摘 要：近些年來，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，尤其是與國(guó)際接軌的步伐在不斷加快，這一現(xiàn)象為我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)提供更加廣闊發(fā)展空間的同時(shí)，也給企業(yè)發(fā)展帶來了競(jìng)爭(zhēng)壓力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，要想求得自身穩(wěn)定發(fā)展，就必須從企業(yè)內(nèi)部管理開始，首先就應(yīng)該建立一個(gè)規(guī)范化的控制體系。但是，各個(gè)企業(yè)在盲目建設(shè)的過程中，總是出現(xiàn)一些這樣那樣的難題需要我們采取對(duì)策去解決。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；難點(diǎn)；對(duì)策
企業(yè)內(nèi)部控制就是指企業(yè)內(nèi)部為了保證各項(xiàng)發(fā)展活動(dòng)的有效運(yùn)行，為了保護(hù)資產(chǎn)的完整和安全，防止錯(cuò)誤和弊端的出現(xiàn)，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性而制定并且實(shí)施的一種政策程序。經(jīng)過企業(yè)發(fā)展的實(shí)踐已經(jīng)證明，企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說是很重要的，因此，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)一定要根據(jù)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行不斷的完善。
一、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的難點(diǎn)
?。ㄒ唬﹥?nèi)控體系建設(shè)缺少規(guī)范性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性。很多企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，并沒有真正認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控的真正作用，所以，在建立時(shí)導(dǎo)致了內(nèi)部控制體系缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性，沒有樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，在制度建設(shè)、人員配置上都存在著應(yīng)付了事的心態(tài)，沒有從自身發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)。在制度執(zhí)行上力度不足，崗位設(shè)置也缺乏合理性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作混亂，職能不清，監(jiān)督職能無法正常發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)缺乏力度性，事前、事中、事后的審核和復(fù)核都缺乏應(yīng)有的實(shí)效性。
?。ǘ┓ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)有待完善。實(shí)施企業(yè)內(nèi)控需要穩(wěn)定的內(nèi)控環(huán)境，而企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)則是內(nèi)部環(huán)境的中心，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善與否，直接關(guān)系到了企業(yè)內(nèi)部控制體系建立和有效執(zhí)行。在企業(yè)改制之后，很多國(guó)有企業(yè)已經(jīng)建立了形式上的法人治理結(jié)構(gòu)，但由于受到原有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的不良影響，很多企業(yè)尚存在著權(quán)責(zé)不清、高度集權(quán)等不良現(xiàn)象，導(dǎo)致了企業(yè)投資主體缺位，實(shí)際企業(yè)控制權(quán)轉(zhuǎn)移到了管理層，導(dǎo)致管理者和經(jīng)營(yíng)者錯(cuò)位現(xiàn)象的出現(xiàn)。
?。ㄈ?duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不清。建立規(guī)范化的內(nèi)部控制體系是需要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面了解和控制，但很多企業(yè)在實(shí)際建立過程中，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)不夠。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面控制并不是要全面消除企業(yè)發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的正常發(fā)展必然會(huì)伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，若把風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍之內(nèi)，不會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展構(gòu)成威脅。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型判斷以及風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的后果判斷失去準(zhǔn)確度，風(fēng)險(xiǎn)解除效率也會(huì)下降。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略主要包括風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)承受等。企業(yè)通過對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性兩種方式進(jìn)行分析和評(píng)估，最終根據(jù)成本效益的原則而選擇應(yīng)對(duì)策略。
二、做好企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的對(duì)策
（一）完善制度，長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，就要為執(zhí)行者提供實(shí)施行為的制度依據(jù)，所以在進(jìn)行體系建設(shè)之前，就要將體系建設(shè)明確化、制度化。要從企業(yè)不同部門全面進(jìn)行，比如說，從人力、物力、財(cái)力以及信息等方面全面著手，找到其中的關(guān)鍵點(diǎn)以及業(yè)務(wù)流程，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面控制，對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制。同時(shí)，要細(xì)化內(nèi)部控制工作，明確細(xì)則。企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制的基本框架以及要素制定出工作的基本細(xì)節(jié)，進(jìn)行任務(wù)分解，使得體系建立工作得以真正落實(shí)。在制度中要將內(nèi)部控制體系的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃納入其中，讓員工切實(shí)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系未來的發(fā)展方向以及可能實(shí)現(xiàn)的效果，提高內(nèi)控體系建設(shè)的積極性和主動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)全員建設(shè)。
（二）健全機(jī)構(gòu)，規(guī)范法人治理?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中規(guī)定，企業(yè)的主要負(fù)責(zé)者要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視，積極進(jìn)行組織領(lǐng)導(dǎo)，要成立專門的工作組織，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況進(jìn)行工作方案的制定，同時(shí)還要全面優(yōu)化企業(yè)管理流程和企業(yè)的內(nèi)控制度。如果企業(yè)的條件比較好還可以相應(yīng)的成立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，這樣就可以實(shí)現(xiàn)全面、全職的對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的各種活動(dòng)進(jìn)行控制。同時(shí)，企業(yè)還要積極的規(guī)范自身的法人治理結(jié)構(gòu)，要明確各個(gè)部門的職責(zé)，要讓企業(yè)的不同部門都能夠各司其職，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的協(xié)調(diào)運(yùn)行，也便于內(nèi)控機(jī)構(gòu)在發(fā)現(xiàn)問題的時(shí)候能夠及時(shí)有效的與各個(gè)部門進(jìn)行溝通，了解情況，商量對(duì)策。完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的職工參與到企業(yè)的管理和監(jiān)督中，加大了企業(yè)的監(jiān)督力度，這樣就能夠彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不足的問題，為企業(yè)的內(nèi)控提供有效的監(jiān)督。
（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)。正因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展過程的各個(gè)環(huán)節(jié)都存在著風(fēng)險(xiǎn)隱患，因此，為了提高內(nèi)部控制體系建立的規(guī)范性，必須強(qiáng)化企業(yè)員工整體風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)能力，從各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。首先，企業(yè)要積極組織系統(tǒng)化培訓(xùn)。要對(duì)全體員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)能力培訓(xùn)，通過相關(guān)課程的講述以及員工在工作過程中的實(shí)踐鍛煉，逐步提高自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理能力，不斷發(fā)現(xiàn)隱藏在企業(yè)發(fā)展活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，,辨別風(fēng)險(xiǎn)類型，預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的影響，對(duì)于能夠影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取消除措施。其次，組織相關(guān)座談會(huì)和觀摩。企業(yè)在建立內(nèi)控規(guī)范體系時(shí)要積極借鑒其他成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，請(qǐng)相關(guān)人員到本企業(yè)做講座或組織本單位領(lǐng)導(dǎo)者到成功企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控體系體驗(yàn)，進(jìn)而了解內(nèi)控建立的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，了解風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)在內(nèi)控體系建設(shè)中的重要意義，進(jìn)而重視對(duì)員工風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)能力的提高。
三、結(jié)束語(yǔ)
目前，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正在不斷的發(fā)展著，所以，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)還是需要一個(gè)比較長(zhǎng)的探索過程，本文只是從幾個(gè)簡(jiǎn)單常見的難點(diǎn)進(jìn)行了闡述，企業(yè)在實(shí)際的操作過程中可能還會(huì)出現(xiàn)很多特殊的難題，所以各個(gè)企業(yè)還是要積極的對(duì)該方面內(nèi)容進(jìn)行研究，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況來財(cái)務(wù)對(duì)策進(jìn)行完善.
