摘 要：內(nèi)部審計作為一種內(nèi)部制度，針對不同的行業(yè)和領(lǐng)域表現(xiàn)出特定的審計內(nèi)容，集團(tuán)公司內(nèi)部審計對于防范風(fēng)險具有重要的作用。目前，很多集團(tuán)公司的內(nèi)部審計的現(xiàn)狀不容樂觀，集團(tuán)公司內(nèi)部審計還存在著諸多亟待解決的問題，控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險是當(dāng)前迫切需要解決的問題。本文在分析集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險類型的基礎(chǔ)上，重點探討了控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險的策略，以期為集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險防范提供參考。
關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 內(nèi)部審計 審計風(fēng)險 風(fēng)險控制
前 言
內(nèi)部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞。集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險是不可避免的，為了保障審計目標(biāo)的實現(xiàn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要作用，有必要對集團(tuán)公司內(nèi)部審計的風(fēng)險進(jìn)行控制。如何防范集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險是當(dāng)前集團(tuán)公司關(guān)注的焦點。因此，研究集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險及其控制具有十分重要的現(xiàn)實意義。鑒于此，筆者對集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險及其控制進(jìn)行了初步探討。
一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險類型分析
內(nèi)部審計作為集團(tuán)公司內(nèi)部的一個獨立的監(jiān)督部門，集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險主要包括三個方面的風(fēng)險，即固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，其具體內(nèi)容如下：
1.固有風(fēng)險
內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系的有機(jī)組成部分，集團(tuán)公司內(nèi)部審計固有風(fēng)險由業(yè)務(wù)本身的特點所決定的, 不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)其固有風(fēng)險的大小亦不相同，固有風(fēng)險具有發(fā)生重要錯誤或弊端的可能性，不是企業(yè)內(nèi)部可以控制的，也是難以定量的，如涉及實物財產(chǎn)的業(yè)務(wù)、不確定性高的業(yè)務(wù)所具有的風(fēng)險相對要大一些。固有風(fēng)險在集團(tuán)公司內(nèi)部審計中，集團(tuán)公司內(nèi)部業(yè)務(wù)本身十分復(fù)雜，容易出錯,很難控制。
2.控制風(fēng)險
控制風(fēng)險是指因失控而發(fā)生的風(fēng)險。控制風(fēng)險可以通過內(nèi)部控制進(jìn)行預(yù)防、及時發(fā)現(xiàn)和糾正。在集團(tuán)公司內(nèi)部審計中，控制風(fēng)險主要包括兩個方面的內(nèi)容，一方面，控制風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部的控制直接相關(guān)。由被審計單位內(nèi)部控制薄弱帶來的風(fēng)險。審計部在每年的內(nèi)部審計報告中都會向董事會報告對公司內(nèi)部控制狀況的評價意見,針對風(fēng)險較大的環(huán)節(jié)提出糾正建議。另一方面，內(nèi)部人員的舞弊行為，也會造成控制風(fēng)險的發(fā)生。受審計的人員的舞弊行為一般是十分隱蔽的, 難以被發(fā)現(xiàn)。
3.檢查風(fēng)險
審計風(fēng)險是客觀存在的、不可完全避免的，在集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險中，檢查風(fēng)險是審計人員唯一可以控制的風(fēng)險。檢查風(fēng)險的高低是審計人員所能調(diào)節(jié)和控制的。審計風(fēng)險主要是由于審計主體自身的原因造成的，集團(tuán)公司內(nèi)部審計人員在審計過程中沒有執(zhí)行審計標(biāo)準(zhǔn)，或是審計人員的經(jīng)驗不足、方法不當(dāng)、資源所限等引起的風(fēng)險。檢查風(fēng)險又可以分為以下兩種，一是抽樣風(fēng)險(誤受風(fēng)險、誤拒風(fēng)險)。也就是審計發(fā)出了與實際情況不符的審計報告。二是非抽樣風(fēng)險。抽樣風(fēng)險以外的風(fēng)險都是非抽樣風(fēng)險。
二、控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險的策略
控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險的策略，可以從積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能、嘗試推行增值內(nèi)部審計、充分整合各類審計資源和適時引入外部審計機(jī)制四個方面入手，下文將逐一進(jìn)行分析。
1.積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能
隨著傳統(tǒng)內(nèi)部審計向現(xiàn)代內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變,控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險的策略，積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能是關(guān)鍵。內(nèi)部審計部門有著監(jiān)督與服務(wù)的雙重職能, 服務(wù)導(dǎo)向型審計與審計環(huán)境的變化是相匹配的。集團(tuán)公司內(nèi)部審計在服務(wù)導(dǎo)向型審計活動中，審計活動的理念、職能、方式、手段與內(nèi)容都會發(fā)生深刻轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理, 積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能，例如審計手段由手工操作向利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的轉(zhuǎn)變，可以促進(jìn)建立和完善內(nèi)部審計工作體系。
2.嘗試推行增值內(nèi)部審計
嘗試推行增值內(nèi)部審計，也是控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險的有效途徑之一。所謂增值型內(nèi)部審計，是從實現(xiàn)增值需要滿足的條件出發(fā)，以提高組織運(yùn)作效率和增加組織價值為目的內(nèi)部審計。集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計作為一種新型內(nèi)部審計方式，利用內(nèi)部審計的特殊地位、資源與方法不斷實現(xiàn)增值，是一種有益的嘗試。
3.充分整合各類審計資源
為有效控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險，充分整合各類審計資源，可以在一定程度上減少集團(tuán)公司內(nèi)部審計的風(fēng)險。集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險控制，在充分整合各類審計資源方面，應(yīng)從現(xiàn)有的內(nèi)部審計管理模式入手，結(jié)合集團(tuán)公司內(nèi)部審計情況，將集團(tuán)公司的內(nèi)部審計制度模式、內(nèi)部審計資源組織方式以及內(nèi)部審計自身的特點與規(guī)律等加以充分整合，發(fā)揮集團(tuán)公司內(nèi)部審計的職能作用。
4.適時引入外部審計機(jī)制
合理的風(fēng)險控制系統(tǒng)可充分保證內(nèi)部控制作用。適時引入外部審計機(jī)制，對控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險也具有重要的作用。從目前來看，集團(tuán)公司要想建立起完善的金融監(jiān)管體制，適時引入外部審計機(jī)制勢在必行。就集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險控制而言，可從外部審計機(jī)制的引進(jìn)入手，適時引入外部審計機(jī)制，通過外部審計的專業(yè)化、規(guī)范化來健全和完善自身的內(nèi)部審計體系，從而達(dá)到防范集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險的目的。
結(jié) 語
總之，集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險及其控制具有長期性和復(fù)雜性。為進(jìn)一步提高控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險，應(yīng)積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能、嘗試推行增值內(nèi)部審計、充分整合各類審計資源，適時引入外部審計機(jī)制，不斷探索控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險的策略。只有這樣，才能有效防范集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險，促進(jìn)集團(tuán)公司又好又快地發(fā)展。
