摘 要：本文在確定我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險內(nèi)容的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國商業(yè)銀行公司財務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)狀分析，提出了防范財務(wù)風(fēng)險的措施，以便于我國商業(yè)銀行提高公司治理水平，提高財務(wù)風(fēng)險控制能力，提升經(jīng)濟(jì)效益。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財務(wù)風(fēng)險控制；措施
隨著經(jīng)濟(jì)一體化、金融全球化進(jìn)程的推進(jìn)，我國商業(yè)銀行不斷發(fā)展，金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，商業(yè)銀行之間競爭更為激烈，迫使商業(yè)銀行不斷涉足不熟悉的新風(fēng)險領(lǐng)域，其所面臨的遭受財務(wù)損失的各種風(fēng)險也在不斷增加，這就促使我國商業(yè)銀行必須積極推進(jìn)自身的財務(wù)風(fēng)險管理體系變革，并采取針對性措施防范和化解財務(wù)風(fēng)險，提高其財務(wù)風(fēng)險防范能力，從而提升經(jīng)濟(jì)效益。
一、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險概述
作為以盈利為目的，以客戶為導(dǎo)向，以資產(chǎn)和負(fù)債為主要經(jīng)營對象，業(yè)務(wù)廣泛、功能齊全的商業(yè)銀行，它是一種以經(jīng)營貨幣為主的特殊行業(yè)，具有高風(fēng)險和高收益性特征。由于宏觀環(huán)境，包括缺乏健全的市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，缺乏有效的宏觀監(jiān)管、財務(wù)管理系統(tǒng)不健全、資本機(jī)構(gòu)失衡、籌資負(fù)債規(guī)模過大、產(chǎn)權(quán)比例過高、資本充足率相對不足、信用風(fēng)險過高、會計內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)相對滯后等多方面的原因，使得商業(yè)銀行在運行過程中會發(fā)生財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資方式不當(dāng)而引起投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險，這些風(fēng)險最終都會反映在其財務(wù)報表中，這種風(fēng)險就是商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險。商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險貫穿經(jīng)營活動的全過程，包括由流動性風(fēng)險、資本管理風(fēng)險、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險、市場風(fēng)險和表外風(fēng)險等。
二、我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)狀
1.財務(wù)管理內(nèi)控制度設(shè)計存在不足。近幾年我國商業(yè)銀行在財務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)上取得了巨大的進(jìn)步，但在設(shè)計上仍存在不科學(xué)，不完善的地方，沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化使內(nèi)控制度系統(tǒng)化、程序化。財務(wù)內(nèi)控制度、信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控制度、資金內(nèi)控制度，各據(jù)一方，缺乏有機(jī)的結(jié)合，影響資金的安全、高效運營。同時，財務(wù)內(nèi)控制度在設(shè)計上也存在控制目標(biāo)和組織分工體系不明確，業(yè)務(wù)流程規(guī)定不細(xì)，不便于貫徹執(zhí)行；規(guī)章制度條文化，不利于財務(wù)人員上崗操作，
2.資本結(jié)構(gòu)失衡。目前我國商業(yè)銀行普遍存在籌資負(fù)債規(guī)模過大，產(chǎn)權(quán)比例過高，資本充足率普遍較低的現(xiàn)象，并且資產(chǎn)增長速度遠(yuǎn)高于資本增長速度導(dǎo)致資本充足率進(jìn)一步下降。銀行資本具有營業(yè)、保護(hù)和管理三大功能，是銀行防御各種風(fēng)險的最后屏障。如果資本結(jié)構(gòu)失衡，銀行將難以保持較高的資本充足率，財務(wù)風(fēng)險控制能力將受到較大影響。
3.業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。目前，國有商業(yè)銀行利潤主要由存貸利息差構(gòu)成的現(xiàn)狀沒有改變，大量資源投入傳統(tǒng)金融服務(wù)－貸款業(yè)務(wù)上，缺乏多元業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。在傳統(tǒng)貸款業(yè)務(wù)上，借款人由于經(jīng)營不善或主觀惡意等發(fā)生債務(wù)危機(jī)，無力全部或部分償還商業(yè)銀行債務(wù)，造成不良貸款風(fēng)險。在經(jīng)濟(jì)下行大環(huán)境下，我國商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量普遍較差，嚴(yán)重影響了銀行資金的安全性和流動性，給銀行帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。
4.財務(wù)核算及財務(wù)監(jiān)督存在不足。主要表現(xiàn)在財務(wù)核算隨意性大，對《會計法》等法律法規(guī)和財務(wù)會計制度規(guī)定遵循性差，資產(chǎn)反映真實性差；賬戶管理意識不強(qiáng)，盲目申報，賬戶管理混亂；賬戶監(jiān)督上，對一般戶、臨時戶則沒有監(jiān)督或監(jiān)督力度不夠；事后監(jiān)督檢查不力，制度不能落到實處，檢查發(fā)現(xiàn)的問題不能及時解決和糾正，影響了財務(wù)內(nèi)控制度的有效性。
5.財務(wù)決策缺乏科學(xué)性。目前，我國銀行的決策者有時沒有仔細(xì)搜集全面真實的經(jīng)濟(jì)信息，也沒有對搜集到的經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行科學(xué)的分析，就根據(jù)以往的經(jīng)驗和主觀臆斷來對投資和項目進(jìn)行決策，從而導(dǎo)致決策失誤，給銀行帶來了很大的財務(wù)風(fēng)險。特別是國有商業(yè)銀行存在決策者將工作重心主要放在單一業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，用業(yè)務(wù)指標(biāo)的考核代替決策，違章操作問題突出，直接導(dǎo)致了風(fēng)險的發(fā)生。
6.財務(wù)風(fēng)險控制創(chuàng)新能力及手段不夠。一方面在新業(yè)務(wù)開展方面，財務(wù)內(nèi)控制度尚未完全跟上，新制度本身欠完善，或基本制度的執(zhí)行不夠，加之配套措施未能跟上，存在風(fēng)險隱患。另外一方面是技術(shù)防范手段落后。隨著電算化的實施，商業(yè)銀行財務(wù)管理已基本脫離了手工操作時代，但在電算化的監(jiān)督方面，還沒有形成一整套完整統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控制度，沒有形成與之配套的有效監(jiān)督控制系統(tǒng)，財務(wù)技術(shù)手段仍處于一個相對較低的水平，不能適應(yīng)當(dāng)前財務(wù)風(fēng)險控制需要。
7.財務(wù)人員風(fēng)險控制意識匱乏。隨著銀行新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，真正精通銀行財務(wù)風(fēng)險管理的專業(yè)人才嚴(yán)重不足。同時財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識存在片面性，尤其是基層財務(wù)管理人員多陷于日常事務(wù)的操作，不能從財務(wù)活動的全過程、財務(wù)的總體效益出發(fā)去認(rèn)識和管理財務(wù)風(fēng)險，缺乏全面的財務(wù)風(fēng)險意識，認(rèn)為只要管好用好資金，就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，沒有正確認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險廣泛存在于銀行經(jīng)營的各個方面中。
三、完善我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險控制的措施
1.構(gòu)建完善的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制體系，從源頭上遏制財務(wù)風(fēng)險。為防范財務(wù)風(fēng)險，我國銀行要結(jié)合自身發(fā)展的需要，結(jié)合業(yè)務(wù)管理模式，建立起決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層相互聯(lián)系而又相互制衡的風(fēng)險管理組織架構(gòu)。首先，確定全行的財務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略、風(fēng)險偏好及風(fēng)險資本，統(tǒng)一管理財務(wù)風(fēng)險，全面監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險管理狀況及政策執(zhí)行情況，確保財務(wù)風(fēng)險在可承受范圍內(nèi)。其次，建立財務(wù)垂直風(fēng)險管理體系，承擔(dān)起財務(wù)風(fēng)險的具體管理職責(zé)，并將財務(wù)管理的重心放在計劃、控制、預(yù)算、考核等方面，切實強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管理職能。再次，建立獨立的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督檢查體系，建立規(guī)范的縱向和橫向財務(wù)授權(quán)體系和監(jiān)督體系，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特點，采取差別授權(quán)的方式，改善經(jīng)營管理，提高資金運行效率，防范和化解財務(wù)風(fēng)險。全面動態(tài)地做好財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制建設(shè)，切實提高財務(wù)風(fēng)險的抵御能力，從源頭上遏制財務(wù)風(fēng)險。
2.改善資本結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)資本管理。在資本結(jié)構(gòu)上，建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制。通過國家財政注資、年度盈利積累、發(fā)行次級債券、引入戰(zhàn)略投資者和上市融資等方式，逐步提高資本充足率，并對資本充足率進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。此外保持合理的資本結(jié)構(gòu)，控制資產(chǎn)負(fù)債比例以保證有足額的資金應(yīng)對債務(wù)的清償。在實際工作中，要強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)資本管理理念，完善經(jīng)濟(jì)資本回報率約束機(jī)制，并發(fā)揮風(fēng)險定價戰(zhàn)略引導(dǎo)作用，有效地約束風(fēng)險資產(chǎn)的增長，將資源配置到低風(fēng)險、高回報的業(yè)務(wù)上，從而保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，增強(qiáng)商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險控制能力。
3.轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)構(gòu)，提高抗風(fēng)險能力。在資產(chǎn)戰(zhàn)略上，提高信貸資產(chǎn)貢獻(xiàn)率。將調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)、積極開拓信貸市場作為改善信貸資產(chǎn)質(zhì)量、提高經(jīng)濟(jì)效益的切入點，一方面突出重點客戶，加強(qiáng)貸款營銷，開拓信貸市場；另一方面要加快退出低效和過熱過剩的市場行業(yè)，提高資金使用價值的效率效用，通過有效投入和更多的產(chǎn)出以求效益最大化。在負(fù)債戰(zhàn)略上，積極優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，保持總量上的平衡和分量上的對稱，保證銀行的有效運營。在中間業(yè)務(wù)戰(zhàn)略上，整合提升業(yè)務(wù)價值量，實現(xiàn)從單一性經(jīng)營向多元化經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變。認(rèn)真研究中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)的聯(lián)動效應(yīng)，從客戶和產(chǎn)品等多個維度來挖掘中間業(yè)務(wù)的增長空間，提升中間業(yè)務(wù)的價值含量和盈利水平。
4.加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，提高稽核水平。一是加強(qiáng)對財務(wù)工作的日常監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，起到防患于未然的作用，降低財務(wù)風(fēng)險。另一方面實行稽核派駐制度，將商業(yè)銀行中業(yè)務(wù)素質(zhì)高的并具備內(nèi)審資格的業(yè)務(wù)骨干充實到稽核隊伍中并采取直管方式，履行稽核審計職能，保持稽核獨立性，提高稽核工作水平。
5.建立并不斷完善財務(wù)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)科學(xué)的財務(wù)決策。銀行各部門都需要利用財務(wù)管理信息系統(tǒng)中的客戶信息、交易信息和賬務(wù)信息數(shù)據(jù)，對風(fēng)險發(fā)生進(jìn)行預(yù)測和判斷。如果沒有一個集中化的財務(wù)信息處理系統(tǒng)，財務(wù)管理決策就有可能是片面的、局部的、缺乏科學(xué)性的。因此，商業(yè)銀行必須建立統(tǒng)一的銀行核心數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，整合各項業(yè)務(wù)的財務(wù)信息，實現(xiàn)全流程電子化，形成各種財務(wù)管理手段系統(tǒng)性運作的基礎(chǔ)平臺。并且在財務(wù)決策過程中，盡量采用定量計算分析方法，建立相關(guān)模型庫、方法庫，逐步完善科學(xué)的分析決策手段。
6.提高財務(wù)管理技術(shù)、建立有效風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。首先，我國商業(yè)銀行要借鑒國際銀行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段，從財務(wù)組織流程、財務(wù)數(shù)據(jù)庫和財務(wù)管理信息系統(tǒng)等方面，利用科學(xué)的財務(wù)管理技術(shù)，逐步建立財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控和評價預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和評估，全面系統(tǒng)地為財務(wù)管理提供決策依據(jù)。其次，建立以銀行信息化為基礎(chǔ)，以銀行的財務(wù)報表、綜合經(jīng)營計劃及其他相關(guān)的財務(wù)資料為依據(jù)，利用財會、金融、企業(yè)管理等理論，對銀行在經(jīng)營管理活動中的潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控的系統(tǒng)。并隨時監(jiān)控各項指標(biāo)，對風(fēng)險信號實時識別、評價，要根據(jù)其形成原因及過程，制定切實可行的財務(wù)風(fēng)險管理策略，積極采取措施，降低損失程度。
7.培育財務(wù)風(fēng)險文化理念，提高財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識和能力。財務(wù)管理人員是防范財務(wù)風(fēng)險的主體和中堅力量，應(yīng)通過加大對財務(wù)管理人員合規(guī)意識的教育和培訓(xùn)、加大對財務(wù)管理人員內(nèi)控和風(fēng)險知識的培訓(xùn)力度，大力倡導(dǎo)細(xì)節(jié)和執(zhí)行先行，操作流程是底線的氛圍，并通過建立準(zhǔn)入制、激勵約束機(jī)制等，培育全行一致的財務(wù)風(fēng)險文化理念，注重每一項業(yè)務(wù)的細(xì)小環(huán)節(jié)和嚴(yán)格執(zhí)行各項業(yè)務(wù)操作流程，并使之成為全行員工的自覺行動，提高財務(wù)管理人員的風(fēng)險防范意識和風(fēng)險防范能力。
