摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的加快，商品流通企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇。應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。本文結(jié)合當(dāng)前商品流通企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)商品流通企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制管理的意義進(jìn)行分析，并有針對(duì)性地提出實(shí)行內(nèi)部控制管理的有效策略。
關(guān)鍵詞：商品流通企業(yè)； 內(nèi)部控制； 意義； 對(duì)策
商品流通企業(yè)主要以大型購物商場(chǎng)、超市、連鎖店等形式存在。近年來，商品流通企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)展活躍，社會(huì)投入資金日益增多，連年提升商品銷售額。隨著我國加入世界貿(mào)易組織，給商品流通企業(yè)帶來全新機(jī)遇和挑戰(zhàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的重要性日益凸顯。
1、 商品流通企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制管理的意義
所謂企業(yè)內(nèi)部控制管理，主要指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，圍繞目標(biāo)而制定的一系列方法、政策、制度。為了確保各項(xiàng)措施的具體落實(shí)，確保企業(yè)資金完整性，實(shí)行內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的客觀需要。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的加快，可有效增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益、降低損失。對(duì)于商品流通企業(yè)來說，主要經(jīng)營形式為商品購銷，在企業(yè)的全部資產(chǎn)中，商品資產(chǎn)所占比例較大，且營運(yùn)資金流轉(zhuǎn)較快，因此在商品流通企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制，具有一定現(xiàn)實(shí)意義：①保障企業(yè)資金安全，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、浪費(fèi)、私自挪用等行為，合理控制成本；②確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與完整性，為企業(yè)決策提供重要依據(jù)，制定科學(xué)的決策，完善企業(yè)管理；③確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展，提高經(jīng)營效率，加強(qiáng)企業(yè)各部門及員工的協(xié)調(diào)與考核工作，形成全員意識(shí)，全過程、全方位地管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。
2、 商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀
2.1缺乏完善的內(nèi)控制度
在現(xiàn)有經(jīng)營體系下，商品流通企業(yè)仍缺乏必要的內(nèi)控意識(shí)，雖然有些企業(yè)也開始執(zhí)行內(nèi)部控制管理，但是尚處于初級(jí)階段，內(nèi)部控制制度仍不健全，缺乏經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，給企業(yè)增大蒙受風(fēng)險(xiǎn)可能性。另外，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)劃分不明確，常有物資挪用現(xiàn)象等，也是影響內(nèi)部控制制度落實(shí)的原因之一。
2.2企業(yè)信息不對(duì)稱
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，各部門的工作人員在參與、執(zhí)行、控制、管理企業(yè)過程中涉及到的各種信息，實(shí)現(xiàn)信息交換。通過有效的信息系統(tǒng)，可提供相應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營報(bào)告等，如果企業(yè)存在信息不對(duì)稱現(xiàn)象，那么就無法及時(shí)反饋傳達(dá)信息，嚴(yán)重制約企業(yè)發(fā)展。
2.3風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理建立在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略基礎(chǔ)上，通過風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，準(zhǔn)確尋找流通企業(yè)可能存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施，盡量將風(fēng)險(xiǎn)降到最小化。在企業(yè)經(jīng)營過程中，樹立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，識(shí)別并分析影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的各種活動(dòng)，這也是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。但是我國大多數(shù)商品流通企業(yè)，尚缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，過于注重商品經(jīng)營環(huán)節(jié)，包括銷售數(shù)量、品種等，一味通過借貸、融資等手段擴(kuò)大企業(yè)發(fā)展規(guī)模，具有一定隨意性和盲目性。
2.4監(jiān)督力度不足
對(duì)于商品流通企業(yè)來說，商品的流動(dòng)量非常大，各部門之間的分工不同，因此實(shí)行全盤監(jiān)督具有一定難度，難免一些部門人員留有渾水摸魚的心態(tài)。我國企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制管理，大多由會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門執(zhí)行，而流通企業(yè)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)權(quán)責(zé)劃分不明確，往往會(huì)計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門沒有認(rèn)清自己的服務(wù)對(duì)象，沒能落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理職能，而有些企業(yè)為了簡(jiǎn)化工作程序，降低成本，財(cái)務(wù)人員由會(huì)計(jì)兼任，這樣不僅增多了會(huì)計(jì)人員的工作強(qiáng)度，也給部門管理帶來混亂性，不利于落實(shí)各方責(zé)任。
3、 加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的幾點(diǎn)建議
3.1合理組織內(nèi)部控制活動(dòng)
在商品流通企業(yè)經(jīng)營管理過程中，控制活動(dòng)必不可少，并貫穿于整個(gè)職能部門中。內(nèi)部控制活動(dòng)的對(duì)象主要包括人員、財(cái)產(chǎn)、物品、供銷等多方面內(nèi)容。對(duì)于流通企業(yè)內(nèi)部控制來說，既要對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的各方面進(jìn)行有效控制，也要將商品流通企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)處于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控中，尤其加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的重點(diǎn)控制。對(duì)于商品流通企業(yè)來說，應(yīng)提高控制措施的針對(duì)性，組建良好的內(nèi)部控制活動(dòng)。因此，內(nèi)部控制應(yīng)貫穿于整個(gè)企業(yè)籌資、使用、調(diào)度、分配各個(gè)方面，嚴(yán)格控制整個(gè)成本費(fèi)用的支出，做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督工作。
2.2建立健全企業(yè)組織機(jī)構(gòu)
企業(yè)組織機(jī)構(gòu)主要是確保商品流通企業(yè)正常運(yùn)行的基本框架，包括整體架構(gòu)、權(quán)責(zé)分工兩部分。一方面，盡量簡(jiǎn)化企業(yè)內(nèi)部控制的層次，由傳統(tǒng)的自上而下控制模式轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交⒚裰骰?、網(wǎng)絡(luò)化，在明確劃分各個(gè)部門權(quán)責(zé)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制，增強(qiáng)各部門的團(tuán)結(jié)協(xié)作能力，發(fā)揮合力作用；另一方面，劃分各部門、各人員的職責(zé)界限，確保溝通渠道的暢通無阻，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，是完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的基本。例如，在存貨內(nèi)部控制管理中，重點(diǎn)強(qiáng)化采購權(quán)力的制約，在采購總監(jiān)的帶頭管理作用下，設(shè)置采購業(yè)務(wù)部、調(diào)查部、出入庫等部門。其中，采購調(diào)查部按照計(jì)劃制定采購訂單，并負(fù)責(zé)調(diào)查與了解供應(yīng)商，從企業(yè)發(fā)展規(guī)模、產(chǎn)品性能與質(zhì)量等方面考察供應(yīng)商資質(zhì)，與供應(yīng)商加強(qiáng)接觸；業(yè)務(wù)部具體負(fù)責(zé)商品的采購，由采購調(diào)查部門提供精準(zhǔn)的供應(yīng)商信息，其中包括商品數(shù)量、價(jià)格、促銷、折扣以及售后服務(wù)等，優(yōu)化篩選并采購。出入庫部門負(fù)責(zé)商品的出庫與入庫工作，按照計(jì)劃下訂單，同時(shí)考慮商品的交貨期、保質(zhì)期、庫存量等，各部門相互配合但是互不干擾，權(quán)責(zé)分明。
2.3落實(shí)預(yù)算管理手段
以現(xiàn)有商品流通企業(yè)發(fā)展來看，主要采取以商品采購及費(fèi)用預(yù)算、銷售預(yù)算等為基礎(chǔ)的預(yù)算管理模式。企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)控及考核等各環(huán)節(jié)。具體方式如下：①預(yù)算編制。一般通過增量預(yù)算、上下結(jié)合的方式，圍繞資金的收支兩條線，引入采、購、存、銷等各環(huán)節(jié)，盡量控制預(yù)算編制的時(shí)間，提高整體性與戰(zhàn)略性；②預(yù)算執(zhí)行。在預(yù)算的具體執(zhí)行環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的剛性約束，如通過部門經(jīng)理掌握月度預(yù)算項(xiàng)目發(fā)生值、預(yù)算控制值差額等，如果超過該比例，包括突發(fā)事件、未完成銷售計(jì)劃等，應(yīng)該按照程序逐級(jí)申報(bào)，經(jīng)過審計(jì)部門通過后方可實(shí)施；如果企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了變化，也要及時(shí)調(diào)整預(yù)算；③預(yù)算監(jiān)控。適當(dāng)控制影響公司資金以及其他內(nèi)容的因素，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)匯總每月的銷售額、資金回籠量、折扣等，編制具體的銷售日?qǐng)?bào)與收款日?qǐng)?bào)，及時(shí)為相關(guān)部門提供信息；另外，對(duì)于庫存的商品調(diào)撥情況、庫存消化、日常費(fèi)用支出等次要內(nèi)容，可以采取定期監(jiān)控形式；④預(yù)算考核。一方面，以企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況和預(yù)算執(zhí)行狀況為根本依據(jù)，制定必要的獎(jiǎng)懲措施；另一方面，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行深入分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，確保預(yù)算的嚴(yán)格落實(shí)，避免流于形式。
2.4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能
為了確保流通企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)職能順利落實(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行狀況的檢查與考核力度，由企業(yè)的管理部門、財(cái)會(huì)部門、內(nèi)審部門等加強(qiáng)合作，再由內(nèi)部審計(jì)部門提出具體的整改意見與處理建議；企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，確保企業(yè)一切決策處于科學(xué)、完善的監(jiān)督體系下，順利完成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。注重樹立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，可震懾內(nèi)部違規(guī)行為。另外，通過內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督相結(jié)合，更好地落實(shí)內(nèi)部控制管理制度，企業(yè)除了做好內(nèi)部檢查與評(píng)議工作之外，還要邀請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，加大監(jiān)督力度，更準(zhǔn)確地把握企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，提高審計(jì)質(zhì)量。
2.5完善企業(yè)信息管理系統(tǒng)
在計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，商品流通企業(yè)逐漸加入到國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，完善信息化管理系統(tǒng)，已成為企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，更是企業(yè)自身發(fā)展的需要。尤其ERP系統(tǒng)，給確保商品流通企業(yè)的發(fā)展提供重要支持與保障。通過應(yīng)用ERP信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)商品流通企業(yè)短期效益與長期效益相結(jié)合，微觀應(yīng)用與宏觀控制相結(jié)合，通過協(xié)調(diào)管理各項(xiàng)資源，并納入到具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，確保商品流通企業(yè)信息化建設(shè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。業(yè)務(wù)流程是企業(yè)業(yè)務(wù)的核心內(nèi)容，而企業(yè)管理的應(yīng)用中，尤其是管理層，應(yīng)從財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、商務(wù)三大部分為出發(fā)點(diǎn)，協(xié)調(diào)企業(yè)發(fā)展，獲得更多支持。
2.6發(fā)揮考核評(píng)價(jià)的重要性
考核評(píng)價(jià)是商品流通企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，主要在于評(píng)價(jià)員工的執(zhí)行狀況，采取必要的獎(jiǎng)懲措施，充分激發(fā)員工積極性。通過完善考核體制，既要全方位檢驗(yàn)內(nèi)部控制管理手段是否落實(shí)到位，也要將企業(yè)日常工作與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，通過激勵(lì)政策，將績(jī)效考核與員工待遇相掛鉤，將績(jī)效考核與選拔管理人員相掛鉤，提高企業(yè)和員工的互動(dòng)性，提高工作效率。
由上可見，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的加快，商品流通企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制管理，可有效提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，提高資產(chǎn)安全性與完整性，順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)營造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。
