摘 要：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。而作為企業(yè)的核心部分，財務(wù)控制是所有控制活動中的重中之重，從職務(wù)控制到授權(quán)審批控制、從財產(chǎn)保護控制到會計系統(tǒng)控制、從預(yù)算控制到營運控制都有與財務(wù)風(fēng)險控制密不可分?，F(xiàn)根據(jù)生產(chǎn)型企業(yè)特點淺論財務(wù)管理的內(nèi)部控制。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 風(fēng)險防范
一 、建立健全企業(yè)內(nèi)控制度 ,實行全面預(yù)算管理
（一）、要建立和健全企業(yè)的組織機構(gòu) , 對機構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部的人員進行科學(xué)的分工和牽制 , 構(gòu)建一個結(jié)構(gòu)合理、程序嚴密、制約有效的企業(yè)經(jīng)營管理的運行機制。結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要術(shù)，設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利責(zé)任落實到各責(zé)任單位，對于生產(chǎn)企業(yè)的幾大要素：人、機、料、發(fā)、環(huán)進行合理分工安排。
（二）、要有健全的會計體系和信息反饋系統(tǒng) , 保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準確 ,幫助企業(yè)管理人員做出正確的判斷 ,及時調(diào)整出現(xiàn)的計劃偏差 , 從而保證企業(yè)內(nèi)部始終處于可控狀態(tài)。 作為生產(chǎn)型企業(yè)按企業(yè)的產(chǎn)品特性應(yīng)開發(fā)集采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售的電子內(nèi)控平臺，從物料的源頭控制到售后，從數(shù)據(jù)進行對企業(yè)內(nèi)部管理的控制。
（三）、建立健全各生產(chǎn)部門的財務(wù)管理辦法, 加強公司對各生產(chǎn)的過程控制 ,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。逐步逐級進行管理方式的細化實施，對于各部門的統(tǒng)計、記錄人員進行規(guī)范、定時、定點的培訓(xùn)與考核。
（四）、建立授權(quán)批準體系。公司各級應(yīng)嚴格按照體系規(guī)定的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任進行業(yè)務(wù)處理。
從授權(quán)批準范圍 、授權(quán)層次、授權(quán)責(zé)任、授權(quán)批準程序細化授權(quán)體系，避免越級審批和違規(guī)審批，公司出臺統(tǒng)一的審批程序，由部門總監(jiān)進行部門最終審核，經(jīng)財務(wù)審核通過后報請總經(jīng)理。從制度和規(guī)范上管理公司人員和事務(wù)是現(xiàn)今企業(yè)管理最重要措施。
（五）、實行全面預(yù)算管理。預(yù)算是企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計劃。而生產(chǎn)型企業(yè)的預(yù)算管理通過編制企業(yè)預(yù)算計劃、生產(chǎn)銷售過程執(zhí)行和控制、以及對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考評分析的幾個環(huán)節(jié) ,在企業(yè)經(jīng)營活動事前、事中和事后不斷地進行控制、調(diào)整 及時糾偏,保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。
二、 建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),制定應(yīng)對措施?財務(wù)管理信息化的應(yīng)用,能夠解決傳統(tǒng)財務(wù)管理模式中許多原來無法逾越的困難,但與此同時,也帶來了許多新的問題,如財務(wù)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險、道德風(fēng)險。以及在企業(yè)日常運營中的融資風(fēng)險、投資風(fēng)險、現(xiàn)金流量風(fēng)險等。因此我們應(yīng)該建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng), 制定有效的應(yīng)對措施 , 防范可能發(fā)生的各種財務(wù)風(fēng)險 。
(一) 、對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,可以通過下列指標綜合分析,進行監(jiān)控。
1、資產(chǎn)比率。如資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等 。通常情況下,資產(chǎn)負債率越低 ( 低于50 %) , 流動比率和速動比率越高 ( 大于1) ,則企業(yè)的償債能力越強 ,企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能也就越小。但企業(yè)經(jīng)營形勢比較樂觀時,可適當提高資產(chǎn)負債率,以獲取更大的收益 。作為生產(chǎn)型企業(yè)，因行業(yè)的特性不同速動比率可能達不到1，如：黃酒行業(yè)、緊缺性資源行業(yè)等存在著存貨的保值性，所以存貨量大而保值，故速動比率的大小不影響企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制。
2、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。一般來講 ,周轉(zhuǎn)速度越快 ,企業(yè)的變現(xiàn)能力越強 ,企業(yè)短期償債能力也就越強 。
3、現(xiàn)金流量。分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量 。企業(yè)現(xiàn)金流量充裕且現(xiàn)金凈流量與短期債務(wù)之比越高 ,說明企業(yè)用現(xiàn)金凈流量償還短期債務(wù)的能力越強 ,企業(yè)的財務(wù)狀況就越好 ; 反之說明企業(yè)支付當期債務(wù)的能力就差 , 企業(yè)的財務(wù)狀況不佳 。
4、企業(yè)的盈利能力企業(yè)具有強的盈利能力 , 是企業(yè)增強償債能力的基礎(chǔ) 。
5、企業(yè)的發(fā)展能力衡量企業(yè)發(fā)展能力的指標有銷售增長率和資本保值增值率 。
從以上基本的財務(wù)比率分析企業(yè)的綜合能力，雖不能全面地反映日常的經(jīng)營情況，但對企業(yè)的現(xiàn)金流、資產(chǎn)、負債等能力進行綜合性能比較，能從基礎(chǔ)面上了解企業(yè)現(xiàn)狀。
( 二) 要針對企業(yè)的各種風(fēng)險進行積極地防范
1、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu) 。明確企業(yè)各項財務(wù)工作的權(quán)責(zé)利 , 加強對資金、資產(chǎn)的管理?; 構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)決策系統(tǒng) , 加強財務(wù)監(jiān)管 ,對各級財務(wù)活動進行審核。
2、樹立全員風(fēng)險意識 , 尤其是財務(wù)管理人員 。在企業(yè)內(nèi)部使財務(wù)管理人員意識到任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險 ,財務(wù)管理人員必須將風(fēng)險防范貫穿 于財務(wù)管理工作的始終 。
3、加強風(fēng)險教育 ,使企業(yè)員工 ,特別是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者牢固樹立風(fēng)險意識 ,減少賒銷行為 ,避免盲目決策 ,從根本上杜絕財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，為客戶建立信用檔案、鼓勵積極回款政策、定期對賬制度、關(guān)注客戶的變化等等相關(guān)相應(yīng)的政策及措施。
4、理順企業(yè)的各種財務(wù)關(guān)系 。要明確各部門在企業(yè)?財務(wù)管理中的地位、作用及應(yīng)承擔的職責(zé) , 賦予其相應(yīng)的權(quán)力在利益分配方面，兼顧企業(yè)各方利益, 以調(diào)動各方面參與企業(yè)財務(wù)管理的積極性。與利益相關(guān)者之間的關(guān)系 ,尤其是財務(wù)關(guān)系 ,需要有效地監(jiān)管 。
5、建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng) 。全面收集本行業(yè)的平均指標和先進指標 ,時時與本企業(yè)指標相比較 ,同時注意出現(xiàn)財務(wù)?危機企業(yè)的特殊財務(wù)指標, 以這些指標為分析基礎(chǔ), 構(gòu)建本行業(yè)的財務(wù)預(yù)警模型 ,做到事前、事中、事后的分析、監(jiān)控
6、保持企業(yè)資產(chǎn)良好的流動性 ,加速存貨的周轉(zhuǎn),縮短應(yīng)收賬款的回收期 ,控制長期投資和固定資產(chǎn)投資的規(guī)模和比例,時刻保持較強的應(yīng)變能力和償債能力，對新建項目進行合理的預(yù)算及理性的分析，目前因投資方向有誤、投資規(guī)模過大所引起企業(yè)危機的例子數(shù)不勝數(shù)。
7、保證企業(yè)經(jīng)營有一個良好的外部融資環(huán)境 , 與 2 至 3 家金融機構(gòu)保持順暢的業(yè)務(wù)往來 , 以備危及時刻能“拆東墻補西墻”而不至于使企業(yè)馬上陷入財務(wù)危機，目前經(jīng)濟形勢下，現(xiàn)金流正常有序循環(huán)是保證一個企業(yè)生存的必然條件。
8、合理籌措資金 ,適當控制融資規(guī)模 ,要充分利用資本市場和金融市場 , 改變單一的貸款融資方式 , 合理選擇承兌匯票、銀行貸款、商業(yè)信用等方式 ,以 “融資組合” 的方式籌集到企業(yè)經(jīng)營所需的資金 , 這樣不但能降低融資成本 , 還可以降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險 。
9、加大資本運營的力度 , 采取兼并、重組、聯(lián)合等形式 ,實現(xiàn)企業(yè)間的優(yōu)勢互補 ,既可以有效防范經(jīng)營風(fēng)險 ,增強企業(yè)競爭能力 ,又能擴大企業(yè)知名度 ,提高融資能力 ,進而可以達到有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的目的 。
10、建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng) , 編制現(xiàn)金流量預(yù)算 。就短期而言 ,企業(yè)能否維持下去 ,并不完全取決于是否盈利 ,而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出 。預(yù)警的前提是企業(yè)有利潤 ,對于經(jīng)營穩(wěn)定的企業(yè) ,由于其應(yīng)收 ,應(yīng)付賬款及存貨 等一般保持穩(wěn)定 ,因此經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額一般應(yīng)大于凈利潤 。
企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制 ,是財務(wù)管理工作中特別重要的一環(huán) , 準確的現(xiàn)金流量預(yù)算 , 可以為企業(yè)提供預(yù)警信號 ,使經(jīng)營者能夠及早采取措施 。
從財務(wù)風(fēng)險的屬性可以看出 ,財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)財務(wù)活動的全過程 , 它既可能給企業(yè)的生存與發(fā)展帶來很多機遇 ,也可能導(dǎo)致財務(wù)損失 ,使企業(yè)面臨巨大的威脅 。因此企業(yè)可以采取規(guī)避、分散 、轉(zhuǎn)移等策略等措施 “趨利避害”爭取 , 最佳財務(wù)狀況 ,以實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標 。
