摘 要：本文介紹了有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，指出了現(xiàn)存對(duì)大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，然后通過(guò)對(duì)這些主要問(wèn)題的探析，提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制的主要措施，從而企業(yè)能夠有效地實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；管理水平；經(jīng)濟(jì)效益
一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的涵義及主要內(nèi)容
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還沒(méi)有十分清楚地認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指以政策、制度、計(jì)劃或目標(biāo)為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行約束、指導(dǎo)和干預(yù)，使之符合原定要求的管理過(guò)程。通常說(shuō)來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包括以下幾個(gè)方面：第一，給處在交易活動(dòng)中的人員確定權(quán)限范圍，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)，保證交易活動(dòng)的正常進(jìn)行。第二，明確資產(chǎn)構(gòu)建、轉(zhuǎn)移記錄，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查。分項(xiàng)管理債權(quán)債務(wù)，合理進(jìn)行成本費(fèi)用控制，非授權(quán)不得接觸財(cái)務(wù)文件資料；以免造成財(cái)務(wù)資料的外泄。第三，必須明確各部門(mén)的管理職責(zé)以及之間的監(jiān)督關(guān)系，明確財(cái)務(wù)相關(guān)人員的崗位分工及職責(zé)權(quán)限，形成部門(mén)之間、人員之間互相監(jiān)督，這樣既節(jié)約了外部監(jiān)管的成本，又可以加強(qiáng)企業(yè)員工的自我約束能力。第四，結(jié)合企業(yè)情況。在符合管理要求的情況下，制定和執(zhí)行合理的會(huì)計(jì)政策方法和程序，使得整個(gè)流程更科學(xué)，更合理。第六，進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)。這是為完善和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制而實(shí)施的檢查工作，指出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系方面的不足，進(jìn)而進(jìn)一步完善。
二、目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題
（一）制度規(guī)范、財(cái)務(wù)管理制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無(wú)據(jù)可依
雖然企業(yè)也頒布了許多管理制度。如公司規(guī)章，董事會(huì)工作條例等。但是卻忽略了內(nèi)部控制制度的制定，即使有些企業(yè)頒布了內(nèi)部控制制度的規(guī)章，企業(yè)也不能很好、全面、徹底地執(zhí)行內(nèi)控制度，達(dá)不到制度本身發(fā)揮的效果。大部分企業(yè)尚未建立完整、有效的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，沒(méi)有明確的規(guī)章制度詳細(xì)描述財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制制度。
?。ǘ┢髽I(yè)沒(méi)有形成科學(xué)的管理觀念，缺乏緊迫感
長(zhǎng)期以來(lái)，由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，我國(guó)部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作不夠重視，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位，單位負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會(huì)計(jì)，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式。大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)不夠，知識(shí)掌握不多，認(rèn)識(shí)上還存在差距。另外，不少企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施重視不足，即使制訂了一些相關(guān)制度，但基本上為會(huì)計(jì)管理或財(cái)務(wù)管理的部門(mén)性制度，甚至和業(yè)務(wù)脫離，和具體實(shí)施差距較大。
（三）會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)不完善，特別是管理會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)較為薄弱
現(xiàn)代會(huì)計(jì)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)方面，管理會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)。為企業(yè)內(nèi)部決策者進(jìn)行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多單位只重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而忽略了管理會(huì)計(jì)，甚至未配備專門(mén)從事管理會(huì)計(jì)的人員，因此無(wú)法為公司提供強(qiáng)有力的決策投資信息，使企業(yè)資金運(yùn)作方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
?。ㄋ模┢髽I(yè)外部監(jiān)督環(huán)境漏洞多，導(dǎo)致監(jiān)管不力。
內(nèi)部控制重在執(zhí)行，有的單位雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善，但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位，內(nèi)部控制沒(méi)有得到很好的執(zhí)行，以至于很多企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假行為。如有的單位內(nèi)部各職能部門(mén)都開(kāi)設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫(kù)，資金管理嚴(yán)重失控;有的單位甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利成了滋生腐敗的溫床，行政機(jī)關(guān)、金融系統(tǒng)等等，幾乎年年都有蛀蟲(chóng)發(fā)生，造成了國(guó)有資產(chǎn)大量流失，國(guó)家、人民的利益得不到保障。
?。ㄎ澹┢髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段落后，控制效率低
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段可以分為三種，事前的管理，事中的控制以及事后的核算考核，但是在大部分企業(yè)當(dāng)中。事后核算是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，而在事后階段?？己斯ぷ饕膊](méi)有進(jìn)行?，F(xiàn)代計(jì)劃管理手段的落后以及企業(yè)尚未建立全面的預(yù)算管理體系。使事前的管理流于形式。事中控制僅限于某些手段。如對(duì)相關(guān)憑證的審核等，而很多控制手段并沒(méi)有真正應(yīng)用。事前的管理和事中控制的缺陷又導(dǎo)致無(wú)法為事后核算提供依據(jù)。
三、解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的措施
（一）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度以及預(yù)算管理制度
一個(gè)健全的財(cái)務(wù)控制制度，主要包括企業(yè)財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、籌資管理、投資管理、收益管理、財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系等一系列的財(cái)務(wù)制度。
完善預(yù)算管理制度。首先樹(shù)立全面預(yù)算意識(shí)。其次建立科學(xué)、合理的預(yù)算模型，提高預(yù)算效率和科學(xué)性，還要加大資金預(yù)算．改變現(xiàn)金流量預(yù)算與企業(yè)業(yè)務(wù)、投資、收支預(yù)算等脫節(jié)的現(xiàn)象，建立全面的預(yù)算管理體系。
?。ǘ┐_立人本思想，不斷推進(jìn)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新
我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的定位，原來(lái)一直是站在基礎(chǔ)審計(jì)的角度上，如果站在完善公司治理、改善國(guó)有企業(yè)現(xiàn)狀的角度上，對(duì)內(nèi)部控制就有必要從新定位，不能夠僅在某些方面進(jìn)行修補(bǔ)，任何一項(xiàng)規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制，同時(shí)又要具有一些發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，將內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的制定作為完善公司治理及國(guó)有企業(yè)改善的重大舉措，把對(duì)內(nèi)部控制的定位確定在原有的內(nèi)部控制定義的基礎(chǔ)上并按照目前的條件進(jìn)行修訂，在符合我國(guó)國(guó)情的基礎(chǔ)上迎合國(guó)際規(guī)范的要求
（三）細(xì)化管理流程，降低企業(yè)內(nèi)部控制成本
企業(yè)需要加大對(duì)成本的控制，糾正不合理、不規(guī)范的成本開(kāi)支，改善成本管理狀況。例如，企業(yè)可以按照一定的標(biāo)準(zhǔn)．如業(yè)務(wù)量的不同制定成本定額，計(jì)算各類產(chǎn)品成本。為合理的成本控制提供依據(jù)。要隨著企業(yè)的營(yíng)運(yùn)情況來(lái)調(diào)整企業(yè)的資金存量。分析企業(yè)現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制。提高財(cái)務(wù)管理水平。通過(guò)提高資金的使用效率，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的應(yīng)變能力。加強(qiáng)企業(yè)融資管理。合理的控制資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在合理的水平上，并滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)資金的需求。還可利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)和糾正存在的錯(cuò)誤。提高企業(yè)的管理效率和資金使用效率。
綜上所述，企業(yè)只有不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確立以人為本的內(nèi)部控制思想，細(xì)化管理的流程，這樣才能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控的保證、促進(jìn)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)等重要作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制已成為企業(yè)自身生存發(fā)展的需要。尤其是我國(guó)加入WTO后，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)接軌，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將更加激烈，企業(yè)的生存壓力加大，這都對(duì)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制提出了迫切的要求。
