申請(qǐng)表》，各類支出按程序由縣級(jí)教育行政部門審核，送縣財(cái)政部門審核后辦理資金撥付手續(xù)。
由于學(xué)校用款具有周期性強(qiáng)的特點(diǎn)，比如有些支出是在開(kāi)學(xué)時(shí)發(fā)生，有些是在考試時(shí)使用，每月的開(kāi)支基本上與上年周期相同，因此學(xué)校用款計(jì)劃申請(qǐng)表，根據(jù)財(cái)政部門和教育部門的要求，可以在收到預(yù)算批復(fù)之后，對(duì)全年12個(gè)月的用款計(jì)劃全部做出一次申請(qǐng)，按月或按季撥付。也可以按月或按季申請(qǐng)。各月用款額度的確定，一般來(lái)講，人員支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出、日常公用支出等經(jīng)常性費(fèi)用，可按批復(fù)的全年預(yù)算總額預(yù)先確定，專項(xiàng)支出和項(xiàng)目支出在計(jì)劃發(fā)生月申請(qǐng)。
（一）填報(bào)用款計(jì)劃表
假設(shè)該校3月份申請(qǐng)用款103400元（其中：人員支出48000元，對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出36000元，公用支出19400元），則學(xué)校用款計(jì)劃表具體填報(bào)如屏幕所示：
農(nóng)村中小學(xué)用款計(jì)劃申請(qǐng)表
申請(qǐng)用款單位：××鄉(xiāng)××初級(jí)中學(xué)（公章） 單位：元
編號(hào) 預(yù)算支出項(xiàng)目 年初預(yù)算數(shù) 累計(jì)已撥
款數(shù) 本次申請(qǐng)
撥款數(shù) 備注
01 一、人員支出 517780 96000 48000
02 二、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出 250700 41780 20900
03 三、公用支出 398500 63000 29400
04 （一）日常公用支出 312500 63000 20000
05 （二）專項(xiàng)公用支出 86000 9400
06 四、項(xiàng)目支出
07 合計(jì) 1166980 200780 98300
單位負(fù)責(zé)人：張×× 填報(bào)人：李×× 填報(bào)日期：2006年3月1日
注：本表一式三份（申請(qǐng)單位、縣級(jí)教育主管部門、財(cái)政部門各一份）
（二）填報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表
根據(jù)第一季度預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，該校應(yīng)填報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表，具體填報(bào)結(jié)果如屏幕所示：
農(nóng)村中小學(xué)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表
填報(bào)單位：××鄉(xiāng)××初級(jí)中學(xué)（公章） 單位：元
編號(hào) 預(yù)算支出項(xiàng)目 年初
預(yù)算數(shù) 累計(jì)
已撥款數(shù) 累計(jì)撥款占年初預(yù)算的% 備注
00 合計(jì) 1166980 299080 25.62
01 一、人員支出 517780 144000 27.81
02 二、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出 250700 62680 25.00
03 三、公用支出 398500 92400 23.18
04 （一）日常公用支出 312500 83000 26.56
05 其中：1、辦公費(fèi) …… …… ……
06 2、水電費(fèi) …… …… ……
07 3、取暖費(fèi) …… …… ……
08 4、培訓(xùn)費(fèi) …… …… ……
09 …… …… …… ……
10 （二）專項(xiàng)公用支出 86000 9400 10.93
11 其中：1、專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi) …… …… ……
12 2、圖書購(gòu)置費(fèi) …… …… ……
13 …… …… …… ……
14 四、項(xiàng)目支出
15 1、校舍購(gòu)建費(fèi)
16 2、校舍維修改造費(fèi)
單位負(fù)責(zé)人：張×× 填報(bào)人：李×× 填報(bào)日期：2006年4月1日
注：本表由用款單位按季填報(bào)。
主持人17：假如在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，遭到意外發(fā)生，如洪水、滑坡等，使執(zhí)行預(yù)算發(fā)生困難，怎么辦？
答：趕緊調(diào)整預(yù)算呀！在預(yù)算執(zhí)行的一年中，難免碰到這樣或那樣的問(wèn)題，小的問(wèn)題自己去汲取經(jīng)驗(yàn)，為以后的預(yù)算積累經(jīng)驗(yàn)；遇到自身無(wú)法解決的重大事件，就必須提請(qǐng)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。
預(yù)算調(diào)整包括預(yù)算追加、追減、上劃、下劃以及科目間的調(diào)整等。在年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，農(nóng)村中小學(xué)應(yīng)嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，原則上不作調(diào)整。但出現(xiàn)國(guó)家政策發(fā)生變化或自然災(zāi)害等不可預(yù)見(jiàn)因素，直接影響到農(nóng)村中小學(xué)正常教育教學(xué)活動(dòng)時(shí)，可由農(nóng)村中小學(xué)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。比如說(shuō)，遇到大風(fēng)、臺(tái)風(fēng)，把教室頂上的瓦掀了，零星維修預(yù)算的額度不夠怎么辦，就需要調(diào)整預(yù)算；又如：發(fā)生了洪澇災(zāi)害或地震，校舍倒了，需要向外租房子，還要重建校舍，沒(méi)有租賃費(fèi)的預(yù)算和校舍維修改造的預(yù)算怎么辦？這就需要趕緊申請(qǐng)追加預(yù)算。
預(yù)算調(diào)整的程序，原則上應(yīng)與預(yù)算編制的程序一致，先自下而上提出申請(qǐng)，再自上而下進(jìn)行批復(fù)。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)包括調(diào)整的事項(xiàng)和原因、調(diào)整的必要性、調(diào)整的金額等。預(yù)算調(diào)整必須符合法定程序。
七、農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校的決算
主持人18：預(yù)算管理的最后一項(xiàng)內(nèi)容是決算，您能不能簡(jiǎn)單給我們介紹一下？
答：農(nóng)村中小學(xué)的決算是反映學(xué)校一定時(shí)期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。也是編制、審核下一年度預(yù)算的重要依據(jù)之一。
編制農(nóng)村中小學(xué)年度決算的主體，是由縣級(jí)財(cái)政部門和縣級(jí)教育行政部門對(duì)農(nóng)村中小學(xué)的財(cái)務(wù)管理體制決定的。原則上對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的單位或?qū)W校，須按縣級(jí)財(cái)政、教育行政部門的統(tǒng)一要求，編制農(nóng)村中小學(xué)年度決算。
編制農(nóng)村中小學(xué)年度決算之前，要做好以下基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作：
1．及時(shí)核對(duì)年度預(yù)算數(shù)和撥款數(shù)。
2．清理各項(xiàng)收支款項(xiàng)，按照年度預(yù)算批復(fù)，凡屬本年的各項(xiàng)收入都要入賬，凡屬應(yīng)繳財(cái)政專戶的資金要在年終前足額繳存。凡屬本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出項(xiàng)目和核算科目如實(shí)列支。
3．清理各項(xiàng)往來(lái)款。各項(xiàng)暫存、暫付、借入、借出等往來(lái)款項(xiàng)，年終前必須清理完畢。
4．清查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資。農(nóng)村中小學(xué)應(yīng)對(duì)全部財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，當(dāng)年通過(guò)政府采購(gòu)的圖書、設(shè)備等資產(chǎn)要及時(shí)辦理入賬手續(xù)。
決算草案由農(nóng)村中小學(xué)在每一預(yù)算年度終了后按縣級(jí)財(cái)政部門規(guī)定的時(shí)間編制，具體事項(xiàng)按財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定辦理。決算草案的審批和預(yù)算草案的審批程序相同。
學(xué)校預(yù)算的編制、執(zhí)行、決算就介紹到這里。農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校實(shí)行預(yù)算管理，確實(shí)是一件新事，只要我們真正重視，認(rèn)真去做，就一定能把這件具有里程碑意義的大事做好！
謝謝主持人，謝謝大家！
主持人19：好，非常感謝以上三位專家的精彩講解。通過(guò)三位專家的講解，大家對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校編制預(yù)算的重要性、具體內(nèi)容和具體編制方法有了比較全面的了解。我相信，具體從事這項(xiàng)工作的農(nóng)村中小學(xué)校長(zhǎng)們會(huì)增添更多的信心。讓我們大家共同努力，把農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校預(yù)算編制工作做好，把農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革這一功在當(dāng)代、利在千秋的大事做好，為提高農(nóng)村義務(wù)教育水平，提高農(nóng)民的文化素質(zhì)，推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)做出我們的新貢獻(xiàn)！再見(jiàn)!
