摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的日趨活躍，民事活動也不斷增加。目前，我國的稅務(wù)代理已形成了一種獨(dú)立的社會中介組織，有一系列的管理組織機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的管理制度，在適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，配合征管改革，維護(hù)國家稅收政策。保護(hù)納稅人合法權(quán)益等方面發(fā)揮著積極的作用。不過，與國際上一些發(fā)達(dá)國家相比，我國的稅務(wù)代理無論在組織形式和普及程度上，還是在業(yè)務(wù)范圍、工作深度和質(zhì)量上，都存在著較大的差距。如何解決好這些矛盾和問題，建立適合中國國情的稅務(wù)代理制度，是我國稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)能否健康有序發(fā)展的關(guān)鍵。本文首先分析了目前我國稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)存在的問題，然后針對這些問題提出了解決的對策。
關(guān)鍵詞：稅務(wù) 中介 問題 對策 研究
稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)是在涉稅市場業(yè)務(wù)中接受納稅人的委托，代理從事各項(xiàng)涉稅事務(wù)的的社會中介機(jī)構(gòu)。我國的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，是隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和稅收征管改革的不斷深化而發(fā)展起來的具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能的社會中介組織，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)下越來越發(fā)揮出其不可或缺的作用。
一、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的作用
稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)是納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的連接紐帶，能使稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會上的協(xié)稅護(hù)稅等因素有機(jī)配合起來，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)代理和納稅人三者之間相互制約、相互促進(jìn)的格局。稅務(wù)代理人受托于納稅人提供專業(yè)化的納稅服務(wù)，可以在改善涉稅主體間信息傳遞、優(yōu)化稅收征管執(zhí)法資源配置、優(yōu)化納稅服務(wù)、促進(jìn)依法治稅、維護(hù)納稅人合法權(quán)益等方面發(fā)揮作用。從而對改善稅收征納環(huán)境，建設(shè)和諧稅收征管環(huán)境中發(fā)揮突出作用。
二 、目前我國稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)存在的問題
2.1 獨(dú)立性不強(qiáng)
從理論上講，稅務(wù)中機(jī)構(gòu)應(yīng)同社會上的仲裁機(jī)構(gòu)、公正機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)一樣，是一個獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。它既不應(yīng)為征稅方所制，也不應(yīng)為納稅方左右，而是依據(jù)稅法公正地幫助納稅人處理納稅事務(wù)，協(xié)調(diào)征納關(guān)系。但從實(shí)際上看，多數(shù)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是由原稅務(wù)部門脫鉤改制的，使得代理機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)上難以自產(chǎn)，無法面向社會公眾開展業(yè)務(wù)，有的與稅務(wù)機(jī)關(guān)同在一處辦公，這樣會使納稅人產(chǎn)生錯覺，認(rèn)為稅務(wù)代理與稅務(wù)機(jī)關(guān)同為一體，造成了納稅人對代理機(jī)構(gòu)缺乏信任感、安全感，使代理工作難以開展。
2.2 宣傳不到位
至2011年底，我國已建立了稅務(wù)師事務(wù)所4667家，但由于對稅務(wù)代理宣傳不夠，所以業(yè)務(wù)開展及其影響面都不大，很多人對稅務(wù)代理的認(rèn)識存在偏差，以為沒有必要搞稅務(wù)代理或認(rèn)為稅務(wù)代理加重了納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。在國外一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家或地區(qū)，實(shí)行稅務(wù)代理制度已有很多年的歷史。目前，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的涉稅服務(wù)非常廣泛，據(jù)統(tǒng)計(jì)日本80%以上的企業(yè)是委托稅理士代為辦理納稅事宜的，有些地區(qū)甚至接近100 %；在美國有50%以上工商企業(yè)、100%的個人委托稅務(wù)代理進(jìn)行申報納稅。此外，國外的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)有時也接收政府稅務(wù)檢查等方面的業(yè)務(wù)。而在中國委托注冊稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)代理的工商企業(yè)卻不足5%。稅務(wù)代理人迫于競爭的壓力和利益機(jī)制的制約，可能會鋌而走險，游離于法律邊緣打“擦邊球”，甚至是不惜違法犯罪以爭取客戶。這在一定程度上給稅務(wù)代理工作的快速健康發(fā)展造成障礙。
2.3 從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)低、服務(wù)質(zhì)量差
稅務(wù)代理是一種高智商的納稅服務(wù)，從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的人才需要具備至少以下四項(xiàng)基本素質(zhì)：一是，具有獨(dú)立、公正的中介職業(yè)立場；二是，具有較強(qiáng)的會計(jì)、審計(jì)方面的業(yè)務(wù)能力；三是，通曉國家有關(guān)稅務(wù)方面的法律、法規(guī)和政策；四是，具有廣博，豐富的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域知識。但經(jīng)調(diào)查顯示，大量規(guī)模較小的稅務(wù)代理公司，從開辦者到聘用的工作人員，大多和相關(guān)政府部門有各種各樣的關(guān)系，如親屬、朋友等。這些公司中的大多數(shù)人沒有代理資格，聘用的人員也大多沒有執(zhí)業(yè)資格，這些從業(yè)人員勢必不能滿足納稅人的要求。面對日趨復(fù)雜的稅務(wù)制度，稅務(wù)代理無論是人員人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還是服務(wù)質(zhì)量，都難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的需要。
三 、加強(qiáng)我國稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)發(fā)展的對策及建議
3.1 明確稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位
稅務(wù)代理是一種服務(wù)性的社會中介行業(yè)，具有獨(dú)立的地位，而非稅務(wù)機(jī)關(guān)的附庸。在稅務(wù)代理中，稅務(wù)師和納稅人是平等的契約關(guān)系，為納稅人提供有償服務(wù)，但這種服務(wù)必須依法執(zhí)行稅法為前提。要正確處理兩者關(guān)系，就必須深化稅收征管方式的改革，以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查為目標(biāo)，轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能，將本由社會中介行業(yè)承擔(dān)的部分職能歸還于社會，從而使稅務(wù)代理真正成為一種為納稅人服務(wù)的社會中介行業(yè)，恢復(fù)其本來面目，改變社會對“稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)附庸”的錯誤觀念，以贏得人們的信任。
3.2 完善稅務(wù)代理法制環(huán)境
稅務(wù)代理是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，是稅收征管的重要組成部分，應(yīng)該有獨(dú)立的法律法規(guī)。為了使稅務(wù)代理健康有序的發(fā)展，應(yīng)盡快制定和完善稅務(wù)代理相關(guān)的一系列專門的法律法規(guī)，逐步形成符合我國國情的完善的稅務(wù)代理法律體系。建立健全與稅務(wù)代理相配套的多層次的行業(yè)法規(guī)制度，使稅務(wù)代理有章可循、有法可依，提高稅務(wù)代理的服務(wù)水平和服務(wù)規(guī)范，充分發(fā)揮稅務(wù)代理的作用。
3.3 提高稅務(wù)代理人員的整體素質(zhì)
以納稅人的需求為本，對現(xiàn)有的稅務(wù)代理從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，不斷充實(shí)和更新知識，及時熟悉和掌握有關(guān)的政策法規(guī)和新的財稅、會計(jì)知識。同時。規(guī)范稅務(wù)代理從業(yè)資格的考試，選拔優(yōu)秀稅務(wù)代理人才，建立起一支品質(zhì)優(yōu)良、業(yè)務(wù)精干的高素質(zhì)、強(qiáng)技能的稅務(wù)代理專業(yè)隊(duì)伍。另外，還需要在高校設(shè)立稅務(wù)代理專業(yè)，專門培養(yǎng)稅務(wù)代理人才。這樣，通過各種途徑。逐步建立起稅務(wù)代理社會培訓(xùn)和專業(yè)教育想結(jié)合的人才成長機(jī)制，盡快提高我國稅務(wù)代理人員的素質(zhì)。
四 、結(jié)束語
目前我國稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在管理水平、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)質(zhì)量和理念、人才培養(yǎng)、市場意識等與國外成熟市場經(jīng)濟(jì)條件下的中介機(jī)構(gòu)有很大差距。需要我們趨利避害、持續(xù)發(fā)展、不斷壯大，促進(jìn)我國稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的長足發(fā)展。
